Документация и инвентаризация

Документирование служит для отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Документ – это письменное свидетельство совершения хозяйственной операции или распоряжение на ее совершение. Документы широко используются при анализе хозяйственной деятельности, при принятии управленческих решений.

Организации применяют различные документы, как по форме, так и по содержанию. Их можно подразделить по следующим признакам:

Ø по назначению – распорядительные, бухгалтерского оформления, комбинированные;

Ø по характеру документируемых операций – денежные, материальные, расчетные;

Ø по объему содержания и времени составления – первичные и сводные;

Ø по способу составления – разовые, накопительные;

Ø по месту составления – внутренние, внешние.

В процессе хозяйственной деятельности могут возникать факты, которые не поддаются текущему учету: усушка, утруска, недостачи ввиду неточности измерительных приборов, злоупотреблений и т.п. Подобные явления выявляются при помощи инвентаризации.

Инвентаризация – проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, используется как способ сопоставления фактического наличия имущества с учетными данными. В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

В зависимости от полноты охвата проверкой средств различают полную и частичную инвентаризации.

По характеру проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые.

Упражнения

Упражнение 1

Укажите к какой группе относится первичный документ:

1) Приходный кассовый ордер;

2) Счет-фактура;

3) Лимитно-заборная карта;

4) Доверенность;

5) Платежное поручение;

6) Приказ о приеме на работу;

7) Акт приемки-передачи основных средств;

8) Авансовый отчет;

9) Платежная ведомость.

Упражнение 2

Составить инвентаризационную опись и сличительную ведомость по состоянию на 1 ноября 20__ г. по центральному складу ООО «Труд». По данным сличительной ведомости составить бухгалтерские проводки, учитывая следующее:

1) недостачу джерси номенклатурный номер 1002 и излишки твида номенклатурный номер1003 считать пересортицей;

2) недостачу клея номенклатурный номер 1103 считать естественной убылью.

Данные для выполнения упражнения:

Таблица 6.1

Товарно-материальные ценности ООО «Труд»
на 1 ноября 20__ г.

Номенклатурный №	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена (руб.)	Фактическое наличие (кол-во)	Числится по данным учета (кол-во)
1. Основные материалы
	Ткань шерстяная	м.
	Джерси	м.
	Твид	м.
	Шелк	м.
2. Вспомогательные материалы
	Нитки	кат.
	Молния	шт.
	Клей	кг.

Окончание табл. 6.1

3. Запасные части
	Лапки	шт.
	Игловодитель	шт.

Результаты оформить в таблицах:

Таблица 6.2

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
ООО «Труд» на 1 ноября 20__ г.

Номенклатурный №	Наименование материалов	Ед. Изм.	Цена (руб.)	Фактическое наличие
Кол-во	Сумма
1. Основные материалы
	Ткань шерстяная
	Джерси
	Твид
	Шелк
	Итого
2. Вспомогательные материалы
	Нитки
	Молния
	Клей
	Итого
3. Запасные части
	Лапки
	Игловодитель
	Итого
	Всего

Таблица 6.3

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ООО «Труд»