Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы.
Информация об экономическом субъекте.
1. ЗАО «Техмаш» имеет уставный капитал 825000 руб., который сформирован путем размещения обыкновенных акций в количестве 825 шт., номинальной стоимостью 1000 рублей.
2. Основной вид деятельности – производство средств малой механизации (приборы с дистанционным управлением) – ПК-8; ПК-8М.
3. Организация имеет цеховую структуру:
Цех № 1 – подготовительный;
Цех № 2 – сборочный;
Цех № 3 – ремонтно-строительный;
Цех № 4 – транспортный цех.
4. Согласно коллективному договору в акционерном обществе применяются следующие формы и системы оплаты труда:
- сдельно-премиальная;
- повременно-премиальная.
5. Коллективным договором предусмотрена выплата вознаграждения за выслугу лет для работников со стажем работы в акционерном обществе более 3 лет.
Выписка из приказа об учетной политике ЗАО «Техмаш»
1. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.
2. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом в течение срока полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации). Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
3. Учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
В текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам.
Отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяются по среднему проценту пропорционально учетной стоимости.
4. Затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные. В состав прямых расходов включаются материальные расходы ; расходы на оплату труда производственных рабочих и отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы производственных рабочих.
5. Прямые расходы основных цехов учитываются на счете 20 «Основное производство», а косвенные – на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и счете 25 «Общехозяйственные расходы».
6. Прямые и косвенные расходы вспомогательных цехов учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства». Аналитический учет ведется по заказам.
7. Косвенные расходы распределяются и включаются в себестоимость каждого вида продукции пропорционально основной зарплате производственных рабочих.
8. Незавершенное производство оценивается по прямым затратам. Остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца определяют по данным инвентаризации.
9. Сводный учет затрат на производство продукции ведется по бесполуфабрикатному варианту.
10. Учет выпуска продукции ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
В течение месяца по дебету счета 40 отражается плановая себестоимость готовой продукции. В конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости от плановой отражаются на субсчете 90/2 «Себестоимость продаж». Счет 40 закрывается.
11. Расходы на продажу обособленно учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Ежемесячно фактическая сумма этих расходов включается в полную себестоимость реализованной продукции по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж».
Выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.
12. Для равномерного включения в себестоимость продукции расходов на ремонт основных средств создается резерв на ремонт оборудования.
13. Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
- отчисления в резервный капидал в размере 5% от прибыли;
- выплата дивидендов (45% от прибыли);
- капитализация прибыли (20% от прибыли на развитие производства);
- на текущие расходы и социальные нужды коллектива организации (30% от прибыли).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Техмаш»
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Основные средства | 1. Основные средства в эксплуатации 2. Выбытие основных средств | |
| Амортизация основных средств | 1. Амортизация собственных основных средств 2. Амортизация сданных в аренду основных средств | |
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Оборудование к установке | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Монтаж оборудования 6. Реконструкция и модернизация основных средств 7. Приобретение нематериальных активов 8. Затраты на НИОКР | |
| Материалы | 1. Основные материалы 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо 4. Запчасти 5. Тара 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Инвентарь 9. Специнструменты и приспособления 10. Строительные материалы | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
| Отклонения в стоимости материальных ценностей (ТЗР) | 1. ТЗР по основным материалам 2. ТЗР по вспомогательным материалам 3. ТЗР по топливу 4. ТЗР по запчастям 5. ТЗР по таре 8. ТЗР по инвентарю и специнструментам | |
| НДС по приобретенным ценностям | 1. НДС по материалам 2. НДС по основным средствам 3. НДС по работам и услугам | |
| Основное производство | 1. Затраты цеха № 1 2. Затраты цеха № 2 | |
| Вспомогательное производство | 1. Затраты цеха № 3 (РМ) 2. Затраты цеха № 4 (транспортного) | |
| Общепроизводственные расходы | 1. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 2. Расходы на управление цехом | |
| Общехозяйственные расходы | 1. Расходы на управление предприятием 2. Прочие расходы | |
| Брак в производстве | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | ||
| Товары | ||
| Готовая продукция | ||
| Расходы на продажу | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Валютные счета | ||
| Переводы в пути | ||
| Финансовые вложения | 1. Вклады в уставные капиталы организаций 2. Ценные бумаги 3. Векселя 4.Займы предоставленные | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1. Расчеты по акцептованным документам 2. Векселя выданные 3. Авансы выданные | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 1. Расчеты по отгруженной продукции 2. Векселя полученные 3. Авансы полученные | |
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 1. НДС 2. Налог на прибыль 3. НДФЛ 4. Штрафы и пени начисленные | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по соцстраху 2. Расчеты с Пенсионным фондом (по страховой части трудовой пенсии) 3. Расчеты с Пенсионным фондом (1(по накопительной части трудовой пенсии) 4. Расчеты по медицинскому страхованию 5. Штрафы, пени начисленные | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | |
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции (доли) | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Целевое финансирование | По видам финансирования | |
| Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |