Очередность безналичных платежей

На расчетном счете организации может не хватить денежных средств для выполнения платежей по денежным документам.

Денег на расчетном счете может не быть, а при этом в банк организации будут поступать документы на списание средств со счета: платежные требования, инкассовые поручения. Сама организация также имеет право сдавать в банк платежные поручения.

В такой ситуации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится так называемая картотека, которую можно представить как обычную картонную коробку, в которую складываются все документы на списание средств со счета.

Возникает вопрос: в каком порядке следует удовлетворять требования документов после того, как на расчетный счет организации поступят какие-нибудь деньги, т. е. в каком порядке операционист банка должен вынимать платежные документы из картотеки?

Для оплаты денежных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством установлена следующая очередность списания:

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;

3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;

4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по документам, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случае недостаточной суммы на расчетном счете организации в денежных документах следует указывать номер очереди платежа.

Валютные счета

Денежные расчеты с другими российскими организациями и гражданами российская организация имеет право осуществлять только в валюте Российской Федерации – в рублях. За нарушение этого правила организация может быть оштрафована.

Деловые партнеры российских организаций могут быть не только в России, но и за границей. Хозяйственные операции продажи или покупки товаров или услуг с участием иностранного делового партнера объединяются понятием экспортно-импортные операции.

Если расчеты с иностранным партнером предполагается вести в иностранной валюте, организации необходимо открыть в коммерческом банке расчетный счет в иностранной валюте – валютный счет.

Денежные операции с использованием иностранных валют – поступление денег на валютный счет, списание денег с валютного счета, а также обмены иностранных валют на рубли и обратно объединяются понятием валютные операции.

Деньги в иностранной валюте, хранящиеся на валютном счете организации, являются ее собственностью. Право использования этой собственности весьма ограничено. Валютный счет может использоваться для расчетов с иностранной организацией, а также для ограниченного круга денежных расчетов с российскими организациями, связанных с экспортно-импортными операциями.

Для валютных операций используются собственные формы документов.

Для учета операций по валютным, а также по расчетным счетам, открытым в иностранных банках, предназначен счет 52 «Валютные счета». Учет денежных средств на этом счете ведется в рублях, что соответствует общему правилу бухгалтерского учета.

Параллельно с рублевым учетом на валютных счетах ведется аналитический учет в иностранной валюте.

Иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России.

Курсы валют со временем изменяются, и это создает проблемы для бухгалтерского учета. Например, если на дату составления бухгалтерской отчетности курс евро станет другим, то рублевая оценка остатка на валютном счете получится неверной. Для того чтобы откорректировать рублевый остаток на валютном счете, нужно сделать корректирующую проводку.