Оформлением, так и без оформления закладной;

счет № 47802 «Права требования по договорам на предоставление

(размещение) денежных средств»;

счет № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам

финансирования под уступку денежного требования».

Операции на внебалансовом счете № 91418 «Номинальная

стоимость приобретенных прав требования» осуществляются в целях

Контроля за полнотой погашения должником (заемщиком) обязательств

По первичному договору.

Приобретенные права требования отражаются в

бухгалтерском учете в следующем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

Дебет – счета № 47801 «Права требования по договорам на

Предоставление (размещение) денежных средств, исполнение

обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;

Дебет – счета № 47802 «Права требования по договорам на

предоставление (размещение) денежных средств»;

Дебет – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по

договорам финансирования под уступку денежного требования»;

Кредит – корреспондентского ____________счета, счета получателя денежных

Средств, если он обслуживается в данной ко, счета

кассы (далее – счета по учету денежных средств), либо счетов № 47401,

№ 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым

операциям» (далее – счета по учету расчетов с клиентами по

Факторинговым, форфейтинговым операциям);

Б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав

требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных

прав требования»;

Кредит – счета № 99999;

В) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного

договора:

Дебет – счета № 99998;

Кредит – счета № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным

средствам и условные обязательства»;

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дебет – счета № 91202 «Разные ценности и документы»;

Кредит – счета 99999.

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на

Счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя

Отражается по счетам главы Д Плана счетов БУ в

КО;

Д) затраты, связанные с приобретением прав требования,

Отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в

Корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами

По учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым

Операциям.

Поступление денежных средств от должника (заемщика)

отражается бухгалтерскими записями:

а) Дебет – счетов по учету денежных средств;

Кредит – счета выбытия (реализации) и погашения

Приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав

Требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы

Частичного платежа к номинальной стоимости права требования;

б) Дебет – счета выбытия (реализации) и погашения

Приобретенных прав требования;

Кредит – счета № 47801 «Права требования по договорам на

Предоставление (размещение) денежных средств, исполнение

обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;

Кредит – счета № 47802 «Права требования по договорам на

предоставление (размещение) денежных средств»;

Кредит – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по

договорам финансирования под уступку денежного требования»;

В) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с

соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

Дебет – счета № 99999;

Кредит – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных

прав требования»;

Г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или

расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

Дебет – счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение

приобретенных прав требования»;

Кредит – счета по учету доходов;

при отрицательном результате:

Дебет – счета по учету расходов;

Кредит – счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение

приобретенных прав требования»;

Д) при полном выполнении должником своих обязательств