Тема 3. Характеристика субъектов и объектов налогообложения

Источники уплаты налогов

Вопросы для обсуждения

1. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности.

2. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.

3. Общая характеристика объектов налогообложения.

4. Понятие и характеристика источников налогов.

Задание 1

1) сформулируйте определения резидента для целей налогообложения, налогового агента;

2) представьте последовательность применения критериев определения места нахождения организации для установления налогового статуса плательщика.

Задание 2

Укажите, какие из предложенных высказываний неверны:

1. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность только по доходам от источников в Республике Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

2.Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

3.Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

4.Обязанностиплательщика налогов и сборов определены нормативными актами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

5. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1 – 4, 10 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Тест

1. Плательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах:

а) через взаимозависимых лиц;

б) самостоятельно или через своего представителя;

в) через своего законного или уполномоченного представителя.

2. Субъектами налоговых отношений являются:

а) плательщики налогов, сборов; налоговые агенты, законные и уполномоченные представители налогоплательщика;

б) организации, на которые возложена обязанность по уплате налогов, сборов;

в) организации и физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, на которых возложена обязанность по уплате налогов, сборов;

г) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которые возложена обязанность по уплате налогов, сборов.

3. Объектами налогообложения могут являться:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику и относящийся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь;

б) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

в) только операции по реализации товаров, работ, услуг;

г) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у плательщика налога возникает обязанность по уплате налога.

4. Двойное налогообложение – это:

а) неоднократное обложение одного и того же объекта налогообложения налогами одного вида за один и тот же период;

б) неоднократное обложение одного и того же субъекта налогами одного вида в двух и более странах за один и тот же период;

в) взимание налога дважды с одной и той же налоговой базы;
г) уплата налога дважды за один и тот же период.

5. Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

а) в денежной и натуральной форме, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь;

б) в денежной и натуральной форме, определяемая по данным налогового учета;

в) в денежной и натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета;

г) в денежной и натуральной форме, определяемая в соответствии с Налоговым кодексом по данным бухгалтерского учета.

6. Источником выплаты доходов плательщику налогов являются:

а) организация или физическое лицо, от которого плательщик налогов получает доход;

б) прибыль организации, от которой плательщик налогов получает доход;

в) организация, физическое лицо или иной источник, от которого плательщик налогов получает доход;

г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

7. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой:

а) не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

б) имеют материальное выражение и могут быть реализованы в процессе внутренней деятельности организации;

в) имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

г) могут быть реализованы для удовлетворения потребностей только другой организации.

8. Не признается реализацией товаров (работ, услуг):

а) товарообменная операция;

б) их передача на безвозмездной основе;

в) безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению;

г) передача товаров для собственного потребления.

9. Обязанности плательщика по уплате налога прекращаются:

а) в случае отмены налога;

б) после уплаты налога; при освобождении от уплаты налога; в случае отмены налога при отсутствии задолженности по уплате, а также в связи со смертью физического лица или ликвидацией организации;

в) при освобождении от уплаты налога.

10. Дивидендами признается любой доход, начисленный:

а) акционеру общества в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;

б) работнику организации при распределении прибыли;

в) акционеру общества при распределении прибыли, остающейся после налогообложения;

г) налоговому резиденту Республики Беларусь при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.