Объект обложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Статья 346.27 НК РФопределяет вмененный доход как «по­тенциально возможный доход налогоплательщика»,рассчиты­ваемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.

Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:

Базовая доходность по определенному

виду деятельности с учетом

коэффициентов К1 и К2

X

Физический показатель по данному виду деятельности

Вмененный доход

Базовая доходностьдля каждого вида деятельности, облагае­мого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ.Например, при оказании бытовых услуг доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника (табл. 6.1).

Базовая доходность корректируется на поправочные коэффици­енты К1 и К2,которые будут объяснены в следующем пункте.

Под физическими показателями по видам деятельностиподра­зумеваются количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретного типа деятельности. Например, если оказанием бытовых услуг на предприятии занимаются 10 человек, то

сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75 000 руд (базовая доходность на 1 человека, умноженная на 10). Под количеством работниковпонимается среднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяц налогового периода (в том числе работающих по совмести­тельству, договорам подряда и другим договорам граждан­ско-правового характера).

Таблица 6.1

Базовая доходность отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг	Количество работни­ков, включая индиви­дуального предприни­мателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работни­ков, включая индиви­дуального предприни­мателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работни­ков, включая индиви­дуального предприни­мателя	12 000
Розничная торговля, осуще­ствляемая через объекты ста­ционарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала, кв. м	1 800
Розничная торговля, осуще­ствляемая через объекты ста­ционарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуще­ствляемая через объекты не­стационарной торговой сети	Торговое место	9 000
Общественное питание через залы обслуживания посети­телей	Площадь зала обслу­живания посетителей, кв. м	1 000
Общественное питание без залов обслуживания посети­телей	Количество работни­ков, включая индиви­дуального предприни­мателя	4 500

12 Налоги за 14 дней

Продолжение табл. 6.1

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Распространение и (или) размещение наружной рекла­мы с любым способом нане­сения изображения, за ис­ключением наружной рекла­мы с автоматической сменой изображения	Площадь информаци­онного поля наруж­ной рекламы, кв. м	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекла­мы с автоматической сменой изображения	Площадь информаци­онного поля экспони­рующей поверхности, кв. м	4 000

В случае, если в течение налогового периода у налогопла­тельщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изме­нение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщи­ка, рассчитывается исходя из количества полных месяцев на­чиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.