Расчет показателя доходности вложения денежных средств.
Доходность - один из главных показателей инвестиций, по которому можно оценивать выгодность инвестиций, их целесообразность и сравнивать их между собой по этому показателю.
Доходность = прибыль / сумма вложений * 100 %
72. Корпоративное налоговое планирование: расчет величины налога на добавленную стоимость к уплате.
По НДС в настоящее время действуют 3 ставки 10, 18 и 0 %.
Ставка 0% применяется, в частности, при реализации: товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации; работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
Ставка 10% устанавливается при реализации: продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ; товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем; периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; учебной и научной книжной продукции; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.
При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Налоговая база рассчитывается как разница между рыночными ценами реализованных товаров (работ, услуг) и суммой установленных налоговых льгот и вычетов.
73. Корпоративное налоговое планирование: расчет величины налога на прибыль к уплате.
Основная ставка налога на прибыль, в соответствии со ст. 284 НК РФ, равна 20 %. Сумма налога в размере 2 %подлежит перечислению в федеральный бюджет РФ, а 18 % подлежит перечислению в региональный бюджет. Для некоторых видов деятельности ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ, специальными законами этих субъектов может быть понижена, но она не может быть ниже 13,5 %. Особый порядок предусмотрен и для налогообложения налогом на прибыль дивидендов.
В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которую получил налогоплательщик. Под прибылью следует понимать разницу между полученными в отчетном периоде доходами и произведенными в этом же отчетном периоде расходами. Прибыль, которая подлежит обложению налогом, определяется с начала года нарастающим итогом.
Налоговый период делится на четыре отчетных периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год.
74. Корпоративное налоговое планирование: расчет величины налога на имущество к уплате.
Объектом налогообложения налогом на имущество согласно статье 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Следует обратить внимание на то, что земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество, хотя и учитываются в составе основных средств.
Налоговая база для целей налогообложения налогом на имущество определяется по данным бухгалтерского учета.
Размер предельной налоговой ставки может составлять до 2,2% налоговой базы.
Положения п.1 ст.382 НК РФ корреспондируют раскрытым правилам общей части налогового права и предписывают исчислять сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода путем умножения налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на величину налоговой базы.