Тема: Управление государственными финансами

Управление финансами – это деятельность по разработке, утверждению, практическому осуществлению финансовой политики.

Система управления финансами - это комплекс мер, инструментов, финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и отдельных ее звеньев, а также способствующих развитию социально-экономических процессов в обществе.

Система управления финансами включает управляемую (объекты) и управляющую (субъекты) подсистемы.

1 группа объектов: Государственные и муниципальные финансы

1 группа субъектов (различные организационные структуры):

Государственные финансовые органы

1. МинФин
2. Центробанк
3. Федеральная таможенная служба
4. Счетная плата
5. 2 группа объектов. Финансы хозяйствующих субъектов.

2 группа субъектов - финансовые отделы и службы предприятий (например, бухгалтерия, экономический, плановый отдел, ревизионные службы).

Совокупность всех субъектов управления финансами – финансовый аппарат государства.

Функциональные элементы (этапы) управления финансами:

1. Финансовое планирование и прогнозирование. Прогноз носит вероятностный характер. Финансовое планирование – это определение основных источников финансовых ресурсов и направлений их эффективного использования (департамент по планированию и прогнозированию при МинФине).
2. Оперативное управление (текущее управление) – комплекс мер разрабатываемых на основе анализа сложившейся ситуации (казначейство, уполномоченные банки, различные департаменты МинФина).Цель-получение максимального эффекта при минимуме затрат
3. Финансовый контроль – сопоставление фактических результатов с плановыми, выявление резервов роста финансовых ресурсов.

(2). Финансовый контроль как элемент системы управления.

Финансовый контроль – это деятельность законодательных и исполнительных органов по проверке правильности формирования государственных доходов и финансирования государственных расходов (счётная палата, налоговые службы, таможня).

Классификация (виды) финансового контроля:

1. В зависимости от времени проведения контроля:

а) Предварительный

б) Текущий

в) Последующий

2. В зависимости от субъектов контроля:

а) Президентский

б) Контроль законодательных (представительных) органов власти

в) Контроль исполнительных органов власти

г) Контроль финансово-кредитных учреждений

д) Внутрихозяйственный контроль

е) Аудиторский контроль

3. В зависимости от формы проведения:

а) Обязательный или внешний

б) Инициативный или внутренний

4. В зависимости от методов проведения:

а) Проверка.

б) Ревизия.

в) Наблюдение или мониторинг

г) Обследование

В системе управления финансами выделяют принцип двойного подчинения, т.е. финансовые органы контролируются со стороны вышестоящего звена управления и местными органами управления (по вертикали и горизонтали).

Финансовое планирование.

Финансовое планирование – процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов на основе взаимосвязей показателей развития субъектов хозяйственных отношений с источниками финансирования.

Финансовое планирование охватывает формирование и использование доходов и фондов и осуществляется на основе производственных и финансовых показателей.

Объектом планирования является финансовая деятельность в хозяйствующих субъектов и государства, а итоговым результатом выступает составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и заканчивая сводным финансовым балансом государства или региона

Конкретные задачи финансового планирования определяются содержанием финансовой политики.

В процессе планирования определяются:

1. источники и размеры финансовых ресурсов на планируемый период.
2. величина денежных фондов, создаваемых на их основе.
3. направления и структура использования средств денежных фондов.

Все звенья финансовой системы разрабатывают финансовые планы различного содержания.

Система финансовых планов (виды):

1. перспективные (3-5 лет): например, макроуровень – СФБ, микроуровень – бизнес-план.

2. текущие (на 1 год): например, макроуровень – бюджеты разных уровней, баланс доходов и расходов, микроуровень – смета доходов и расходов, смета расходов.

3. оперативные (квартал, месяц, неделя): например, микроуровень – платёжный календарь (оперативный план), кассовый план.

Перспективные планы являются основой для составления текущих и оперативных планов. В ходе перспективного планирования рассчитываются укрупненные показатели, которые подлежат уточнению в годовых и краткосрочных планах.

(2). Методы финансового планирования.

Работа по составлению финансовых планов осуществляется в три этапа:

1. анализ исполнения плана за период, предшествующий планируемому.
2. рассмотрение производственных показателей, на основе которых будет составлен финансовый план.
3. разработка проекта финансового плана.

На каждом из указанных этапов применяются различные методы планирования (метод планирования – способ, прием расчётов):

1. Расчетно-аналитический метод. Расчёт показателей осуществляется на основе анализа достигнутой величины этого показателя и темпов его изменения в будущем периоде.
2. Нормативный метод. Предусматривает использование норм и нормативов. Норма – натуральные показатели (шт., кг., литр), норматив – денежное выражение норм.
3. Балансовые метод. Предполагает синхронную увязку расходных и доходных статей (баланс денежных потоков, баланс доходов и расходов, баланс активов и пассивов).
4. Экономико-математическое моделирование. Математическая модель представляет собой описание экономического процесса, в котором выражается количественная взаимосвязь между финансовыми показателями и факторами, влияющими на эти показатели (уровень инфляции, налоговые ставки).
5. Метод оптимизации плановых решений. Составляется три варианта плана: при наилучших, усредненных и наихудших условия. Утверждается один план, позволяющий получить максимальный эффект при минимальных затратах.

(3). Финансовые планы хозяйствующих субъектов.

В условиях рынка бизнес-план является основным финансовым планом предприятия, разработка которого предусматривает следующие цели:

Получение кредитных ресурсов или привлечение инвестиций.

Создание стратегических союзов и получение крупных контрактов.

Бизнес-план состоит из:

1. Резюме

2. Досье компании (адрес, название)

3. Продукты и услуги

4. Анализ отрасли

5. Производственная деятельность

6. Объём продаж

7. Маркетинговые исследования

8. Финансовый план

9. Стратегия на будущее

Обобщающим разделом бизнес-плана является финансовый план, который состоит из следующих документов:

1. Прогноз объёмов реализации товаров и услуг (на три года: 1 год – помесячно, 2 год – поквартально, 3 год – сроком на 1 год)
2. Баланс денежных потоков. Указывается наличие средств на начало периода, их движение за период, остаток средств на конец периода.
3. Баланс доходов и расходов, 2 раздела: доходы и поступления; расходы и отчисления.
4. Баланс А и П (бухгалтерский баланс).
5. Расчёт точки безубыточности. Точка характеризует объём производства, при котором отсутствуют прибыль и убытки. Показатели бизнес-плана уточняются уже в годовом балансе доходов и расходов.

Основной документ текущего финансового планирования представлен балансом доходов и расходов. Главная задача баланса доходов и расходов – проверка синхронности расходования и поступления денежных средств, тем самым подтверждение будущей ликвидности предприятия (постоянное наличие денежных средств, достаточных для расчётов по обязательствам предприятия).

Балансировка доходов и расходов достигается регулированием расходов (отчисления в фонды накопления и потребления), а также оптимизацией размера и состава заёмных средств.

При этом разработка текущего плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Основными оперативными планами хозяйствующего субъекта является платёжный календарь и кассовый план.

Платёжный календарь – план организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором календарно (по датам) взаимосвязаны все расходы с источниками поступления средств (составляется на месяц, 15 дней, неделю, 5-дневку).

Разработка платёжного календаря заключается в определении конкретной последовательности и сроков осуществления всех расчётов, что позволяет обеспечить непрерывный процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия (отражают наличные и безналичные платежи и расчёты предприятии).

Первым разделом является расходная часть, вторым – доходная. В случае, если расходная часть больше доходной части, непервоочередные платежи переносятся на более поздние даты. Превышение доходной части над расходной свидетельствует о платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия в предстоящем периоде.

Календарь составляется на основе данных учета операций по расчётному счёту в банке, сведений отсроченных и просроченных платежей поставщикам, графика отгрузки продукции и выполнения работ, услуг.

Кассовый план – план оборота наличных денежных средств, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Разрабатывается на квартал и в установленный срок предоставляется в банк, осуществляющий расчётно-кассовое обслуживание предприятия.

План состоит из четырёх разделов:

Первый раздел отражает поступление наличных средств (кроме средств, полученных в банке): торговая выручка, коммунальные платежи, выручка предприятий бытового обслуживания, выручка ведомственного транспорта. Из общей суммы поступлений выделяются суммы, которые расходуются на месте, и суммы, которые сдаются в банк.

Второй раздел содержит расходы предприятия в наличной форме: зарплата, стипендии, командировочные и хозяйственные расходы, пособия по социальному страхованию.

Третий раздел содержит расчёт выплат заработной платы и прочих видов оплаты труда с учётом всевозможных удержаний (налоги, погашения ссуды, а так же отчисления на добровольное страхование).

Четвёртый раздел – календарь выдачи заработной платы рабочим и служащим, где в конкретные числа каждого месяца указываются суммы выплат предприятию в наличной форме. Эти суммы в соответствии с договором расчётно-кассового обслуживания банк предоставляет предприятию за установленную в договоре плату.

На основе кассовых заявок предприятий банк составляет сводный кассовый план для обслуживания своих клиентов в установленные сроки.

Характеристика финансовых планов государства.

Сводный финансовый баланс составляется на основе планов прогнозов развития территорий и целевых программ МинФином РФ совместно и МинЭконРазвияти

Сводный финансовый баланс строится в виде квадратичной матрицы, где каждый сектор экономики отражается как плательщик и получатель финансовых ресурсов.

СФБ позволяет анализировать движение стоимости общественного продукта и национального дохода, учитывать все финансовые ресурсы, определяя их объём и направления использования. Этот документ выражает социально-экономическое развитие территории, представляет собой прогноз.

В СФБ отражается конечные доходы и расходы различных сегментов экономики:

1. бюджет и внебюджетные фонды.
2. финансовые посредники (банки, страховые компании).
3. некоммерческие учреждения (профсоюзы, партии), включая общественные объединения.
4. коммерческие хозяйственные субъекты
5. финансы домохозяйств.

Конечные доходы:

налоги, займы (для государства)

чистая прибыль, амортизационные отчисления (для предприятия)

чистая оплата труда, включая пособия различного характера.

Конечные расходы связаны с :

личным потреблением населения

инвестициями

коллективными и общественными потребностями.

СФБ выступает основой для составления проекта бюджета на очередной год. Взаимосвязь СФБ и федерального бюджета:

1. применяются единые методы расчёта показателей и используется единая нормативно-правовая база.

2. СФБ отражает требования финансовой стратегии государства, а бюджет обеспечивает её практическую реализацию.

3. СФБ выражает финансовую программу государства в общем виде по укрупненным показателям, а бюджет – детально и постатейно.

4. СФБ и бюджет составляются на основе методов, применяемых в системе национального счетоводства (СНС – в России внедрена с 1988 года)