Проверка правил-ти формир-я мат. расх-в для целей НО прибыли

Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25

Информационная база: ж/о 10, 10/ТЗР; акты на списание материалов; нормы расхода материалов; оборотные ведомости по МОЛ и местам хранения материалов

Проверяется правильность включения МЗ в целях налогообложения прибыли (ст. 254 НК).

1) на приобретение сырья и (или) материалов; 2) на приобретение материалов; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; 5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов; 6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия; 2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли; 3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

К материальным расходам относят затраты, идентичные в БУ (ст. 318 НК).

Материальные расходы могут быть включены в состав прямых, либо косвенных расходов.

МР распределяются между ГП на складе и остатками НЗП следующим образом:

А) для налогоплательщиков, производство которых связано с переработкой и обработкой сырья – по доле сырья в количественном выражении за минусом технологических потерь.

Б) для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ или оказанием услуг, распределение идёт пропорционально доле незавершённых или не принятых заказов в общем объёме заказов за месяц.

В) Для прочих налогоплательщиков – пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной или сметной) стоимости продукции.

Аудит прочего выбытия МПЗ

Нормативные документы: ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; НК, гл. 21,25

Информационная база: сч. 10, 91; акты по списанию материалов; акты инвентаризации; договоры по страхованию имущества

Программа проверки:

1. Выясняется наличие прочего выбытия в отчётном периоде

Д08 К10 – материалы включены с стоимость ОС

Д94 К10 – недостача

Д10 К10 – внутренне перемещение

Д84 К10 – выдача подарков

Д41 К10 – перевод материалов в группу товаров.

Выясняем наличие прочего выбытия и некорректных проводок.

2. Проверяется отражение в БУ операций по безвозмездной передаче: законность и целесообразность (договор о безвозмездной передаче); безвозмездная передача, в соотв. с гл. 21 НК, облагается НДС. П/п обязано выписать счёт-фактуру и отразить сумму в книге продаж.

3. Проверяется правильность отражения в БУ операций по хищению и недостаче ценностей: отражение факта хищения Д94 К10; степень виновности МОЛ (если есть МОЛ, Д73 К94, Д70 К73);

Д10 К60 – приобретение МПЗ

Д19 К60

Д68 К19 – возмещение НДС

Д94 К10 – недостача

Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)

Д94 К19 – отнесение НДС на недостачу

Д68 К51.

Если имущество было застраховано, то проверяется: соблюдение условий, при которых страховая компания выплачивает возмещение, своевременность обращения в страховую компанию, отражение в учёте полученного возмещения. Если имущество сдано под вневедомственную охрану, то выясняют меру ответственности этой охраны.

4. Проверяется правильность списания материалов на непроизводственные нужды. При этом выясняют: наличие объектов непроизводственной сферы на балансе; источники финансирования указанных объектов (для совместн. деят-ти, для доверительного упр-я им-вом); документальное оформление операций по списанию.

5. Проверяется правильность отражения передачи имущества как вклада в УК.

При передаче имущества как вклад в УК должна быть копия устава той орг-ии, документал. подтвержд-е согласован. ст-ти, необходимо проверить восстановление НДС.

Д91 К10 – балансовая стоимость

Д58 К91 – согласованная стоимость

Д91 К99 - прибыль

Д68 К19 – восстановление НДС (сторно)

Д91 К19.

6. Проверка правильности отражения в БУ морально устаревших ценностей. Просматриваются: акт на списание; определяется стоимость; выясняется, был ли резерв по списанию стоимости. Отсутствие обоснования может трактоваться как сокрытая ВР.

53. Проверка правильности ведения касс. опер-й:

Нормат. база: постан-е «Порядок ведения касс. опер-й в РФ», положение "О правилах орг-ции наличного ден. обращения на тер-ии РФ",з-н "О применении ККТ"

Инф. База: ж.о. и вед-ть по сч.50, кас. книга, журнал регистраций ПКО и РКО,чек. ден. книжки, акт инв-ции налич.ден.ср-в, гл. книга, справка об утвержд-ии лимита по кассе.

Программа проверки

Проверяется кач-во ведения касс. опер-й:

1) прав-ть ведения касс. книги (одна касс. книга, листы пров-ся ежедневно на дату соверш-я опер-ии, листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью). Исправл-я в касс. книге не допуск-ся, если зачеркив-ся – объясн-ся кассиром и гл. бухом;

2) провер-ся обособлен. учет ПКО и РКО, заполнение всех реквизитов; паспортные данные получателя на РКО;

3) ариф. проверка итогов по кажд. листу касс. книги и переходящее сальдо;

4) логическая проверка правил-ти корр. счетов;

5) соблюд-ие установленного лимита по кассе. Лимит устан-ся по согласованию с банком исходя из ср. дневной ВР;

6) собл-е предел-х сумм расчетов с юр. лицами;

7) целевое исполз-е ДС (особ-о контрол-ся в бюдж. учрежд-х и фондах).