Анализ финансовой устойчивости. Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
С.В Терещенко, кандидат экономических наук, доцент
М.В Захарова, старший преподаватель
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рабочая тетрадь для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” дневной формы обучения
Санкт-Петербург
Рассмотрено и рекомендовано к изданию
Учебно-методической комиссией факультета экономики и управления
Санкт-Петербургской лесотехнической академии им. С.М. Кирова
____________ 2010 (протокол № __)
Рецензенты:
кандидат экономических наук, доцентС.А. Мещеряков
УДК 657.47
Терещенко С.В., Захарова М.В. Анализ финансовой отчетности: Рабочая тетрадь. СПб.: СПбГЛТА, 2011, 30 с.
Рабочая тетрадь составлена в соответствии с программой курса “Анализ финансовой отчетности” с учетом опыта аналитической практики. В ней приведены аналитические таблицы, алгоритмы расчетов, методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, приложений к бухгалтерскому балансу в определенной последовательности.
Предназначена для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”, а также бухгалтеров и практических работников предпринимательской сферы.
Темплан 2011 год. Изд. № ___.
Введение
Целью рабочей тетради для студентов специальности 080109 “Бухгалтерский учет, анализ и аудит” дневной формы обучения является необходимость ознакомления их на практике с методикой анализа финансовой отчетности.
Анализ финансовой отчетности приобретает все большее и большее значение для обоснования эффективных управленческих решений. Основные направления решений в сфере управления финансами заключается в оценке настоящего и будущего финансового состояния организации. Информационной базой для такой оценки является финансовая отчетность.
В рабочей тетради представлена методика анализа бухгалтерского баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет о движении капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств», а также пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Студент может не только выполнять расчеты в данной тетради , но и делать выводы о финансовом состоянии организации. Завершением работы является предложение вариантов управленческих решений, предлагаемых на основе результатов анализа финансовой отчетности.
Анализ формы № 1«Бухгалтерский баланс»
1.Сравнительный аналитический баланс.
Сравнительный аналитический баланс получают из исходного путем уплотнения отдельных статей. Его анализ предполагает расчет показателей динамики и структуры активов и пассивов.
Таблица 1
Сравнительный аналитический баланс _________________за______год.
| Статья баланса | Начало периода | Конец периода | Изменение | Доля в приросте активов | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
| 6=(гр.4-гр.3) | 7=(гр.6/гр2)*100% | 8=(гр5-гр.3) | 9= гр.6/итого по гр. 6 | |||||
| Актив | ||||||||
| IВнеоборотные активы | ||||||||
| IIОборотные активы | ||||||||
| БАЛАНС | ||||||||
| Пассив | ||||||||
| III. Капитал и резервы | ||||||||
| IV Долгосрочные обязательства | ||||||||
| V Краткосрочные обязаетельства | ||||||||
| БАЛАНС |
2.Анализ состава, структуры и динамики активов.
Таблица 2
Состав, структура и динамика внеоборотных активов__________________за ____год
| Статья баланса | Начало периода | Конец периода | Изменение | Доля в приросте активов | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
| Нематериальные активы | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу I “Внеборотные активы” |
Таблица 3
Состав, структура и динамика оборотных активов__________________за ____год
| Статья баланса | Начало периода | Конец периода | Изменение | Доля в приросте активов | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
| Запасы | ||||||||
| НДС | ||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||
| Денежные средства | ||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу II “Оборотные активы” |
3.Анализ состава, структуры и динамики пассивов.
Таблица 4
Состав, структура и динамика пассивов________________за _____год
| Статья баланса | Начало периода | Конец периода | Изменение | Доля в приросте пассивов | ||||
| тыс. руб. | уд.вес, % | тыс. руб. | уд.вес, % | Абсолют-ный прирост, тыс. руб. | Темп прироста,% | Измене-ние структу-ры, процент-ные пункты | ||
| 1 Капитал и резервы | ||||||||
| Уставный капитал | ||||||||
| Собственные акции выкупленные у акционеров | ||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||
| Резервный капитал | ||||||||
| Нераспрделенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||
| Итого по разделу 1 | ||||||||
| 2.Долгосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
| Итого по разделу 2 | ||||||||
| 3Краткосрочные обязательства | ||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||
| Итого по разделу 3 | ||||||||
| 4.Кредиторская задолженность | ||||||||
| Итого по разделу 4 | ||||||||
| Баланс |
4.Анализ ликвидности баланса организации.
Таблица 5
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| На н.г. | На к.г. | ||||||
| Наиболее ликвидные активы(А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | ||||||
| Быстрореализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | ||||||
| Медленнореализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | ||||||
| Труднореализуемые активы(А4) | Постоянные пассивы (П4) | ||||||
| БАЛАНС | БАЛАНС) |
А1- Денежные средства и финансовые вложения
А2- Дебиторская задолженность краткосрочная,
А3- Запасы, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие внеоборотные активы,
А4- Внеоборотные активы, дебиторская задолженность долгосрочная.
П1 - Кредиторская задолженность,
П2 – Краткосрочные заемные средства,
П3- Долгосрочные обязательства,
П4 - Капитал и резервы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов .
Баланс является абсолютно ликвидным, если:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Если одно или несколько соотношений активов и пассивов не соответствует идеальному (абсолютной ликвидности), то ликвидность недостаточна.
При изучении ликвидности баланса следует обратить внимание на чистый оборотный капитал (ЧОК) и общий операционный капитал (ООК)
ЧОК – показатель, который составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств.
ЧОК=ОБА-Кр.П;
ООК=ЧОК+ВНА
Таблица 6
Чистый оборотный капитал
| Показатель | На начало года | На конец года |
| 1. Оборотные активы | ||
| 2. Краткосрочные пассивы | ||
| 3.Чистый оборотный капитал | ||
| 4.Внеоборотные активы | ||
| 5.Общий операционный капитал |
Для качественной оценки ликвидности необходимо произвести расчет коэффициентов ликвидности
Таблица 7
Коэффициенты ликвидности.
| Показатель | Способ расчета | На начало года | На конец года | Изменение (+,-) | Норм. значение |
| Коэффициент текущей ликвидности | L1=(А1+А2+А3)/(П1+П2) | [1,0-3,0] | |||
| Коэффициент быстрой ликвидности | L2=(А1+А2)/ (П1+П2) | >0,8-1,0 | |||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | L3=А1 / (П1+П2) | [0,1-0,4] |
Анализ финансовой устойчивости