Классификация банковских счетов

В зависимости от имеющегося волеизъявления клиентана основании договора банковского счет. Порядок открытия и закрытия данной категории счетов определен в Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И « Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

На основании договора банковского счета могут быть открыты следующие виды счетов:

РасчетныеСчет, открытый юридическим лицом или же индивидуальным предпринимателем, для совершения расчетов в безналичном порядке по осуществляемым сделкам, сохранения денежных средств и проведения платежей по распоряжению владельца счета или главного бухгалтера организации или иных видов банковских операций, по требованию клиента. В соответствии с ФЗ о предпринимательской деятельности такой счет должен быть открыт у каждой организации или индивидуального предпринимателя, занимающегося коммерческой деятельностью.

Организация или частное лицо имеет возможность открывать несколько расчетных счетов разного целевого назначения. Так возникают субрасчетные и временные расчетные счета. Первая разновидность используется для филиалов компании, расположенных в других регионах, согласно уставу предприятия. Открывается субрасчетный банковский счет по месту регистрации филиала. Временный расчетный счет удобен при первоначальной регистрации ООО (общества с ограниченной ответственностью) для накопления вступительных взносов учредителей, операции вывода с такого счета, как правило, невозможны, до перевода его в обычный расчетный счет компании.

ТекущиеВид банковского счета, для получения государственного или благотворительного финансирования и следующего целевого использования денежных средств некоммерческими или государственными организациями. В одной банковской структуре организация может иметь один вид счета либо текущий, либо расчетный. Для физических лиц – это банковский счет открытый владельцем под личные нужды, не затрагивающие предпринимательскую деятельность.

Бюджетные — счета, которые открывают в банках для учета доходов к расходов из бюджетов. Бюджетные счета делят на доходные, расходные, текущие счета средств местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств. Для учета каждого вида доходов и расходов из определенного бюджета открывают отдельные бюджетные счета.

Валютный счетпредназначенный для совершения операций в иностранной валюте, может быть открыт частным лицом или организацией. В пределах одного валютного счета могут осуществляться операции только в одной указанной валюте. Может использоваться в качестве расчетного, ссудного, текущего и других видов счетов.

Депозитный счетпредназначен для временного хранения денежного капитала клиента по договору об открытии банковского вклада (договору депозита). По истечении срока действия договора денежные средства должны быть возвращены клиенту в полном объеме с причитающимися процентами, утвержденными тарифами банка. Депозитный счет может быть открыт как физическим, так и юридическим лицом.

Карточный счетБанковский счет, при открытии которого клиенту выпускается именная пластиковая карта. Он отражает все операции с денежными средствами клиента с использованием банковской карты. Подразделяется на личный и корпоративный.

Счета доверительного управления, создаются с целью обеспечения наличия отдельного баланса, который не включается в сводный по банку. Отдельный баланс банка оформляется лишь в том случае, когда они по договору доверительного управления выступают управляющими. При этом количество таких договоров не ограничено. Такие данные не предоставляются в общих отчетах.

Доверительные операции это те операции, которые попадают под сферу операций по управлению имуществом, валютой, ценными бумагами или долями. При этом все доверительное имущество принадлежит клиенту, но все операции совершаются от имени банка.

Счета, которые используют в доверительном управлении, именуются: «Внутрихозяйственные расчеты» (счет 79) и «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» (суб-счет 3).

Баланс по ним ведется отдельно от основного баланса предприятия. Имущество, находящееся в доверительном управлении оценивают с помощью балансовой стоимости на дату вступления данного договора в силу.

Для ведения отчетности доверительного управления используют следующие счета

счет 79 «Внутрихозяйственных расчетов»;

суб. счет 3 «Расчет по договору доверительного управления имуществом»;

счет 01 «Основные средства»;

счет 04 «Нематериальные активы»;

счет 58 «Финансовые вложения»;

счет 02 «Амортизация основных средств»;

счет 05 «Амортизация материальных активов»;

счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае разрыва договора или истечения его срока действия , имущество возвращается учредителю и отражается на балансе следующих счетов: дебет 01, 04, 58 и кредит 79 при этом указывается дата прекращения договора.

Управляющий обязан обеспечивать учет операций по всем заключенным им договорам. При этом он так же должен отделить учет по одному договору от другого. Для каждого заключенного договора должен открываться отдельный счет.

Специальные банковские счетаПредназначенs для накопления денежных средств граждан. Учитывая возможные риски, может быть открыт организации или индивидуальному предпринимателю после предоставления справок из налоговой инспекции и иных бюджетных фондов об отсутствии задолженности за последние шесть месяцев. Такой счет для специальных нужд открывается лишь в том банке, где организация или индивидуальный предприниматель имеет действующий расчетный счет.