Тема 2. Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности

Задание 1

Составить бухгалтерский баланс организации на 1 января 201х г. в рублях.

Задание выполнить по форме таблицы 11, используя данные таблицы 10 «Группировка имущества на 1 января 201х года».

Таблица 11

Бухгалтерский баланс на 1 января 201х года

в руб.

А К Т И В На 1.01 На 1.02 П А С С И В На 1.01 На 1.02  
 
Раздел I. Внеоборотные активы     Раздел III. Капитал и резервы      
Основные средства     Уставный капитал      
Нематериальные активы     Добавочный капитал      
Долгосрочные финансовые вложения     Резервный капитал      
Прочие внеоборотные активы     Нераспределенная прибыль отчетного года    
Итого по разделу I     Прочие капитал и резервы    
Раздел II. Оборотные активы     Итого по разделу III    
Запасы, в том числе: сырье и материалы     Раздел IV. Долгосрочные обязательства    
затраты в НЗП     Займы и кредиты    
готовая продукция     Прочие долгосрочные обязательства    
расходы будущих периодов     Итого по разделу IV    
НДС по приобретенным ценностям     Раздел V. Краткосрочные обязательства    
               

Продолжение таблицы 11

Дебиторская задолженность, в т.ч.:     Займы и кредиты    
покупателей и заказчиков     Кредиторская задолженность, в т.ч:    
прочих дебиторов     поставщикам и подрядчикам    
Краткосрочные финансовые вложения     персоналу по оплате труда по налогам и сборам    
Денежные средства, в том числе:     органам социального страхования    
касса     прочим кредиторам    
расчетный счет     Доходы будущих периодов    
валютный счет     Резервы предстоящих расходов    
Прочие оборотные активы     Прочие краткосрочные обязательства    
Итого по разделу II     Итого по разделу V    
Б А Л А Н С     Б А Л А Н С    

Задание 2

Определить, какие изменения произойдут в балансе под влиянием хозяйственных операций (1-7) за январь 201х года.

Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций приведены в таблице 12. Задание выполнить по форме таблицы 13 (обратить внимание на пример по оформлению задания, выполненный курсивом). Данные о хозяйственных операциях за январь 201х г. по вариантам приведены в таблицах 14-22.

Таблица 12

Расшифровка типов изменений,

вызываемых хозяйственными операциями, в содержании баланса

Тип изменений Изменения (+,-) в балансе
Актив Пассив Валюта баланса
I. Статья (+)    
  Статья (-)    
II.   Статья (+)  
    Статья (-)  
III. Статья (+) Статья (+) (+)
IV. Статья (-) Статья (-) (-)

Таблица 13

Влияние хозяйственных операций на баланс

Содержание хозяйственной операции АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма Тип измен.
На 1.01.201х.г. БАЛАНС 500000 БАЛАНС 500000 х
1. С расчетного счета оплачен счет поставщика материалов Расчетный счет -55000 Задолженность перед поставщиком -55000 4
  БАЛАНС 445000 БАЛАНС 445000  
2.          
  БАЛАНС     БАЛАНС    

Таблица 14

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Кондитерская фабрика «Тортинка»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. С расчетного счета получены денежные средства на выдачу заработной платы персоналу организации 55 000 60 000 57 000
2. Погашена задолженность перед поставщиком коробок 15 000 20 000 18 000
3. Выдан аванс подотчетному лицу на покупку канцтоваров
4. Погашена задолженность по страховым взносам перед Территориальным Фондом медицинского страхования 12 000 14 000 16 000
5. Выдана заработная плата персоналу организации за декабрь 55 000 60 000 57 000
6. Утвержден авансовый отчет подотчетного лица и оприходованы на склад канцтовары
7. Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованного аванса ? ? ?

Таблица 15

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Обувная фабрика «Меркурий»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Погашена задолженность перед ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию 37 000 50 000 38 000
2. Работник погасил наличными 50% ранее выданного ему займа ? ? ?
3. Начислена заработная плата персоналу организации за январь 201х года 70 000 74 000 76 000
4. Выдано подотчет сотруднику отдела снабжения на покупку хозяйственного инвентаря 1 000 2 000 1 500
5. На расчетный счет поступила оплата от магазина «Торис» 85 000 82 000 84 000
6. Утвержден авансовый отчет сотрудника отдела снабжения и оприходован на склад хозяйственный инвентарь 1 000
7. Сотрудник отдела снабжения сдал в кассу остаток неиспользованного аванса ? ? ?

Таблица 16

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Молочный комбинат «Витамин»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Погашена задолженность перед ОАО «Энергосбыт»» за отопление 78 000 79 000 77 000
2. На расчетный счет зачислены проценты по депозитному вкладу в банке 5 000 3 000 4 000
3. Получены денежные средства для выдачи зарплаты за декабрь 70 000 71 000 72 000
4. Отпущен сахар в производство 8 000 8 500 8 800
5. Выдана зарплата за декабрь 70 000 71 000 72 000
6. Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на имущество 7 000 8 000 9 000
7. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы персонала за январь 201х года 3 000 3 500 3 600

Таблица 17

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Мебельная фабрика «Добрый дом»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Поступил на расчетный счет платеж от магазина «Ваш быт» 38 000 72 000
2. С расчетного счета погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц 15 000 10 000 11 000
3. Удержаны алименты из заработной платы заместителя директора Шигапова А.К в пользу его жены Шигаповой Н.У. 1 700 2 100 2 800
4. Удержанные алименты перечислены с расчетного счета на счет Шигаповой Н.У 1 700 2 100 2 800
5. Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы персоналу за декабрь 78 300 42 900 55 200
6. С расчетного счета перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом 1 200 1 300
7. Выдана заработная плата персоналу за декабрь 78 300 42 900 55 200

Таблица 18

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Погашена задолженность перед поставщиком клея 24 000 20 000 25 000
2. На расчетный счет зачислены доходы от участия в уставном капитале ООО «Траст» 5 000 7 000 4 000
3. Начислена заработная плата персоналу за январь 201х года 22 000 27 000 25 000
4. Выдано под отчет начальнику отдела снабжения на приобретение хозяйственного инвентаря 7 000 8 000 6 000
5. Сданы на склад готовые коробки 33 000 30 000 36 000
6. Утвержден авансовый отчет начальника отдела снабжения и оприходован на склад хозяйственный инвентарь 5 000 7 000 4 500
7. Остаток неиспользованного аванса удержан из зарплаты начальника отдела снабжения ? ? ?

Таблица 19

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ОАО Казанский компрессорный завод

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Получены в кассу наличные деньги на выплату заработной платы работникам цеха № 2 за декабрь      
2. Выдана заработная плата рабочим цеха № 2 за декабрь
3. Депонирована неполученная в срок заработная плата за декабрь ? ? ?
4. Оплачены счета поставщика комплектующих изделий 75 000 65 000 60 100
5. Оприходованы на склад готовой продукции компрессоры поршневые 80 000 84 000 85 000
6. В цех основного производства отпущен металл 11 000 11 500 12 000
7. Частично погашена задолженность по налогу на прибыль 95 000

Таблица 20

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ОАО Казанский льнокомбинат

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Из цеха покраски сдана на склад готовой продукции ткань брезентовая 15 800 36 200 27 100
2. Начислена заработная плата рабочим за январь 18 000 22 000 24 000
3. Принят к оплате счет поставщика за поступившее топливо 12 500 11 800 10 350
4. В отделы управления отпущены со склада канцтовары 2 300 2 000 2 400
5. Частично погашена задолженность перед поставщиком 27 500 28 300 25 400
6. Списана на текущие доходы 1\4 часть аванса ООО «Автосервис» за аренду помещения ОАО Казанский льнокомбинат ? ? ?
7. Перечислен с расчетного счета налог на имущество 23 000 34 000 29 500

Таблица 21

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ООО Строительная фирма «Поволжье»

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. Начислена амортизация основных средств 5 500 4 700 6 100
2. Получено с расчетного счета на командировочные расходы и на выдачу заработной платы работникам за декабрь 33 000 32 000 29 000
3. Выдано в подотчет на командировочные расходы водителю 10 000 12 000 13 000
4. Выдана заработная плата работникам за декабрь 20 000 18 000 15 000
5. Депонирована неполученная в установленный срок заработная плата за декабрь ? ? ?
6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (за счет работодателя) 2 700 3 100 3 800
7. Принят к оплате счет поставщика за щебень

Таблица 22

Хозяйственные операции за январь 201х г.

ОАО Казанский автозавод

Содержание хозяйственной операции Сумма по вариантам, в рублях
1. С расчетного счета перечислены учредителям доходы за предыдущий год 50 000 45 000 48 000
2. Погашена задолженность перед экспедитором по авансовому отчету за командировку 6 000 8 000 7 500
3. С валютного счета получены наличные 1000$ на командировочные расходы (курс ЦБ РФ на дату операции - 30 рублей) ? ? ?
4. Получено в кассу от работника в погашение займа за автомобиль «Тойота» 7 000 9 000 7 000
5. С расчетного счета перечислено предприятию ООО «Татметалл» в погашение задолженности за прокатные металлические листы 40 000 35 000 25 000
6. Выпущены из производства и запаркованы на стоянку новые автомобили 80 000 70 000 85 000
7. Выдано под отчет директору на загранкомандировку 1000$ (курс ЦБ РФ на дату операции - 30 рублей) ? ? ?

Задание 3

Сформулировать содержание хозяйственных операций (8-14) за январь 201х года.

Задание выполнить по форме таблицы 23 (обратить внимание на пример по оформлению задания, выполненный курсивом). Для выполнения задания необходимо использовать исходную информацию по вариантам, приведенную в таблицах 24-32.

Таблица 23

Влияние хозяйственных операций на баланс

Содержание хозяйственной операции АКТИВ Сумма ПАССИВ Сумма Тип измен.
Из последней строки таблицы 13 БАЛАНС 500000 БАЛАНС 500000 х
8.Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль Расчетный счет -48000 Задолженность перед бюджетом -48000 4
  БАЛАНС 452000 БАЛАНС 452000  
9.          
  БАЛАНС   БАЛАНС    

Таблица 24

Информация по ООО Кондитерская фабрика «Тортинка»

Изменения в балансе за январь 2009 года Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8.Расчетный счет (уменьшение) 8.Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль (уменьшение)
9. Касса (увеличение) 9. Задолженность экспедитора по авансу на командировку (уменьшение)  
10. Затраты производства (увеличение) 10. Задолженность перед производственными рабочими по оплате труда (увеличение)
  11. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (увеличение)

Продолжение таблицы 24

12. Затраты производства (увеличение) 12. Сахар на складе (уменьшение)  
13. Расчетный счет (уменьшение) 13. Задолженность по долгосрочному кредиту (уменьшение)
14. Конфеты на складе (увеличение) 14.Затраты производства (уменьшение)  

Таблица 25

Информация по ООО Обувная фабрика «Меркурий»

Изменения в балансе Сумма в рублях
АКТИВ ПАССИВ
8.Касса (уменьшение) 8.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение)
9. Задолженность заведующего складом по недостаче (уменьшение) 9.Задолженность по оплате труда заведующему складом (уменьшение) 3 000 2 000 4 000
10. Замки вшивные на складе (уменьшение) 10. Затраты пошивочного цеха (увеличение)     2 000 1 500 1 800
11. Расчетный счет (уменьшение) 11. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость (уменьшение)
12. Затраты раскройного цеха (увеличение) 12. Натуральная кожа на складе (уменьшение)  
13. Туфли женские на складе (увеличение) 13.Затраты производства (уменьшение)  
14. Задолженность работника по ранее выданному займу (уменьшение) 14. Задолженность по оплате труда перед работником (уменьшение)

Таблица 26

Информация по ООО Молочный комбинат «Витамин»

Изменения в балансе Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8.Расчетный счет (уменьшение) 8.Задолженность по долгосрочному кредиту банка (уменьшение)
9. Касса (уменьшение) 9.Задолженность по перерасходу на основании авансового отчета о командировке главного бухгалтера (уменьшение)
10.Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность поставщика фруктов по авансу (уменьшение)    
11. Расчетный счет (увеличение) 11. Задолженность транспортной организации ГУП АТП-1 по претензиям (уменьшение)  
12. Затраты производства (увеличение)   12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (увеличение)
13. Касса (уменьшение) 13. Задолженность директора по загранкомандировке (увеличение)  
14. Сыр на складе (увеличение) 14. Затраты производства (уменьшение)  

Таблица 27

Информация по ООО Мебельная фабрика «Добрый дом»

Изменения в балансе Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8. Расчетный счет (уменьшение) 8.Задолженность перед поставщиком досок (уменьшение)
9. Затраты производства (увеличение) 9.Задолженность перед персоналом по оплате труда (увеличение)
10. Касса (увеличение) 10. Задолженность директора Борисова Н.А. по авансу на командировку (уменьшение)    
11. Затраты производства (увеличение) 11. Амортизация основных средств (увеличение)  
  12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 12. Задолженность перед бюджетом по НДФЛ (увеличение)
13. Офисная мебель на складе (увеличение) 13.Затраты производства (уменьшение)  
14. Затраты производства (увеличение) 14. Аванс по годовой подписке (уменьшение)  

Таблица 28

Информация по ООО Картонно-бумажная фабрика «Ультрапак»

Изменения в балансе Сумма
АКТИВ ПАССИВ
8.Задолженность заведующего складом по недостаче (уменьшение) 8. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 2 000 4 000 3 000
9. Расчетный счет (уменьшение) 9. Задолженность перед ГТС за услуги связи (уменьшение) 6 000 9 000 8 000
10. Касса (увеличение) 10. Расчетный счет (уменьшение)  
11. Расчетный счет (увеличение) 11. Задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал (уменьшение)  
12. Касса (уменьшение) 12. Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение)
13. Затраты производства (увеличение) 13. Древесина на складе (уменьшение)  
14. Расчетный счет (уменьшение) 14. Задолженность по налогу на доходы физических лиц (уменьшение)

Таблица 29

Информация по ОАО Казанский компрессорный завод

Изменения в балансе Сумма по вариантам  
АКТИВ ПАССИВ  
 
8.Затраты производства (увеличение) 8. Задолженность перед персоналом оплате труда за январь (увеличение)        
9. Затраты производства (увеличение) 9. Канцелярские товары на складе (уменьшение)   2 000 1 500 2 500  
10. Расчетный счет (уменьшение) 10. Задолженность перед ОАО «Энергосбыт» (уменьшение)      
11. Затраты производства (увеличение) 11. Топливо на складе (уменьшение)        
12. Набор инструментов на складе (увеличение) 12. Задолженность работника отдела снабжения по авансу на хозяйственные расходы (уменьшение)   6 500   6 000 7 500
13. Затраты производства (увеличение) 13. Амортизация основных средств (увеличение)  
14. Аванс ООО «Ростелеком» за услуги связи (уменьшение) 14. Затраты производства за январь (увеличение)   5 000 5 300 5 200
             

Таблица 30

Информация по ОАО Казанский льнокомбинат

Изменения в балансе Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8.Затраты производства (увеличение) 8. Амортизация основных средств (увеличение)  
9. Расчетный счет (уменьшение) 9. Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (уменьшение)
10. Касса (увеличение) 10. Задолженность покупателя за брезентовые рукавицы (уменьшение)        
11. Касса (уменьшение)   11. Задолженность по авансовому отчету перед начальником отдела маркетинга по командировке (уменьшение)      
12. Расчетный счет (уменьшение) 12. Задолженность перед учредителями по выплате дохода (уменьшение)      
13. Расчетный счет (увеличение) 13. Касса (уменьшение)        
14. Касса (уменьшение) 14. Задолженность подотчетных лиц (увеличение)        

Таблица 31

Информация по ООО Строительная фирма «Поволжье»

Изменения в балансе Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8. Расчетный счет (уменьшение) 8. Задолженность по налогу на прибыль (уменьшение) 7 600   9 600   8 200  
9. Затраты на производство (увеличение) 9. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь (увеличение)      
10. Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность заказчика за сданный объект (уменьшение)        
11. Касса (увеличение) 11. Задолженность работника по займу (уменьшение)   2 500   3 200   1 900  
  12.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 5. Задолженность перед прочими кредиторами по алиментам (увеличение) 2 000   2 000   1 000  
13. Задолженность главного инженера по подотчетной сумме (уменьшение) 13.Задолженность перед персоналом по оплате труда (уменьшение) 8 000   7 500   6 800  
14. Расчетный счет (уменьшение) 14. Задолженность перед поставщиком щебня (уменьшение)

Таблица 32

Информация по ОАО Казанский автозавод

Изменения в балансе Сумма по вариантам
АКТИВ ПАССИВ
8. Затраты производства (увеличение) 8. Амортизация нематериальных активов (увеличение)   5 000 7 000 6 000
9. Расчетный счет (уменьшение) 9. Задолженность по долгосрочному кредиту (уменьшение) 25 000 20 000 12 000
10. Расчетный счет (увеличение) 10. Задолженность покупателей (уменьшение)   90 000 83 000 95 000
11. Затраты производства (увеличение) 11. Кожа для обивки сидений на складе (уменьшение)   12 000 10 000 15 000
12. Касса (увеличение) 12. Расчетный счет (уменьшение)   52 000 55 000 50 000
13. Затраты производства (плюс) 13. Задолженность перед персоналом по оплате труда за январь (увеличение) 71 000 80 000 75 000
14. Касса (уменьшение) 14. Задолженность перед персоналом по оплате труда за декабрь (уменьшение) 52 000 55 000 50 000

Рекомендуемая литература

1.О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 3.11.2006 г.) ст.13-16.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: приказ МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.03.2000) ст.29-40.

3. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации": приказ МФ РФ от 6.07.99 г. № 43н.

4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ МФ РФ от 22.07.2003 года № 67н.

5. Бухгалтерский учет: теория: учебник /Под ред. Н.Т. Лабынцева. – М.: Финансы и статистика, 2008.-Гл. 3.

6. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие/Под ред. Мизиковского Е.А.- М.: Юристъ, 2006.-Гл. 2.

Наши рекомендации