Этап. Регистрация итогов выпуска акций

В данном этапе производится разблокировка временного накопительного счета следующим образом: Дт. 30102- Кт. 30208.

Непроданная часть акций учитывается на внебалансовом счете главы В №90601.

Все средства, поступившие в оплату акций по номинальной стоимости, зачисляются на соответствующие лицевые счета, открываемые акционерам банка на счете 10207 «Уставный фонд» следующим образом: Дт. 60322 – Кт. 10207.

При первичном выпуске акции продаются по цене не ниже номинальной стоимости, аесли они проданы выше номинала, то положительная разница составляет для банка эмиссионный доход, который зачисляется на счет 10602.

Увеличение УК может производиться следующим образом:

1. Размещение дополнительных акций путем новой подписки;

2. Путем конвертации ранее выпущенных ценных бумаг в акции;

3. Путем капитализации фондов банка, дивидендов невыплаченных акционерам и прибыли банка в акции;

4. Уставный фонд может быть изменен в результате реорганизации банка.

Кредитные организации выплачивают дивиденды по своим акциям акционерам (решает общее собрание акционеров). На выплату дивидендов направляется прибыль после ее налогообложения. Выплата дивидендов в учете оформляется следующим образом: Дт.70501 – Кт. 60320.

Акции кредитной организации могут выкупаться акционерами банка по рыночной стоимости с целью их конвертации, либо сокращение общего числа.

Вопрос 2. Учет операций по выпуску собственных векселей банка.

Общая характеристика векселя

В практике российских банков широкое распространение получил выпуск собственного векселя, что позволяет им увеличить объем привлеченных средств, а его клиенты получают универсально платежное средство.

При выдаче (выпуске) собственных векселей и проведении прочих операций с векселями коммерческие банки руководствуются ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997г., общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредитные отношения.

Банковский вексель удостоверяет, что юридическое или физическое лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе. Банк в свою очередь обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный на нем срок.

Вексель может использоваться векселедержателем для расчетов по любым видам платежей.

В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности» банки могут выпускать, продавать, покупать и хранить векселя, осуществлять операции с ним как в рублях, так и в иностранной валюте.

Вексель – безусловное денежное обязательство, строго установленной законом формы, дающее векселедержателю бесспорное право по наступлению срока требовать от должника платы, обозначенной в векселе денежной суммы.

Закон различает два основных вида векселей: простые (соло) и переводные (тратта).

Переводной вексель (тратта) представляет собой письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег в установленный срок и в конкретном месяце векселедержателю или его приказу.

Простой вексель (соло) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в установленный срок и в конкретном месте векселедержателю или его приказу.

Вексель содержит определенный перечень обязательных реквизитов, отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юр.силы.

Вексель содержит следующие реквизиты:

- вексельные метки;

- вексельная сумма;

- наименование и адрес плательщика;

- срок платежа;

- наименование получателя платежа;

- место платежа;

- указание места и даты составления;

- подпись векселедателя.

1. Вексельные метки. В тексте документа, являющегося векселем, обязательно должно быть указано, что данный документ есть вексель и все обязательства, вытекающие из документа, имеют вексельный характер. Например, «…уплатить по данному векселю…», «…местом платежа по векселю является…».

2. Вексельная сумма. Указывается цифрами и прописью.

3. Наименование и адрес плательщика. В случае, если плательщиком является юр.лицо, обязательно должны быть указаны юр.адрес плательщика, его полное наименование. Когда плательщиком выступает физ.лицо, указывается ФИО и место жительства этого лица.

4. Срок платежа. Существуют определенные вексельным законодательством сроки платежа:

А) «По предъявлении». Платеж по векселю с таким сроком производится по предъявлении векселя. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления.

Б) «Во столько-то времени от предъявления». Данный срок платежа определяет обязательство оплатить вексель через определенный период времени после факта предъявления векселя. Факт предъявления векселя к оплате фиксируется отметкой на лицевой стороне векселя, что фактически является согласием на оплату или днем опротестования векселя в акцепте.

В) «Во столько-то времени от согласования». Такой срок платежа по векселю может быть установлен таким образом: на один или несколько месяцев от составления и тогда он наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

Г) «На определенный день». В случае, когда срок платежа в векселе не указан, считается, что вексель подлежит оплате по предъявлении. Требование платить по такому векселю действительно в течение года с момента выставления и платежа одновременно, является недействительным.

5. Наименование получателя платежа. В векселе обязательно должно содержаться полное наименование получателя платежа – ремитента. Обычно запись в векселе имеет следующий вид: «Платите…(наименование ремитента) или его приказу».

6. Место платежа. Местом платежа обычно является местонахождение плательщика, если иное не оговорено в векселе.

7. Указание места и даты составления векселя. Место составления веселя должно быть четко указано. Недопустимо указывать неконкретные географические пункты, например РФ, Красноярский край.

Дата составления векселя должна быть обязательно указана, поскольку она имеет большое значение для исчисления срока платежа по векселю и периода вексельного обязательства. Векселя с заведомо нереальными датами будут считаться недействительными.

8. Подпись векселедателя. Подпись трассанта обычно находится после его полного наименования и местонахождения в правом нижнем углу векселя и производится только рукописным путем.