Учет расчетов по социальному страхованию

Действующим законодательством установлен порядок исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (далее – ПФ РФ), Фонд социального страхования РФ (далее – ФСС РФ) и Фонд обязательного медицинского страхования РФ (далее – ФОМС РФ).

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.

Предельная величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут, составляет в 2016 году – 718 000 руб. Даная сумма исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Фонды	Ставки, %
ФСС РФ	2,9
ПФ РФ
ФОМС РФ	5,1
Итого

В соответствии с ФЗ №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от суммы начисленной по всем основаниям заработной платы организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

Страховой тариф – это ставка страхового взноса в процентах, устанавливаемая в зависимости от класса профессионального риска.

Класс профессионального риска – это уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях экономики. Выделяют 32 класса профессионального риска со страховыми тарифами внутри классов от 0,2 до 8,5% (I класс – 0,2%, II класс – 0,3% и т.д.).

Для учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Счет балансовый, основной, расчетный, сальдовый, активно–пассивный I вида.

К счету могут быть открыты следующие субсчета:

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69/4 «Расчеты по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Дт 69 Кт
Сн – задолженность внебюджетных фондов перед организацией на начало периода	Сн – задолженность организации перед внебюджетными фондами на начало периода
Об: 1. Начисление пособий за счет средств ФСС РФ; 2. Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды	Об: Начисление страховых взносов (30%) и страхового тарифа (в соответствии с установленным классом профессионального риска) с фонда заработной платы работников
Ск – задолженность внебюджетных фондов перед организацией на конец периода	Ск – задолженность организации перед внебюджетными фондами на конец периода

ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» установлены следующие виды пособий:

1. пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам;

2. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель);

3. единовременное пособие при рождении ребенка (имеет один из родителей, либо лицо, его заменяющее);

4. пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 лет и составляет 40% заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание)
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Начислена заработная плата работникам по всем основаниям (табель учета рабочего времени, наряд на сдельную работу, ведомость начислений)
20, 23, 25, 26, 28, 29, 44		Начислены страховые взносы и взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (ведомость начисления страховых взносов)
69/1		Начислены пособия работникам за счет средств ФСС РФ (листок нетрудоспособности, расчет пособия, свидетельство о рождении ребенка)
		Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды (выписка с расчетного счета, платежное поручение)

При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 69, анализ счета 69 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 69, анализ счета 69, обороты счета (главная книга).

В бухгалтерском балансе задолженность внебюджетных фондов перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы». Задолженность организации перед внебюджетными фондами отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».