Материалы для самостоятельной работы. Дайте определение следующим ключевым понятиям:бюджет, бюджетная система, федеральный бюджет, бюджет субъекта Федера­ции

Дайте определение следующим ключевым понятиям:бюджет, бюджетная система, федеральный бюджет, бюджет субъекта Федера­ции, местный бюджет, бюджетная классификация, доходы бюджета, расходы бюджета, дефицит бюджета, профицит, сбалансированность бюджета, налоговые и неналоговые доходы бюджета, собственные дохо­ды бюджета, резервные фонды, дотации, субвенции, субсидии, бюджет­ные кредиты, бюджетные инвестиции, безвозмездные поступления.

Вопросы и задания для обсуждения

1. В чем заключается сущность бюджета?

2. Что понимается под бюджетной системой?

3. Охарактеризуйте особенности бюджетной системы стран с раз­личным государственным устройством.

4. Бюджетная система Российской Федерации: строение и харак­терные черты.

5. Какими законодательными актами регулируется бюджетная сис­тема РФ?

6. Охарактеризуйте бюджетную классификацию, ее назначение ^и состав.

7- Дайте классификацию доходов и расходов бюджетов.

8. Назовите принципы бюджетной системы Российской Федера­ции и поясните их.

9. Какие налоги и сборы признаются законодательством РФ феде­ральными? Приведите примеры.

10. Дайте характеристику региональных налогов и сборов согласно
законодательству.

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы

11. Дайте определение и приведите примеры местных налогов и сборов.

12. Назовите возможные пути развития неналоговых доходов бюд­жетов.

13. Назовите основные формы расходов бюджетов.

Глава 8

БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС

После изучения этой главы вы будете иметь представление:

• о стадиях и участниках бюджетного процесса;

• об основных инструментах и порядке составления проекта бюджетов;

• о порядке рассмотрения и утверждения бюджетов;

• об исполнении бюджета, особенностях его организации;

• об организации государственного и муниципального контроля за ис­полнением бюджета;

• об ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Содержание, участники и стадии бюджетного процесса

Бюджетный процесс представляет собой регламентируемую законо­дательством деятельность органов государственной власти, органов ме­стного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по со­ставлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и испол­нению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюд­жетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Цель его — создание централи­зованных фондов денежных средств для обеспечения функций государ­ства и местных органов власти. В России бюджетный процесс регламен­тируется: 1) Бюджетным кодексом РФ; 2) соответствующим законом субъекта Федерации об основах бюджетного процесса (например, За­кон Санкт-Петербурга от 27 декабря 1995 г. № 155-26 «Об основах бюд­жетного процесса в Санкт-Петербурге»); 3) соответствующими право­выми актами органа местного самоуправления.

В основе организации бюджетного процесса лежат общие принципы построения бюджетной системы. Концепция бюджетной реформы, де­лающая акцент на повышение эффективности бюджетных расходов, оп­ределила суть новаций, направленных прежде всего на дальнейшее рас­ширение самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса, создание необходимых предпосылок для перехода к бюджети­рованию, ориентированному на результат. Бюджетный процесс подра­зумевает определенный порядок и последовательность вступления ^в бюджетные отношения различных субъектов согласно их функцио­нальному назначению, задачам и закрепленным за ними бюджетным полномочиям. Под бюджетными полномочиями понимаются установ­ленные законодательством права и обязанности органов государствен­ной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных отношений, орга­низации и осуществления бюджетного процесса.

раздел II. Государственные и муниципальные финансы

г_лава 8. Бюджетный процесс

В качестве участников бюджетного процесса определены: а) Прези­дент Российской Федерации; б) высшее должностное лицо субъек­та РФ, глава муниципального образования; в) законодательные (пред­ставительные) органы государственной власти и представительные ор­ганы местного самоуправления (далее - законодательные (представи­тельные) органы); г) исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образова­ний); д) Центральный банк РФ; е) органы государственного (муници­пального) финансового контроля; ж) органы управления государствен­ными внебюджетными фондами; з) главные распорядители (распоря­дители) бюджетных средств; и) главные администраторы (администра­торы) доходов бюджета; к) главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета; л) получатели бюд­жетных средств.

В ходе бюджетной реформы уточнен состав участников бюджетного процесса, в частности, введены главные администраторы (администра­торы) доходов бюджета и главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета, описаны их бюджет­ные полномочия; уточнена категория получателей бюджетных средств, к которым отнесены в соответствии с законодательством только органы государственной власти (органы местного самоуправления) или бюд­жетные учреждения, т. е. структуры, имеющие право от имени государ­ства или местного самоуправления принимать и исполнять бюджетные обязательства (наделенные бюджетными полномочиями). Последнее открывает возможности для вовлечения в процесс предоставления го­сударственных (муниципальных) услуг организаций различных орга­низационно-правовых форм (государственно-частное партнерство) на правах исполнителей. При :»том организации такого рода будут полу­чать бюджетные средства в виде субсидий или в рамках государствен­ных (муниципальных) контрактов. Бюджетные полномочия участни­ков бюджетного процесса пр^еД^ставлены в табл. 8.1.

Таблица 8.1

Бюджетные полномочия участников бюджетного процесса

Бюджетное полномочие

Участник бюджетного процесса

Законодательные (представи' тельные) органы власти: Феде­ральное Собрание РФ; Законода' тельное собрание субъекта РФ! представительные органы мест' ного самоуправления

Рассматривают и утверждают соответствующие
бюджеты и отчеты об их исполнении; осуществ­
ляют последующий контроль за исполнением со­
ответствующих бюджетов; формируют и опреде­
ляют правовой статус органов, осуществляющих
контроль за исполнением соответствующих бюд­
жетов; осуществляют другие полномочия в соот-
ветствии с бюджетным законодательством_____ —

Продолжение табл. 8.1

Участник бюджетного процесса	Бюджетное полномочие
исполнительные органы госу­дарственной власти (исполни­тельно-распорядительные орга­ны муниципальных образова­ний)	Обеспечивают составление проекта бюджета (про­екта бюджета и среднесрочного финансового пла­на), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов; разрабатывают и ут­верждают методики распределения и (или) поряд­ки предоставления межбюджетных трансфертов; обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности; представляют отчет об ис­полнении бюджета на утверждение законодатель­ных (представительных) органов; обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия в соот­ветствии с бюджетным законодательством
Центральный банк РФ	Совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной думы основные направления денежно-кредитной политики; обслуживает счета бюджетов; осуще­ствляет функции генерального агента по государ­ственным ценным бумагам РФ
Кредитные организации	Могут привлекаться на основании агентского со­глашения для осуществления операций по пре­доставлению и возврату бюджетных кредитов; обслуживают счета бюджетов в случае отсутст­вия учреждений Центрального банка РФ на соот­ветствующей территории или невозможности вы­полнения ими этих функций
Органы государственного, муници­пального финансового контроля: а) созданные законодательными (представительными) органами власти; б) созданные федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, местной админист-©Щей	Осуществляют: а) контроль за исполнением соот­ветствующих бюджетов и готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов, проводят экспертизы проектов ука­занных бюджетов, долгосрочных целевых про­грамм и правовых актов бюджетного законода­тельства РФ; б) предварительный, текущий и по­следующий контроль за исполнением соответст­вующих бюджетов бюджетной системы РФ
Главный распорядитель бюджет­ных средств	Обеспечивает результативность, адресность и це­левой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюд­жетных обязательств; формирует перечень под­ведомственных ему распорядителей и получате­лей бюджетных средств; ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в преде­лах утвержденных ему лимитов бюджетных обя-

Раздел II. Государственные и муниципальные финан:

Глава 8. Бюджетный процесс

Продолжение табл. 8.1

Продолжение табл. 8.1

Участник бюджетного процесса	Бюджетное полномочие
Главный распорядитель бюджет­ных средств	зательств и бюджетных ассигнований; осуществ­ляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ас­сигнований; составляет, утверждает и ведет бюд­жетную роспись, распределяет бюджетные ассиг­нования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получате­лям бюджетных средств и исполняет соответст­вующую часть бюджета; вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджет­ных обязательств; обеспечивает контроль за со­блюдением получателями субвенций, межбюд­жетных субсидий и иных субсидий; организует и осуществляет ведомственный финансовый кон­троль в сфере своей деятельности; формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств
Распорядитель бюджетных средств	Осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета; распределяет бюджетные ас­сигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) по­лучателям бюджетных средств и исполняет соот­ветствующую часть бюджета; вносит предложе­ния главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по фор­мированию и изменению бюджетной росписи
Главный администратор доходов бюджета	Формирует перечень подведомственных ему ад­министраторов доходов бюджета; представляет сведения, необходимые для составления средне­срочного финансового плана и (или) проекта бюджета; представляет сведения для составления и ведения кассового плана; формирует и пред­ставляет бюджетную отчетность главного адми­нистратора доходов бюджета
Администратор доходов бюджета	Осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевре­менностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; осуществляет взыска­ние задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов; принимает решение о возврате из­лишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взыскан­ные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления

Участник бюджетного процесса	Бюджетное полномочие
Администратор доходов бюджета	возврата; принимает решение о зачете (уточне­нии) платежей в бюджеты бюджетной систе­мы РФ и представляет уведомление в орган Фе­дерального казначейства; в случае и порядке, ус­тановленным главным администратором доходов бюджета, формирует и представляет главному ад­министратору доходов бюджета сведения и бюд­жетную отчетность, необходимые для осуществ­ления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета
Главный администратор источ­ников финансирования дефици­та бюджета	Формирует перечни подведомственных ему ад­министраторов источников финансирования де­фицита бюджета; осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по ис­точникам финансирования дефицита бюджета; обеспечивает адресность и целевой характер ис­пользования выделенных в его распоряжение ас­сигнований, предназначенных для погашения ис­точников финансирования дефицита бюджета; распределяет бюджетные ассигнования по подве­домственным администраторам источников фи­нансирования дефицита бюджета и исполняет со­ответствующую часть бюджета; организует и осу­ществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности; формирует бюджет­ную отчетность главного администратора источ­ников финансирования дефицита бюджета
Администратор источников фи­нансирования дефицита бюджета	Осуществляет планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финанси­рования дефицита бюджета; осуществляет кон­троль за полнотой и своевременностью поступле­ния в бюджет источников финансирования дефи­цита бюджета; обеспечивает поступления в бюд­жет и выплаты из бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета; формирует и представляет бюджетную отчетность
Получатель бюджетных средств	Составляет и исполняет бюджетную смету; при­нимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюд­жетных ассигнований бюджетные обязательства; обеспечивает результативность, целевой харак­тер использования предусмотренных ему бюд­жетных ассигнований; вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюд­жетных средств предложения по изменению бюд­жетной росписи; ведет бюджетный учет либо пе-

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы

Глава 8. Бюджетный процесс

Окончание табл. 8.1

Участник бюджетного процесса	Бюджетное полномочие
Получатель бюджетных средств	редает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) уч­реждению (централизованной бухгалтерии); формирует и представляет бюджетную отчет­ность получателя бюджетных средств соответст­вующему главному распорядителю (распоряди­телю) бюджетных средств

Особым участником бюджетного процесса на федеральном уровне является Министерство финансов РФ,которое наделено следующими бюджетными полномочиями (см. ст. 165 Бюджетного кодекса РФ):

• принимает нормативные акты в установленной сфере деятельно­сти;

• осуществляет методологическое и методическое руководство в области составления и исполнения бюджетов бюджетной систе­мы РФ, распределения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы РФ;

• разрабатывает основные направления бюджетной и налоговой по­литики;

• разрабатывает прогноз основных параметров бюджетов бюджет­ной системы РФ, в том числе прогноз консолидированного бюдже­та РФ;

• организует составление и составляет проект федерального бюд­жета, принимает участие в разработке проектов бюджетов государст­венных внебюджетных фондов РФ;

• организует исполнение федерального бюджета, устанавливает по­рядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерально­го бюджета, бюджетных росписей главных распорядителей средств фе­дерального бюджета и кассового плана исполнения федерального бюд­жета;

• ведет реестр расходных обязательств РФ;

• проектирует предельные объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств федерального бюджета либо субъек­там бюджетного планирования;

• осуществляет управление государственным долгом и государст­венными финансовыми активами РФ;

• разрабатывает: а) программу государственных внутренних заим­ствований Российской Федерации, условия выпуска и размещения государственных займов РФ, выступает в качестве эмитента государст­венных ценных бумаг РФ, проводит государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъек­тов РФ и муниципальных ценных бумаг; б) программу государствен­ных внешних заимствований РФ, осуществляет государственные внут-

ренние и внешние заимствования, разрабатывает программу государст­венных гарантий РФ в иностранной валюте и валюте РФ, предоставля­ет (выдает) от имени РФ государственные гарантии;

• обеспечивает предоставление бюджетных кредитов в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных федеральным законом о феде­ральном бюджете;

• ведет Государственную долговую книгу Российской Федерации, учитывает информацию о долговых обязательствах, отраженных в госу­дарственных долговых книгах субъектов РФ и муниципальных долго­вых книгах муниципальных образований;

• осуществляет по решению Правительства РФ сотрудничество с международными финансовыми организациями;

• осуществляет нормативное и методическое обеспечение управле­ния средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостоя­ния и управляет этими средствами;

• осуществляет другие полномочия в соответствии с бюджетным законодательством.

Исключительными полномочиями наделен руководитель Мини­стерства финансов Российской Федерации — министр финансов,кото­рый имеет исключительное право: а) утверждать сводную бюджетную роспись федерального бюджета, вносить в нее изменения; б) утвер­ждать лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета и вносить в них изменения; в) давать разрешение на предоставление бюджетных кредитов из федерального бюджета.

Министр финансов имеет также право: а) запретить главным распо­рядителям средств федерального бюджета изменять целевое назначе­ние бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обяза­тельств, в том числе на основании представления Счетной палаты РФ или Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, свидетель­ствующего о нарушении главными распорядителями бюджетного зако­нодательства РФ; б) назначить в федеральные органы исполнительной власти и бюджетные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджет­ных средств (к уполномоченному по федеральному бюджету переходят все полномочия главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета); в) запретить получателю средств феде­рального бюджета осуществление отдельных расходов на основании представления Счетной палаты РФ или Федеральной службы финан­сово-бюджетного надзора, свидетельствующего о нарушении бюджет­ного законодательства РФ; г) выносить главным распорядителям средств федерального бюджета и органам управления государственны­ми внебюджетными фондами РФ обязательные для исполнения пред­писания о ненадлежащем исполнении бюджета (организации бюджет­ного процесса).

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы

г_лава 8. Бюджетный процесс

Бюджетный кодекс РФ как базовый документ, регулирующий бюд­жетную деятельность, определяет следующие стадии (и участников) бюджетного процесса: 1) составление проектов бюджетов (Министерст­во финансов РФ); 2) рассмотрение и утверждение бюджетов (Феде­ральное Собрание РФ (Государственная дума, Совет Федерации) и Президент РФ); 3) исполнение бюджетов (Казначейство РФ и Мини­стерство финансов РФ); 4) составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета (Государственная дума и Счетная пала­та; на них возлагается также и проверка отчета об исполнении феде­рального бюджета). Каждая стадия имеет свое назначение и создает ос­нову для последующей стадии, причем все они должны быть соблюдены и выполнены в обозначенные законодательством сроки. Так, открытие бюджетных ассигнований осуществляется финансовыми органами только после утверждения соответствующего бюджета, что создает ос­нову для исполнения бюджета. В Бюджетном кодексе РФ определен порядок осуществления государственного и муниципального контроля за исполнением бюджета, а также прописаны меры и порядок ответст­венности за нарушение бюджетного законодательства РФ.