Налогообложение выплат по договорам имущественного страхования

Случай	Размер облагаемого дохода
Гибель или уничто­жение застрахован­ного имущества	Разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застра­хованного имущества на дату наступления страхового случая, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов, — по до­говору страхования гражданской ответст­венности

Продолжение табл. 41

ПРИМЕР 4-29

Налогообложение

выплат,

получаемых

по договорам

имущественного

страхования

Размер облагаемого дохода

Случай

Если ремонт осуществлялся — разница между полученной страховой выплатой и докумен­тально подтвержденной стоимостью ремонта (восстановления) имущества, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов

Повреждение за­страхованного иму­щества

Если ремонт не осуществлялся — разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления), увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восста­новление) подтверждается следующими документами:

· договором (копией договора) о выполнении соответст­
вующих работ;

· документами, подтверждающими принятие выполнен­
ных работ;

· платежными документами, подтверждающими факт оп­
латы работ.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремон­та (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается до­кументом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком). НаЛог взимается по ставке 13%.

Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных стра­хователю или понесенных страховщиками расходов, произве­денных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществ­лением судебных расходов, а также иных расходов в соответ­ствии с действующим законодательством и условиями до­говора имущественного страхования.

Роза Хрюшкина застраховала свою дачу от пожара на 250 000 руб-15 декабря 2006 г. Роза уплатила 48 000 руб. за страховку здания. Период действия страхового полиса — с 1 января по 31 декабря 2007 г-1 января 2007 г., после новогодней вечеринки, на даче случился по­жар, который уничтожил все вещи и повредил здание. Фактические расходы Розы на ремонт здания составили 180 000 руб-272

Предположим, что согласно договору страховая компания выплачи­вает фиксированные суммы возмещения, установленные в договоре. Тогда у Розы возникнет доход от страховой компенсации по зданию в размере 22 000 руб. (250 000 - 180 000 - 48 000).

На практике страховое возмещение, как правило, выплачивается строго по заключению эксперта, поэтому дохода у налогоплательщи­ка не возникает.

4.11.3. Добровольное медицинское
страхование

Страховые выплаты по договорам добровольного медицин­ского страхования, предусматривающим возмещение вреда здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок), НДФЛ не облагаются.

4.11.4. Негосударственное пенсионное
обеспечение

Пенсии, выплачиваемые Пенсионным фондом РФ, НДФЛ не облагаются.

Также не облагаются пенсии, выплачиваемые физическому лицу негосударственным пенсионным фондом, имеющим ли­цензию по договору негосударственного пенсионного обеспече­ния(который нельзя путать с договором добровольного пен­сионного страхования), при условии, что взносы в данный фонд производились самим гражданином.

Если же взносы в негосударственный пенсионный фонд про­изводились организацией за своего работника, то сумма пен­сии, впоследствии выплачиваемая работнику, облагается на­логом по ставке 13% у источника выплаты. Сами взносы НДФЛ не облагаются. Аналогичные правила действуют в от­ношении взносов в негосударственные пенсионные фонды, производимые гражданами в пользу третьих лиц. При досрочном расторжении договоров с негосударственны­ми пенсионными фондами или изменении сроков действия договора суммы, возвращенные налогоплательщику, подле­жат обложению за минусом сумм сделанных ранее пенсион­ных взносов. Налог удерживается фондом при выплате.

Облагаемый доход не возникает, если договор расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, или в случае пе­ревода выкупной суммы в другой негосударственный пенси­онный фонд.

Налогообложение выплат, получаемых по договорам него­сударственного пенсионного обеспечения

ПРИМЕР 4-30

Налогообложение выплат, получаемых по договорам не­государственного пенсионного обеспечения

В 2007 г. ЗАО «Пончик» произвело взносы за Ирину Пончиков/ (ма­му Вовы Пончикова), которая работает в ЗАО главным бухгалтером. Взносы были перечислены по договору негосударственного пенсион­ного обеспечения, заключенным между ЗАО и лицензированным не­государственным пенсионным фондом. Сумма перечисленных в 2007 г. за Ирину взносов составила 25 000 руб.

В том же году Ирина Пончикова сама перечислила в негосударственный пенсионный фонд имеющий лицензию, 15 000 руб. в пользу своей мамы Клеопатры Львовны (бабушки Вовы Пончикова). Взносы были перечисле­ны также по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Вышеуказанные взносы не являются облагаемым доходом ни для Ирины, ни для Клеопатры Львовны. Однако пенсии, которые будут им выплачены впоследствии, будут облагаться НДФЛ. Налог будет удер­живаться фондом при выплате пенсий.