Учет операций по расчетным счетам. Учет денежных средств

Учет денежных средств

Основные регулирующие документы

1. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» (ред 2011г)

2. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ»

3. Письмо ЦБ РФ «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 4.10.1993 (ред 1996 г)

4. ФЗ от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием расчетных карт»

5. Положение ЦБ РФ от 5.01.1998 г № 14 –п (ред. 31.10.2002) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

6. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 года «Об открытии и закрытии банковских счетов , счетов по вкладам (депозитам)»

ОСНОВНЫЕ СЧЕТА УЧЕТА

	Касса
	Расчетные счета
	Специальные счета в банках 55/1 – «Аккредитивы» 55/2 – «Чековые книжки» 55/3 – «Депозитные счета»
	Переводы в пути

Денежные средства учитывают обособленно как:

· Наличные денежные средства в кассе

· Безналичные денежные средства

Учет кассовых операций

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. [2]

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ "Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций" нарушение, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет административную ответственность в виде штрафа: для должностных лиц — от 4 до 5 тыс. рублей, для юридических лиц — от 40 до 50 тыс. рублей.

Согласно п.2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ лимит остатка наличности в кассе устанавливается ежегодно для каждой организации, имеющей кассу и осуществляющей расчеты наличными денежными средствами. Лимит остатка кассы устанавливается учреждением банка, в котором у организации открыт расчетный счет (заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание). Размер лимита определяется индивидуально, для каждой организации, в соответствии с особенностями ее деятельности и режима работы.

Чтобы установить лимит остатка кассы организация должна предоставить расчет лимита кассы по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". Если организация имеет несколько расчетных счетов в различных банках, лимит остатка кассы устанавливается в одном из банков на выбор, а в другие банки направляются уведомления об определенном ему лимите остатка кассы.

Превышение установленного лимита допускается лишь в течении 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, остаток невыданной наличности возвращается в банк.

Согласно порядка ведения кассовых операций [3]:

1.Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

2.Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который в соответствии с трудовым законодательством заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель обязан оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы и при их доставке. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы первичной документации:

· Приходный кассовый ордер

· Расходный кассовый ордер

· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (журнал)

· Кассовая книга

· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

· Акт инвентаризации наличных денежных средств

· Инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

· Заявка на получение наличной иностранной валюты и др.

Выдача денежных средств под отчет отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; некоторые операции (удержания по недостачам, выдача путёвок работникам) отражаются по счету 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям».

Записи по учету денежных средств в кассе

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Поступления с расчетного счета
Сданы денежные средства на расчетный счет
Поступления от покупателей и заказчиков
Выдача наличных подотчетному лицу
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм
Выдана заработная плата

Учет операций по расчетным счетам

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность вести расчетный счет, обычно – территориально-обособленным подразделениям.

Согласно [6] для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту (НАЙТИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНА «РЕЗИДЕНТ») в банк предоставляются:

· Свидетельство о гос. регистрации

· Учредительные документы

· Лицензии (разрешения) – если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида

· Карточка

· Документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц (подписи)

· Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнит. органа

· Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Традиционными и наиболее часто применяемыми на практике расчетными документами являются:

ü Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытых в этом или другом банке;

ü Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю;

ü Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива;

ü Платежные требования и инкассовые поручения – документы по осуществлению расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет средств клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Операции по движению по счету осуществляются на основе перечисленных документов. В бесспорном порядке взыскиваются платежи:

Ø Решения Гос. арбитража

Ø Суда

Ø Финансовых органов

Ø Платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры;

Ø Платежи по исполнительным и приравненным к ним документам;

В безакцептном порядке оплачиваются счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно.