Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись
НИКИТИНА Г.И.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ
ПРАКТИКУМ
электронная версия
___________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество студента
___________________________________________________________
специальность, курс, группа
Абакан – 2013
Практическое занятие №1
Тема:Объекты бухгалтерского учёта
Цель занятия: закрепить теоретические знания о структуре объекта бухгалтерского учёта, группируя ресурсы коммерческой организации в виде активов (имущества) и пассивов (капитала и обязательств).
Задание:
1. Сгруппируйте контролируемые ресурсы мебельной фабрики ОАО «Комфорт», по составу и размещению, используя данные графы «Активы» табл.1.1 и форму табл.1.2.
Таблица 1.1
| № | Активы (имущество организации, хозяйственные средства) Во что вложены ресурсы? | Сумма д.е. | № | Пассивы (источники финансирования, капитал и обязательства организации) Откуда привлечены ресурсы? | Сумма д.е.* д |
| 1. | Здание офиса ОАО «Комфорт» | 1. | Стоимость простых акций ОАО «Комфорт» (УК) | ||
| 2. | Пиломатериалы на складе материалов | 2. | Кредит, предоставленный банком «Столичный» сроком на 14 месяцев | ||
| 3. | Суммы, уменьшающие налог на прибыль из-за различий в способах начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте (ОНА) | 3. | Задолженность перед деревообрабатывающим комбинатом за пиломатериалы | ||
| 4. | Формовки (каркасы) для кресел, находящиеся в обивочном цехе | 4. | Суммы резерва, предусмотренные в расходах организации для оплаты отпусков (ОО) | ||
| 5. | Акции ОАО «завода Пивовар», приобретённые фабрикой ОАО «Комфорт» | 5. | Суммы дооценки основных средств ОАО «Комфорт» в связи с инфляцией (ДК) | ||
| 6. | ДСП на складе материалов | 6. | Прибыль отчётного года после уплаты налогов и создания резерва | ||
| 7. | ДСП в сборочном цехе | 7. | Эмиссионный доход, полученный при продаже акций ОАО «Комфорт» выше номинала (ДК) | ||
| 8. | Товарный знак мебельной фабрики (НМА) | 8. | Ссуда, предоставленная мебельной фабрике банком «Актор» сроком на 3 месяца | ||
| 9. | Кресла на складе готовой продукции | 9. | Стоимость привилегированных акций ОАО «Комфорт» (УК) | ||
| 10. | Задолженность магазина "Мебель" за продукцию ОАО «Комфорт» | 10. | Средства, зарезервированные в расходах организации для исполнения оценочного обязательства в связи с гарантийным обслуживанием (ОО) | ||
| 11. | Задолженность поставщика ЗАО «Пилорама» перед ОАО «Комфорт» по сумме аванса | 11. | Резерв, образованный из прибыли в соответствии с законом об акционерных обществах (РК) | ||
| 12. | Задолженность секретаря Петровой В.Г. по сумме, выданной ей под отчет на покупку канцелярских товаров | 12. | Суммы начисленной амортизации основных средств | ||
| 13. | Ткань обивочная на складе материалов | 13. | Стоимость безвозмездно полученного имущества (ДБП) | ||
| +14. | Станок строгальный СС-94 в столярном цехе | 14. | Задолженность перед бюджетом по начисленному, но ещё не перечисленному с расчётного счёта налогу на прибыль | ||
| 15. | Забор железобетонный, ограждающий территорию фабрики | 15. | Задолженность бюджету по начисленному, но не перечисленному земельному налогу | ||
| 16. | Авторские права на программный продукт «Финансовый анализ мебельной фабрики» | 16. | Задолженность по начисленной, но не выплаченной зарплате управленческому персоналу | ||
| 17. | Серванты на складе готовой продукции | 17. | Задолженность по начисленным, но не перечисленным суммам взносов в Пенсионный фонд России (внебюджетный) | ||
| 18. | Денежные средства на чековой книжке | 18. | Средства, полученные от размещения облигаций краткосрочного займа на срок 9 месяцев | ||
| 19. | Депозитные вложения в банке (3 мес.) | 19. | Резерв, образованный из прибыли для погашения выплат по привилегированным акциям | ||
| 20. | Долгосрочный заём, предоставленный партнёрской компании ОАО «Путь» | 20. | Суммы арендной платы, полученные фабрикой за год вперед (ДБП) | ||
| 21. | Патент на изобретение технологии обивки мебели | 21. | Задолженность ОАО «Комфорт» перед ткацкой фабрикой за полученные ткани | ||
| 22. | Недостроенная трансформаторная подстанция | 22. | Задолженность по авансу, полученному от покупателя – магазина «Мебель» | ||
| 23. | Убытки прошлых лет | 23. | Задолженность на сумму штрафа по удовлетворённому иску | ||
| 24. | Спортивные тренажёры, переданные в прокат фитнес-клубу | 24. | Задолженность перед подрядчиком СУ-18 за выполненные объёмы СМР | ||
| 25. | Денежные средства на расчётном счете ОАО «Комфорт» | 25. | Задолженность фабрики по зарплате перед рабочими (начислена, но ещё не выдана) | ||
| 26. | Государственные краткосрочные облигации, приобретённые фабрикой | 26. | Суммы, увеличивающие налог на прибыль в следующем отчётном периоде из-за расхождений в бухгалтерском и налоговом учёте (ОНО) | ||
| 27. | Подъездные железнодорожные пути, переданные в долгосрочную аренду | 27. | Сумма займа, привлеченного фабрикой ОАО «Комфорт» сроком 18 месяцев | ||
| 28. | Денежные средства в кассе | 28. | Задолженность перед Фондом обязательного медицинского страхования (внебюджетный) | ||
| Итого: | Итого: |
*условные денежные единицы
Таблица 1.2
| Виды имущества | Частные суммы | Общая сумма | ||
| Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | ||||
| Основные средства | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| Незавершённое строительство | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| Отложенные налоговые активы | ||||
| Итого внеоборотных активов | ||||
| Оборотные активы | ||||
| Запасы, в том числе: | ||||
| материалы | ||||
| незавершённое производство | ||||
| готовая продукция | ||||
| Дебиторская задолженность (нам должны) | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства | ||||
| Итого оборотных активов | ||||
| Убытки | ||||
| Всего активов |
Выделите буквенными символами на полях группы активов, экономическая природа которых позволяет отнести их к материальным (М), нематериальным (НМ) или финансовым (Ф) объектам.
2. Сгруппируйте те же ресурсы, контролируемые мебельной фабрикой ОАО «Комфорт», по источникам их финансирования, используя данные табл. 1 «Пассивы» и форму табл.1.3.
Таблица 1.3
| Виды источников финансирования имущества | Частные суммы | Общая сумма | ||
| Капитал (собственные источники) | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Добавочный капитал | ||||
| Резервный капитал | ||||
| Нераспределённая прибыль | ||||
| Амортизация | ||||
| Итого собственных источников | ||||
| Обязательства (заёмные источники) | ||||
| Долгосрочные заёмные средства (кредиты и займы) | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||
| Краткосрочные заёмные средства (кредиты и займы) | ||||
| Кредиторская задолженность (мы должны): | ||||
| перед поставщиками и подрядчиками | ||||
| перед бюджетом | ||||
| перед внебюджетными фондами (соц. страхование) | ||||
| перед персоналом по оплате труда | ||||
| прочие кредиторы | ||||
| Оценочные обязательства | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Итого заёмных источников | ||||
| Всего источников образования имущества |
3. Используя полученные данные, внесите числовые значения в основное балансовое уравнение:
Активы = (собственный) Капитал + (заёмные) Обязательства
Вопросы для самоконтроля:
Что представляет собой объект бухгалтерского учета в современной двойной бухгалтерии?
В чем состоит основное отличие экономической сущности активов и пассивов?
Чем обусловлено равенство итогов активов и пассивов?
Практическое занятие № 2
Тема:Бухгалтерский баланс
Цель занятия – усвоение знаний о структуре современного бухгалтерского баланса РФ и экономической сущности отдельных его статей.
Задание 1:
Составьте бухгалтерский баланс ОАО «Инструментальный завод» на 31.12. 20__ г., используя типовую форму отчётности «Бухгалтерский баланс», инвентарные данные, приведённые в табл. 2.1 и табл.2.2., а также следующую информацию о реквизитах организации:
· ОАО «Инструментальный завод» производит инструменты: напильники, фрезы дисковые, полотна ножовочные;
· ИНН 190 106 0135
· Адрес: Красноярский край, г. Сосновоборск, ул. Промышленная, 25.
Таблица 2.1
| № п.п. | Наименование объектов имущества | Сумма, д.е. |
| 1. | Здание механического цеха кирпичное (первоначальная стоимость) | 28 000 |
| 2. | Сталь круглая инструментальная на складе материалов | 3 200 |
| 3. | Напильники на складе готовой продукции | |
| 4. | Заготовки стальные круглые в механическом цехе | |
| 5. | Масло машинное на складе материалов | |
| 6. | Наличные денежные средства в кассе | |
| 7. | Задолженность оптовой базы за отгруженные ей инструменты (до 12 мес.) | |
| 8. | Здание склада, переданное в аренду кооперативу «Темп» | |
| 9. | Фрезы дисковые на складе готовой продукции | |
| 10. | Задолженность начальника цеха по авансу, выданному на хозяйственные расходы | |
| 11. | Сталь листовая инструментальная на складе материалов | 1 200 |
| 12. | Полотна ножовочные в цехе (в процессе закалки) | |
| 13. | Фрезы дисковые в термическом цехе | |
| 14. | Денежные средства на валютном счете | |
| 15. | Станки токарные в механическом цехе | 1 000 |
| 16. | Спецодежда (срок службы до 12 мес.) на складе хозяйственных запасов | |
| 17. | Авторские права на микросхему «АВС» | 1 850 |
| 18. | Остаток денежных средств на расчётном счёте в банке | 2 380 |
| 19. | Затраты на покупку акций ОАО «Чермет» | 2 300 |
| 20. | Ведра эмалированные на складе материалов (срок службы до 12 мес.) | |
| 21. | Полотна ножовочные на складе готовой продукции | |
| 22. | Заготовки деревянные для ручек инструментов в цехе | |
| 23. | НДС на приобретенные ценности | |
| 24. | Патент на изобретение металлорежущего станка | |
| 25. | Депозитные вложения в банке сроком 11 месяцев | 1 300 |
| 26. | Недостроенное здание офиса | 1 100 |
| 27. | Рейки деревянные на складе материалов | |
| 28. | Задолженность машиностроительного завода ЗАО «Строймаш» за фрезы дисковые | 3 000 |
| 29. | Остаток денежных средств на корпоративной карте | |
| 30. | Задолженность механического завода за инструменты | 1 730 |
| 31. | Акции ОАО «Инструментальный завод», выкупленные у акционеров* | |
| 32. | Непокрытый убыток прошлых лет* | |
| ИТОГО: | 54 000 |
*активы, отражаемые в пассиве баланса-нетто вычитанием из его итогов – регулирующие статьи
Таблица 2.2
| № п.п. | Наименования объектов капитала и обязательств | Сумма |
| Задолженность оптовой базе ОАО «Техоптторг» за материалы | 1 400 | |
| Амортизация, начисленная на объекты нематериальных активов* | ||
| Задолженность автобазе №1 за перевозки грузов | ||
| Задолженность перед акционерами по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам | ||
| Задолженность по заработной плате (начисленной, но не выданной) рабочим цеха 1 | ||
| Совокупная стоимость акций ОАО «Инструментальный завод» | 29 000 | |
| Задолженность внебюджетным фондам социального страхования | ||
| Заём, полученный заводом, остаточным сроком 2 года | 1 000 | |
| Задолженность по заработной плате служащим цеха №2 | ||
| Сумма переоценки (дооценки) основных средств | ||
| Суммы выручки, полученная за сдачу в аренду здания склада, относящаяся к будущим периодам | ||
| Амортизация, начисленная на объекты основных средств* | ||
| Задолженность фирме «Стройсервис» за выполненные СМР | ||
| Суммы, зарезервированные из прибыли в соответствии с учредительными документами для покрытия возможных убытков и проч.(не включаются в Уставный капитал) | ||
| Задолженность по заработной плате рабочим цеха № 2 | ||
| Суммы, зарезервированные включением в расходы организации для исполнения оценочных обязательств по убыточному договору | 6 700 | |
| Суммы, зарезервированные из прибыли, в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» | ||
| Задолженность деревообрабатывающему заводу ДОЗ-2 за пиломатериалы | ||
| Задолженность по заработной плате служащим заводоуправления | ||
| Ссуда банка остаточным сроком 7 месяцев | 1 000 | |
| Задолженность заводу ОАО «Машдеталь» за полуфабрикаты | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 6 500 | |
| Задолженность комбайновому заводу на сумму предварительно оплаченной им продукции | ||
| Задолженность ЗАО «Инфоцентр» за ремонт компьютерной техники | ||
| Задолженность бюджету по налогу на прибыль | ||
| Задолженность ОАО «Энергосбыт» за потребленную электроэнергию | ||
| Задолженность бюджету по НДС | ||
| Задолженность перед ОАО «Электросвязь» за услуги связи | ||
| Ссуда банка остаточным сроком 3 года | ||
| ИТОГО: | 54 000 |
*пассивы, которые отражают в активе баланса-нетто, вычитая из итогов актива – регулирующие статьи
Задание 2.
Составьте баланс ОАО «Обувная фабрика» на 31.06. 20___ г., используя форму бухгалтерской отчётности «Бухгалтерский баланс» и инвентарные данные об объектах имущества и его источниках, приведённые в табл. 2.3.
· ОАО «Обувная фабрика» выпускает продукцию: туфли женские, ботинки мужские, туфли спортивные, сандалии детские.
· ИНН 190 100 0144
· Адрес: Красноярский край, г. Канск, ул. Ленина, 100.
Таблица 2.3
| № п.п. | Наименования объектов имущества и источников их образования | Сумма, д.е. |
| Туфли женские на складе готовой продукции | 1 200 | |
| Денежные средства на расчётном счёте в банке | 6 000 | |
| Задолженность перед акционерами по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам | 2 000 | |
| Задолженность кожевенному заводу за поставленную кожу | ||
| Здания фабричных цехов | 90 000 | |
| Кожа подошвенная на складе материалов | 2 500 | |
| Сандалии детские на складе готовой продукции | ||
| Расходы на подготовку производства обувных формовок | ||
| Совокупная стоимость акций ОАО «Обувная фабрика» | 130 000 | |
| Затраты на покупку акций завода ОАО «Кант» | 12 000 | |
| Свободный остаток чистой прибыли прошлых лет | ||
| Заготовки туфель женских в цехе | 1 000 | |
| Кроссовки, отгруженные в магазин «Спорттовары» на комиссию (под реализацию) | ||
| Резерв средств, заложенный в себестоимость на отпускные | 1 200 | |
| Прессы вырубочные (оборудование), переданные в лизинг | 20 000 | |
| Суммы задолженности текстильной фабрике за ткань | ||
| Задолженность по заработной плате служащим и рабочим (начислено, но ещё не выдано) | ||
| Парусина подкладочная на складе материалов | 2 300 | |
| Суммы задолженности банку по ссуде остаточным сроком 11 месяцев | 4 500 | |
| Авторские права на дизайн моделей женской обуви | ||
| Заготовки мужских ботинок в пошивочном цехе | ||
| Наличные денежные средства в кассе | ||
| Задолженность бюджету по налогу на землю (начислено, но ещё не перечислено) | 1 500 | |
| Машины швейные в пошивочном цехе | 7 000 | |
| Хром чёрный на складе материалов | 3 900 | |
| Задолженность перед ОАО «Энергосбыт» за предоставленную электроэнергию | ||
| Задолженность перед банком по кредиту остаточным сроком 24 мес. | ||
| Нитки швейные на складе материалов | ||
| Суммы задолженности во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) | ||
| Машины затяжные в пошивочном цехе | 4 000 | |
| Суммы задолженности фабрики перед подрядчиком ЗАО «Промстрой» | ||
| Задолженность начальника цеха по авансу, полученному им на командировку | ||
| Ботинки мужские на складе готовой продукции | 1 000 | |
| Мыло хозяйственное на складе материалов | ||
| Свободный остаток чистой прибыли отчётного года | 16 700 | |
| Подошвы для ботинок в раскройном цехе | ||
| Задолженность магазина ООО «Универмаг» за мужские ботинки | 1 950 | |
| Туфли спортивные на складе готовой продукции | ||
| Неустановленное оборудование для монтажа на складе фабрики | 1 200 | |
| Задолженность магазина ОАО «Обувь» за ботинки мужские | ||
| ИТОГО: | 320 000 |
Задание 3:
Отразите в табл. 2.5. изменения, последовательно произошедшие в статьях баланса, используя данные Журнала фактов хозяйственной жизни (табл. 2.4.)
Таблица 2.4
Журнал фактов хозяйственной жизни (хозяйственных операций)
| Номер операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма |
| 1. | Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка | 20 000 |
| 2. | Поступили материалы от поставщика | 8 000 |
| 3. | Пополнен Уставный капитал за счёт нераспределённой прибыли | 17 500 |
| 4. | Краткосрочный кредит переоформлен в долгосрочный | 29 000 |
| 5. | Продана покупателю продукция организации (оплата не поступила) | 13 400 |
| 6. | Выдана из кассы зарплата работникам организации | 30 900 |
| 7. | Отпущены материалы со склада в цех основного производства | 5 870 |
| 8. | Перечислено с расчётного счёта поставщику за материалы | 10 000 |
Таблица 2.5
Изменения в бухгалтерском балансе
ОАО «Обувная фабрика» за июль 20__г.
| № опер. | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | Валюта баланса | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | |||||
| увеличение | уменьшение | увеличение | уменьшение | |||
| 1. | 1250 денежные средства | 1510 заёмные средства | 3 | 160 000 + 20 000 = 180 000 | ||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| 4. | ||||||
| 5. | ||||||
| 6. | ||||||
| 7. | ||||||
| 8. |
Вопросы для самопроверки:
В чём состоит метод балансового обобщения учётной информации?
Какие части, разделы, статьи предусматривает современная форма отчёта «Бухгалтерский баланс»?
Какой признак положен в основу деления активов на внеоборотные и оборотные?
Какие пассивы относят к категории собственных? Заёмных?
В чём отличия дебиторской и кредиторской задолженностей?
Сколько типов изменений в балансе предусматривает «двойная» бухгалтерия? Какие именно?
Практическое занятие № 3
Тема: Бухгалтерские счета и двойная запись
Цель занятия – обретение практических навыков работы с бухгалтерскими счетами и составления основных бухгалтерских проводок.
Задание 1:
1.1. Откройте схемы счетов по операциям ОАО «Вектор» и запишите в них начальные остатки (сальдо начальное) по состоянию на 31. 12. 20 _ г., используя данные табл.3.1 и Т-образные модели.
Таблица 3.1
| Номер счёта | Наименование счетов | Сальдо начальное, д.е. | ||
| Дебет | Кредит | |||
| Материалы | 5 450 | – | ||
| Основное производство (20) | 6 500 | – | ||
| Готовая продукция (43) | – | |||
| Касса | – | |||
| Расчётные счёта | 4 100 | – | ||
| Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60) | – | 3 200 | ||
| Расчёты с покупателями и заказчиками | 2 000 | – | ||
| Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | – | 2 800 | ||
| Расчёты по налогам и сборам | – | |||
| Расчёты по социальному страхованию и обеспечению | – | |||
| Расчёты с персоналом по оплате труда | – | 1 400 | ||
| Уставный капитал | – | 10 000 | ||
| Итого: | 18 260 | 18 260 |
1.2. Составьте журнал фактов хозяйственной жизни за январь 20__г. по форме табл. 3.2:
Таблица 3.2
Журнал фактов хозяйственной жизни(хозяйственных операций)
за __________ 20__ г.
| № | Содержание фактов хозяйственной жизни | Сумма | Корр. счета | Объект учёта | Тип счёта | Дебет | Кредит | Тип изм. | |
| Поступили наличные деньги с расчётного счёта в кассу | 1 400 | ||||||||
| Поступили на склад от поставщикаматериалы | 3 000 | ||||||||
| Материалы отпущены со склада в цех основного производства | 1 600 | ||||||||
| Перечислено с расчётного счёта поставщикам за материалы | 4 200 | ||||||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | 1 700 | ||||||||
| Удержан из зарплаты и начислен в бюджетналог на доходы физических лиц (НДФЛ) | |||||||||
| Начислена сумма взносов в фонды социального страхования рабочим основного производства | |||||||||
| Выдана из кассы заработная плата | 1 410 | ||||||||
| Из цеха основного производства на склад поступила готовая продукция | 7 000 | ||||||||
| Зачислена на расчётный счётссуда банка сроком 2 месяца | 2 000 | ||||||||
| Возвращены из цеха основного производства на склад неиспользованные материалы | |||||||||
| Поступила на расчётный счёт от покупателя оплата за поставленную ему продукцию | 1 800 | ||||||||
| Частично погашен с расчётного счётакредит сроком 20 мес. | |||||||||
| Перечислен с расчётного счёта в бюджет НДФЛ | |||||||||
| ИТОГО: |
1.3. Отразите в схемах счетов суммы хозяйственных фактов, подсчитайте обороты и сальдо конечное.
1.4. Составьте сокращённый бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на основе начальных и конечных сальдо по счетам.
Таблица 3.3
Бухгалтерский баланс
ОАО «Вектор»
на 31 января 20__ г.
| АКТИВ | на 31.01 | на 01.01. | ПАССИВ | на 31.01 | на 01.01. |
| I Внеоборотные активы | - | - | III Капитал и резервы | ||
| II Оборотные активы | Уставный капитал (80) | ||||
| Запасы: сырьё и материалы (10) | IV Долгосрочные обязательства | - | - | ||
| затраты в незавершённом производстве (20) | V Краткосрочные обязательства Заёмные средства (66) | ||||
| готовая продукция (43) | Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики(60) | ||||
| Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики (62) | по налогам и сборам (68) | ||||
| Денежные средства(50,51) | внебюджетные фонды (69) | ||||
| по оплате труда (70) | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Задание 2:
2.1. Откройте схемы счетов по операциям организации ОАО «Прогресс» и запишите в них начальные остатки на основании сокращённого бухгалтерского баланса-брутто (табл.3.4):
Таблица 3.4
Бухгалтерский баланс
на 31 января 20__ г.
| АКТИВ | на 31.01 | на 01.01. | ПАССИВ | на 31.01 | на 01.01. |
| Основные средства (01) | 113 820 | Уставный капитал (80) | 133 000 | ||
| Запасы: сырье и материалы (10) | 19 400 | Амортизация основных средств (02) | 5 900 | ||
| затраты в незавершенном производстве (20) | Заёмные средства (67) | ||||
| Дебиторская задолженность: | Кредиторская задолженность: | ||||
| покупатели и заказчики (62) | поставщики и подрядчики (60) | ||||
| прочие дебиторы (71) | по налогам и сборам (68) | - | |||
| Денежные средства: касса (50) | внебюджетные фонды (69) | ||||
| расчетный счет (51) | 9 500 | по оплате труда (70) | 3 700 | ||
| БАЛАНС | 143 170 | БАЛАНС | 143 170 |
2.2. Составьте журнал фактов хозяйственной жизни ОАО «Прогресс» за январь 20__г. на основании данных табл.3.5:
Таблица 3.5
Журнал фактов хозяйственной жизни(хозяйственных операций)
за __________ 20__ г.
| № | Содержание фактов хозяйственной жизни и первичных документов | Сумма | Корр. счета | Тип счёта | Объект учёта | Дебет | Кредит | Тип изм. | |
| Приходные кассовые ордера 1. Поступили в кассу наличные денежные средства: | |||||||||
| 1.1 | с расчётного счёта | 2 580 | |||||||
| 1.2 | от подотчётных лиц – возврат подотчётных сумм | ||||||||
| Счета-фактуры полученные и приходные ордера Поступили на склад от поставщиков: | |||||||||
| 1.3 | основные материалы | 4 830 | |||||||
| 1.4 | запчасти | 1 170 | |||||||
| Выписка банка 2. Зачислены на расчётный счёт суммы: | |||||||||
| 2.1 | ссуда банка сроком 18 мес. | 2 700 | |||||||
| 2.2 | от покупателей в погашение их задолженности | ||||||||
| 2.3 | взнос наличных денежных средств из кассы | ||||||||
| Выписка банка и платёжные поручения 3. Перечислено с расчетного счета: | |||||||||
| 3.1 | в погашение задолженности поставщикам за материалы | 2 100 | |||||||
| 3.2 | задолженность фонду социального страхования | ||||||||
| 3.3 | возврат ссуды банку (свыше 12 месяцев) | 1 500 | |||||||
| 4. | Расчётная ведомость по ЗП Начислена заработная плата рабочим основного производства | 2 000 | |||||||
| 5. | Расчётная ведомость по СС Начислена сумма соцстраха рабочим основного производства | ||||||||
| 6. | Расчётная ведомость по ЗП Удержан из зарплаты работников в бюджет НДФЛ | ||||||||
| Выписка банка, приходный кассовый ордер 7. Получено с расчётного счёта в кассу наличными: | |||||||||
| 7.1 | на выдачу заработной платы | 2 000 | |||||||
| 7.2 | на предстоящие хозяйственные расходы | ||||||||
| Требования-накладные 8. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве: | |||||||||
| 8.1 | сырьё и материалы | 1 250 | |||||||
| 8.2 | полуфабрикаты | ||||||||
| 8.3 | топливо | ||||||||
| Расходные кассовые ордера 9. Выдано из кассы: | |||||||||
| 9.1 | заработная плата рабочим основного производства | 3 740 | |||||||
| 9.2 | под отчёт на хозяйственные расходы | ||||||||
| 9.3 | под отчёт на командировочные расходы | ||||||||
| ИТОГО: |
2.3. Запишите суммы хозяйственных фактов за январь в схемы счетов, подсчитайте обороты за месяц и выведите конечные остатки на 31.01.20__ г.
2.4. Составьте бухгалтерский баланс на конец отчётного периода (31.01.20__) в табл. 3.4.
Вопросы для самопроверки:
Что представляет собой бухгалтерский счёт?
Каков принцип работы активного счёта? В чем отличия работы пассивного счёта?
Каков алгоритм составления бухгалтерской проводки?
В чём суть аналитической связи между бухгалтерским счётом и бухгалтерским балансом?
Практическое занятие № 4
Тема: Оборотные ведомости
Цель занятия – знакомство с техникой составления оборотных ведомостей, как элементов самоконтроля «ручной» бухгалтерии.
Задание:
1. Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам за январь (табл. 4.1) на основании учётных данных по ОАО «Прогресс» (см. практическое занятие № 3):
Таблица 4.1