Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Возникновение, изменение, исполнение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора. Способы уплаты налога.

1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

2) Утратил силу.

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

2. Плательщики, объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, установленные Кодексом ставки единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

В целях обеспечения уплаты налогов и сборов, срок оплаты которых был изменен, в соответствии с решением о его изменении срок переносится под залог имущества либо при наличии поручительства.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 9 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами:

1) Залогом имущества;

2) Поручительством;

3) Пеней;

4) Приостановлением операций по счетам в банке;

5) Наложением ареста на имущество налогоплательщика.

4. При каких условиях не предоставляется отсрочка по исполнению налоговых обязанностей?

Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен, если в отношении заинтересованного лица:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора.

В отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков, изменение срока уплаты налога не производится.

5. В каких случаях налоговые органы имеют право проводить выемку документов при проведении налоговой проверки?

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 31 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) налоговые органы имеют право производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика агента или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Согласно пункту 14 статьи 89 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) при наличии у осуществляющих выездную налоговую проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 НК РФ.

6. Какие методы определения доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль может установить налогоплательщик?

Метод начисления. Доходы учитываются в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Кассовый метод. Предприятие учитывает доходы для целей налогообложения в том периоде, в котором они были фактически получены. А вот расходы в целях налогообложения учитываются только те, которые предприятие оплатило.

7. В каком случае теряется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

8. В ООО "Марс" в 2007 году работникам установлены следующие оклады:

- М.Р.Смирнову- 35 000 руб. в месяц;

- С.И. Иванову - 28 000 руб. в месяц;

- К.В. Перчину - 18000 руб. в месяц.

Определите:

- ежемесячную сумму авансовых платежей по заработной плате М.Р.Смирнова; С.И. Иванова;

К.В. Перчина; сумму налога, подлежащую уплате по их заработной плате в целом за 2007 год.

Доход работников ООО "Марс", рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составит:

Период, в котором получен доход	М.Р.Смирнов	Сумма налога	С.И. Иванов	Сумма налога	К.В. Перчин	Сумма налога
Январь	35 000		28 000		8 000
Январь - февраль	70 000		56 000		16 000
Январь-март	105 000		84 000		24 000
Январь - апрель	140 000		112 000		32 000
Январь - май	175 000		140 000		40 000
Январь-июнь	210 000		168 000		48 000
Январь -июль	245 000		196 000		56 000
Январь - август	280 000		224 000		64 000
Январь - сентябрь	315 000		252 000		72 000
Январь -октябрь	350 000		290 000		80 000
Январь - ноябрь	385 000		318 000		88 000
Январь - декабрь	420 000		346 000		96 000
Итого