Д-т 20202, 30102, счет покупателя
К-т 523..
(сумма, поступившая в оплату векселя)
На сумму выданных бланков векселей составляется проводка по внебалансовым счетам:
Д-т 99999
К-т 90701
(сумма соответствует количеству реализованных векселей).
На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.
Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на счет № 52406 (П) «Векселя к исполнению »
Д-т 523..
К-т 52406
Если вексель предъявлен к погашению, то одновременно составляется внебалансовая проводка:
Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
К-т 99999
(номинальная стоимость векселя).
Погашение дисконтного векселя:
Д-т 52406
К-т 30102, счет покупателя
(при безналичном перечислении)
Д-т 52406
К-т 20202
(при выплате наличных денег)
Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 90704
Одновременно сумма дисконта относится на расходы банка:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52503
Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты.
Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяца и учитываются по счету № 52501 «Обязательства банка по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52501
В день, предшествующий дате погашения доначисляются проценты по векселю и дальнейший учет векселя ведется по счету «до востребования» до момента его погашения.
1.Доначисление процентов:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52501
2.Выплата номинальной стоимости векселя и начисленных процентов :
Д-т 52301
Д-т 52501
К-т счет получателя.
3. Списание номинальной стоимости векселя с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 90704
Тема № 2 Учет активных операций с ценными бумагами
Вопрос 1: Общие положения.
Учет активных операций с ценными бумагами ведется в 5 разделе Плана счетов бухгалтерского учета на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей приобретения. Счета 2-го порядка зависят от эмитента. Аналитический учет ведется в лицевых счетах с кодом валюты номинала (обязательства). Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.
Вопрос 2: Учет операций с ценными бумагами, удерживаемыми до их погашения.
Ценные бумаги, приобретенные кредитной организацией на срок до их погашения, учитываются по балансовому счету № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».
1. Заключение сделки на приобретение ценной бумаги:
Д-т 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (субсчет – «Требования по получению ценной бумаги»)
К-т 47407 (П) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (кредиторы по операциям с ценными бумагами»)
2. Перечисление средств за приобретаемые ценные бумаги:
Д-т 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
К-т 30102
3. Получение первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу:
Д-т 5030..
К-т 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
4. Возмещение расходов, связанных с приобретением ценных бумаг (если расходы оплачены до приобретения ценных бумаг):
Д-т 50905 (А) «Предварительные затраты на приобретение ценных бумаг»
К-т 30102
5. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг: (если расходы оплачены при приобретении ценных бумаг):
Д-т 503..
К-т 47422 «Обязательства по прочим обязательствам»
5.2.Оплата обязательств:
Д-т 47422 «Обязательства по прочим обязательствам»
К-т 30102
6. Начисление купонного дохода:
Д-т 503.. (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)
К-т 70601 «Доходы»
7. Погашение купона выплата):
Д-т 30102
К-т 503.. (лицевой счет «процентный купонный доход начисленный»)
8. Погашение долговых обязательств:
8.1. Выплата эмитентом основного долга и процентов по купону:
Д-т 30102
К-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
8.2. Списание балансовой стоимости ценной бумаги и начисленного ПКД:
Д-т 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»