Методика проведения а-та общих док-тов орг-ции (принц.провед.проверки, виды вып.работ)

Классификация методик аудита.

Методики вып-я а-ких проверок, разрабат.специалистами а-ких орг-ций — их коммерческая тай­на. Основные подходы к созданию методик а-та: 1.Бухгалтерский подход заключается в разработке методик проверки по различным разделам БУ, н-р аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит расчетов с п/о лица­ми и т.д. В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методиками проверки оборотов и сальдо по счетам БУ. 2.Юридический подход включает в себя разработку методик про­верки различных вопросов с юр.точки зрения и подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отраже­ния хоз.деят-ти экон.субъекта в учете. ( Н-р, экспертиза заключенных эк.субъектом хоз.договоров на соответствие применимому закон-ву и экспертиза со­блюдения экон.субъектом трудового закон-ва). В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методика­ми проверки средств системы контроля. 3.Специальный подход включает в себя разработку методик провер­ки групп экон.субъектов, обладающих общими специаль­ными признаками (структурой упр-я, структурой капитала, числ-ю раб-ков, орг-но-правовой формой, на­логовым режимом и др.). Н-р, методики аудита п/п с иностр.инвестициями, субъектов малого пред-ва, п/п, работ-х в усл-ях спец.налого­вых режимов. 4.Отраслевом подходе разраб-ся методики а-та эко­н.субъектов в завис-ти от вида их деят-ти и от­расл.принадлежности. К таким методикам можно отнести м-ки а-та: п/п торговли, с/х п/п, строит.орг-ций, банков, страховых орг-ций, инвестиц.инст-тов.

Применяя все перечисленные методики, необходимо использо­вать современные инструментальные средства — тесты, таблицы, анкеты, опросные листы — облегчающие работу аудиторов. При этом при проведении аудита и сопут.услуг все более важную роль играют комп-е информационные технологии.

Методика проведения а-та общих док-тов орг-ции (принц.провед.проверки, виды вып.работ).

Совокупность комплексов работ экон.субъекта, ко­торые необходимо проверить при проведении аудита, можно разде­лить на две группы. Первая включает учредительные и другие общие документы, хоз.договоры экон.субъ­екта, уч.политику в целях ведения БУ и на­логообл-я, отч-ть экон.субъекта, систему внут­р. контроля; вторая — комлексы по всем разделам и счетам БУ.

4 направления проверки: 1.А-т учредит.док-тов (предполаг.проверку юрид.оснований на право функционир-я экон.субъектав соотв с действ.закон-вом), 2.Аудит формир-я УК (Проверка прав-ти и своевр-ти формир-я УК), 3.А-т расчетов с учредит (Проверка прав-ти формир-я УК, промежут.и оконч.расетов с учредит.), 4.А-т налогообл-я при форир-ии УК и при расчетах с учредит (Проверка начисления и выплат налогов и иных обязат.платежей).

Методика детальной проверки отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по единой (типовой) схеме, включающей: 1) перечень нормат-х док-тов, регулир.порядок от­ражения хоз.операций по данному бух.счету; 2) описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экон. субъекту нормат.док-ми; 3) состав первичных док-тов по счету; 4) регистры аналит.учета по счету;

5) регистры синтетического учета по счету; 6) бух.отч-ть, в кот.находит отражение раз­дел (участок, бухгалтерский счет); 7) классификатор возможных нарушений по разделу (участку, бух.счету); 8) перечень типовых нарушений по разделу (участку, бух.счету); 9) перечень вопросов (вопросник) для проведения типовых оп­росов на этапе планир-я а-кой проверки; 10) перечень а-ких процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету; 11) послед-ть вып-я ауд.процедур; 12) особенности проведения а-та в усл-ях исп-я персональных компьютеров (ПК); 13) применение методов эк. анализа.

П/п и орг-ми могут исп-ся различные пер­вичные учетные документы: унифиц. первич. док-­ты; документы, разрабатываемые п/п самостоятельно. В соотв. с принятой уч.политикой, разработанны­ми системами упр-го, фин. и налогового учета, применяемой формой учета эк.субъект может исп-ть различные регистры аналитического учета — карточки, ве­домости, журналы, а также их машинные аналоги.Состав регистров син­т.учета зависит от исп-емой эк.субъектом формы учета. В данном разделе методики должны быть представлены образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами.

БО, в которой находят отражение участок учета, отдельный бух.счет должна включать:

- офиц.БО (ББ,формы с1 по 5); - отч-ть, предст-ю в соотв.с закон-вом в органы Госкомстата России; - расчеты по налогам и платежам; - расчеты, представляемые в гос.соц.вне­бюджетные фонды; - другие формы отч-ти.

Перечень вопросов (вопросник) для провед.типовых опросов на этапе планир-я а-кой проверки-в него включены вопросы, которые следует задать рук-ву экон.субъ­екта, гл.бух.и иным сотрудникам на этапе планиро­вания а-кой проверки. Эти вопросы направлены на выявле­ние возможных нарушений в орг-ции БУ, оф-нии перв.док-тов, ведении аналит.учета, зап-нии регистров синт.и аналит.учета, со­ст-нии отч-ти. Анализ ответов раб-ков проверяемого экон.субъекта на пост-е вопросы позволяет оп­ределить «проблемные зоны» орг-ции БУ. Все а-кие процедуры разраб-ся по единой схеме, содержащей:- наимен-е контрольной процедуры; - цель проведения контрольной процедуры; - перечень док-тов клиента, необход.для вып-я процедуры (первич.док-ты, регистры анал.и синт.учета) и являющихся источниками ин­ф-ции для проверки; - перечень необходимых нормат.док-тов; - нормы, нормативы и другую справочную инф-ю, ис­п-мую при выполнении контрольной процедуры; - описание техники исполнения процедуры; - описание формы предст-я рез-тов проведенной про­цедуры (форма рабочего документа).