Статья 286. Общие условия применения упрощенной системы
КонсультантПлюс: примечание.
В 2016 году индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых за первые девять месяцев 2015 года, определенная в порядке, установленном частью второй пункта 1 статьи 286 настоящего Кодекса, не превышает 10 300 000 000 белорусских рублей, вправе применять упрощенную систему налогообложения в порядке и на условиях, определенных главой 34 настоящего Кодекса, независимо от изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З в часть первую пункта 1 статьи 286 (статья 5 Закона N 343-З).
КонсультантПлюс: примечание.
О случаях применения в 2016 году унитарными предприятия республиканских государственно-общественных объединений упрощенной системы налогообложения см. статью 11 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.
1. Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет соответственно не более 10 300 000 000 и 1 125 000 000 белорусских рублей. При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями статьи 288 настоящего Кодекса, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
Для целей настоящей главы:
численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
средняя численность работников за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет); средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;
валовая выручка определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 288 настоящего Кодекса.
Применительно к положениям частей первой и второй настоящего пункта, а также подпункта 3.12 пункта 3, подпунктов 4.1 и 4.2 пункта 4, пунктов 5 - 7 настоящей статьи и пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса (в том числе для расчета численности работников и валовой выручки организации в целях определения их соответствия критериям (размерам) численности работников и валовой выручки, установленным этими положениями) организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией.
(часть третья п. 1 статьи 286 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2. Уплата налога при упрощенной системе:
2.1. заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи;
(пп. 2.1 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
2.2. не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
3.1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
3.2. государственной пошлины;
3.3. патентных пошлин;
3.4. консульского сбора;
3.5. оффшорного сбора;
3.6. гербового сбора;
3.7. исключен;
(пп. 3.7 статьи 286 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
3.8. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
3.9. исключен;
(пп. 3.9 статьи 286 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
3.10. налога на прибыль в отношении:
дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса;
прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.4, 3.19-8, 3.19-9 и 3.19-10 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 136 настоящего Кодекса;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.11. обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)
3.12. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 000 000 белорусских рублей, и индивидуальных предпринимателей, если иное не установлено частью второй настоящего подпункта.
Независимо от положений части первой настоящего подпункта сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями в случаях, установленных статьей 91 настоящего Кодекса, по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав коммерческим организациям (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные);
(пп. 3.12 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
КонсультантПлюс: примечание.
Исчисление и (или) уплата налога на недвижимость в связи с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З в настоящий подпункт, организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых по состоянию на 1 января 2016 года общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенная согласно положениям подпунктов 3.13.1 и 3.13.3 указанного пункта, превысила 1000 квадратных метров, производятся за период начиная с 1 января 2016 года (статья 12 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З).
3.13. налога на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производятся:
3.13.1. организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 7 статьи 184 настоящего Кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанных в абзаце шестом части первой пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, в отношении которых определенная этим абзацем регистрация не осуществлена, не превышает 1000 квадратных метров. При этом под капитальными строениями:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2 - 2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса;
в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, признаваемые в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса капитальными строениями в виде сооружений, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2 - 2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса.
Для определения общей площади:
принимаются имеющиеся у организации капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, указанные в части первой настоящего подпункта, в том числе переданные ею в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, доверительное управление. Данное положение применяется также при передаче капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
не принимаются имеющиеся у организации на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление;
капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня);
не учитывается площадь передаточных устройств, их частей. При этом для целей настоящей главы под передаточными устройствами понимаются передаточные устройства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса;
не учитывается площадь зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства. При этом для целей настоящей главы под зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства понимаются здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса.
При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса.
Положения частей первой и второй настоящего подпункта не освобождают организации от исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства;
(пп. 3.13.1 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.13.2. бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц.
При сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц, применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
Применяющие упрощенную систему бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также применяющие упрощенную систему организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданные в виде юридических лиц, не исчисляют и не уплачивают налог на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства;
(часть третья пп. 3.13.2 статьи 286 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.13.3. индивидуальными предпринимателями, у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих по основаниям, указанным в абзацах седьмом и восьмом части второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, находящихся в собственности (в том числе переданных ими в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании в случае, указанном в пункте 2 статьи 184 настоящего Кодекса, не превышает 1000 квадратных метров. При этом:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса, а также передаточных устройств;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, признаваемые в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса капитальными строениями в виде сооружений, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
Независимо от положений части первой настоящего подпункта индивидуальные предприниматели уплачивают налог на недвижимость со стоимости принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, не используемых ими в предпринимательской деятельности.
При увеличении (уменьшении) общей площади используемых в предпринимательской деятельности и указанных в части первой настоящего подпункта капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование физическим лицам (при прекращении аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест индивидуальные предприниматели уплачивают (не уплачивают) налог на недвижимость по используемым в предпринимательской деятельности капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место такие увеличение (уменьшение), сдача в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (прекращение аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования);
(пп. 3.13 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
3.14. земельного налога, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата земельного налога (за исключением земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) не производятся:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.14.1. исключен;
(пп. 3.14.1 исключен с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3.14.2. бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц;
(пп. 3.14.2 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.14.3. за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)
3.15. налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя);
(пп. 3.15 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
3.16. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
(пп. 3.16 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.17. экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;
(пп. 3.17 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
3.18. утилизационного сбора;
(пп. 3.18 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
3.19. подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
(пп. 3.19 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
4. Применяющие упрощенную систему плательщики:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
4.1. организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 000 000 белорусских рублей, и индивидуальные предприниматели вправе уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
Применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего подпункта производится при условии отражения решения о переходе на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, с которого принято решение применять упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления указанной налоговой декларации (расчета). Положения настоящей части не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не применявших упрощенную систему до дня, с которого начинается применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - упрощенная система с уплатой налога на добавленную стоимость);
(часть вторая пп. 4.1 статьи 286 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
КонсультантПлюс: примечание.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие в 2015 году налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составила не более 9 400 000 000 белорусских рублей, вправе с 1 января 2016 года перейти на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном частью второй подпункта 4.2 пункта 4 статьи 286 настоящего Кодекса (абзац второй статьи 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З).
4.2. организации, уплачивающие налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - уплачивающие налог на добавленную стоимость), вправе перейти на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - упрощенная система без уплаты налога на добавленную стоимость) с начала нового налогового периода, если в предшествующем ему налоговом периоде численность работников организации в среднем за период с начала года по последний отчетный период включительно не превысила 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила не более 9 400 000 000 белорусских рублей.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
Применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего подпункта производится при условии отражения решения о переходе на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период, предшествующий налоговому периоду, с начала которого принято решение применять упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления указанной налоговой декларации (расчета);
(часть вторая пп. 4.2 статьи 286 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
4.3. исполняют обязанности налоговых агентов, в том числе удерживают при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
4.4. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исполняют обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящим Кодексом.
(пп. 4.4 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
5. Не вправе применять упрощенную систему:
5.1. организации и индивидуальные предприниматели:
5.1.1. производящие подакцизные товары;
5.1.2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. При этом под ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней понимаются ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, признаваемые таковыми в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 июня 2002 года "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 73, 2/859; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 19.12.2013, 2/2091);
(пп. 5.1.2 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
5.1.2-1. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
(пп. 5.1.2-1 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
5.1.2-2. являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";
(пп. 5.1.2-2 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
5.1.2-3. предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом. При этом под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса.
Предоставление в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, являющихся общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения упрощенной системы.
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства;
(пп. 5.1.2-3 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
5.1.2-4. оказывающие (предоставляющие) субъектам торговли посредством информационного ресурса в глобальной компьютерной сети Интернет (далее в настоящей главе - информационный ресурс) услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин (далее в настоящей главе - информация о продаже товаров). При этом для целей настоящей главы термины "субъект торговли", "интернет-магазин" используются в значениях, определенных Законом Республики Беларусь от 8 января 2014 года "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 21.01.2014, 2/2126);
(пп. 5.1.2-4 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
5.1.2-5. являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
(пп. 5.1.2-5 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
5.1.3. исключен;
(пп. 5.1.3 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
5.1.4. осуществляющие:
лотерейную деятельность;
абзац исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З;
розничную торговлю через интернет-магазин;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
деятельность в рамках простого товарищества;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З)
абзац исключен с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З;
деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
5.2. организации, осуществляющие:
5.2.1. риэлтерскую деятельность;
5.2.2. страховую деятельность (страховые организации, в том числе объединения страховщиков);
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2015 N 343-З)
5.2.3. банковскую деятельность (банки);
5.2.4. деятельность в сфере игорного бизнеса;
(пп. 5.2.4 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
5.2.5. посредническую деятельность по страхованию;
(пп. 5.2.5 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)
5.3. организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
5.4. индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
5.5. организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
(пп. 5.5 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
5.6. организации, являющиеся:
участниками холдинга;
микрофинансовыми, а также организациями, применяющими положение части первой пункта 15 Указа Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. N 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.07.2014, 1/15134);
(пп. 5.6 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
КонсультантПлюс: примечание.
О применении в 2016 году упрощенной системы налогообложения организациями, указанными в настоящем подпункте, см. статьи 9, 10 и 11 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.
5.7. унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь"), собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
(пп. 5.7 статьи 286 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)
6. Применение плательщиками упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
6.1. численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй пункта 1 настоящей статьи, превысила 100 человек;
6.2. валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 13 700 000 000 и 1 500 000 000 белорусских рублей;
(пп. 6.2 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
6.3. ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. Применение упрощенной системы прекращается при условии отражения решения об отказе от применения упрощенной системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период;
(пп. 6.3 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
6.4. при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составила более 9 400 000 000 белорусских рублей (далее в настоящем подпункте - отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки). Такие организации также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного настоящей главой срока представления указанной налоговой декларации (расчета).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)
6-1. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему:
с месяца, в котором они могут быть признаны организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подпунктах 5.1 - 5.3, 5.5 - 5.7 пункта 5 настоящей статьи;
КонсультантПлюс: примечание.
Об организациях и индивидуальных предпринимателях, которые в 2016 году вправе продолжить применять упрощенную систему налогообложения, см. статью 6 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.
в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подпунктах 5.1, 5.2, 5.6 или 5.7 пункта 5 настоящей статьи.
При этом организации и индивидуальные предприниматели признаются организациями и индивидуальными предпринимателями:
указанными в подпунктах 5.1.2, 5.1.2-1 или 5.1.2-3 пункта 5 настоящей статьи, а также осуществляющими деятельность в рамках простого товарищества для целей подпункта 5.1.4 пункта 5 настоящей статьи, в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору;
КонсультантПлюс: примечание.
Об организациях и индивидуальных предпринимателях, которые не вправе применять с 1 января 2016 года упрощенную систему налогообложения, см. статью 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.
оказывающими (предоставляющими) субъектам торговли посредством информационного ресурса услуги (права), указанные в подпункте 5.1.2-4 пункта 5 настоящей статьи, в период с даты начала оказания (предоставления) таких услуг (прав) по дату окончания их оказания (предоставления) включительно. При этом датой начала оказания (предоставления) услуг (прав), указанных в подпункте 5.1.2-4 пункта 5 настоящей статьи, признается наиболее ранняя из следующих дат: дата поступления оплаты (в том числе предварительной оплаты, авансового платежа, задатка) за такие услуги (права) либо дата размещения информации о продаже товаров на информационном ресурсе, посредством которого оказываются такие услуги (применительно к которому предоставлены такие права), в том числе в случае, если оказание (предоставление) этих услуг (прав) осуществляется на безвозмездной основе. Датой окончания оказания (предоставления) услуг (прав), указанных в подпункте 5.1.2-4 пункта 5 настоящей статьи, признается наиболее поздняя из следующих дат: дата истечения срока действия договора, на основании которого оказываются (предоставляются) такие услуги (права), либо дата удаления с указанного информационного ресурса информации о продаже товаров;
КонсультантПлюс: примечание.
Об организациях и индивидуальных предпринимателях, которые в 2016 году вправе применять упрощенную систему налогообложения, см. статью 8 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.
указанными в абзаце третьем подпункта 5.1.4 пункта 5 настоящей статьи, с даты включения сведений об их интернет-магазине в Торговый реестр Республики Беларусь по дату исключения этих сведений из указанного реестра (включительно).
Для целей части второй настоящего пункта день, в котором имел место последний факт получения выручки (дохода), и дата поступления оплаты определяются организациями в соответствии с частями второй и третьей пункта 5 статьи 288 настоящего Кодекса.
(п. 6-1 статьи 286 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)
7. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, отказавшихся от применения упрощенной системы в целом за календарный год в соответствии с пунктом 5 статьи 287 настоящего Кодекса, не вправе в следующем календарном году применять упрощенную систему.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)