Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку

О Б Л І К В Б А Н К А Х

РОБОЧИЙ ЗОШИТ

для студентів з напрямку підготовки

7.03050901 «Облік і аудит» ОКР «Спеціаліст»

денної форми навчання

Мелітополь – 2011

УДК 657:336.71

Облік в банках.Методичні матеріали до практичних занять для студентів економічних спеціальностей. – Таврійський державний агротехнологічний університет, 2011.- 56 с.

Розробник:к.е.н., доцент кафедри обліку і аудиту Греджева Т.В.

Розглянуто та рекомендовано до друку на засіданні кафедри "Облік і аудит"

"___"___________20__р., протокол №____

Затверджено методичною комісією факультету економіки та бізнесу "___"________20__р., протокол №____

ЗМІСТ

ВСТУП 4

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 1 8

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 2 9

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 3 13

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 4 15

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 5 23

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 6 25

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 7 27

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 8 29

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 9 31

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 10 33

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 11 34

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 12 35

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 13 38

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 14 40

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 15 41

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 16 43

Рекомендована література 46

ВСТУП

Дисципліна "Облік в банках" є однією з профілюючих у підготовці бакалаврів за спеціальністю "Облік і аудит". Вона є логічним продовженням дисциплін з обліку, які вивчаються на попередніх етапах підготовки. В ній вивчаються загальні принципи побудови бухгалтерського обліку в банках, характеристика та структура Плану рахунків банку, механізм кореспондентських відносин між комерційними банками, облік операцій здійснюваних комерційними банками України.

Предметом курсу є основи бухгалтерського обліку операцій здійснюваних комерційними банками.

1. Метою вивчення дисципліни є оволодіння методикою бухгалтерського обліку основних банківських операцій, здатність якнайкраще орієнтуватися в питаннях облікової політики банку.

В результаті вивчення обліку в банках студенти повинні:

знати: загальні основи та принципи обліку в банку, систему кореспондентських відносин між банками; ведення обліку основних засобів банку, доходів та витрат; облік банківських операцій, зокрема операцій з цінними паперами, кредитних, депозитних операцій та інших;

вміти:складати бухгалтерські проведення з міжбанківських розрахунків; виконувати необхідні розрахунки з депозитних операцій; відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції банку з іноземною валютою;

володіти: Планом рахунків комерційного банку; порядком ведення фінансового та управлінського обліку в банках.

Методичні матеріали розроблений на підставі типової та робочої програм та конспекту лекцій дисципліни "Облік в банках", вони охоплюють 13 тем.

Тема 1 Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках.

Предмет і метод бухгалтерського обліку. Характеристика елементів методу. Передумови та необхідність розподілу бухгалтерського обліку на фінансовий та управлінський. Значення та методика податкового обліку в системі комерційних банків. Особливості побудови Плану рахунків. Принципи побудови Плану рахунків. Класифікація рахунків. Ведення синтетичного обліку за балансовими рахунками. Структура класів Плану рахунків.

Тема 2 Облік капіталу комерційного банку.

Характеристика капіталу банку. Структура балансових рахунків класу 5 Плану рахунків. Порядок обліку операцій під час формування статутного фонду до реєстрації комерційного банку за тимчасовим рахунком у регіональному управлінні Національного банку. Облік операцій з викупу банком акцій власної емісії та їх подальшої реалізації. Бухгалтерський облік операцій, пов’язаний із нарахуванням дивідендів та розрахунками з акціонерами.

Тема 3 Облік доходів та витрат комерційного банку.

Структура класів 6 і 7 Плану рахунків. Бухгалтерський облік процентних та комісійних доходів і витрат банку за принципами міжнародних стандартів обліку. Методи визначення кількості днів для розрахунку процентних доходів (витрат). Правила обліку доходів та витрат за методом нарахування та відображення результатів. Способи ведення обліку валових доходів та валових витрат: позасистемно. Порядок закриття рахунків доходів та витрат та підрахунок фінансових результатів поточного року.