ВИРОБНИЧА ПОТРЕБА) НА 200_ РІК
| Крок 3А | Матеріали | Сума |
| | |
| Виріб А (6000 од.) 12 кг і 6 кг | 72 000 | 36 000 | — |
| Виріб Б (1000 од.) 12 кг і 8 кг | 12 000 | | — |
| Загальна потреба в основних матеріалах, кг | 84 000 | 44 000 | — |
| Ціна за 1 кг, дол | 1,20 | 2,60 | |
| Загальна сума, дол | 100 800 | 114 400 | 215 200 |
БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ МАТЕРІАЛІВ
(ПРИДБАННЯ) НА 200 _ РІК
| Крок 3 Б | Матеріали | Сума |
| | |
| Виробнича потреба (Крок 3 А) у кг | 84 000 | 44 000 | — |
| Заплановані залишки на кінець періоду, кг | | | — |
| Загальна потреба | 90 000 | 45 000 | — |
| Загальна потреба мінус залишки матеріалів на початок періоду, кг | | | — |
| Необхідно придбати, кг | 85 000 | 40 000 | — |
| Ціна за 1 кг, дол. | 1,20 | 2,60 | — |
| Затрати на придбання, дол | 102 000 | 104 000 | 206 000 |
Крок 4. Трудовий бюджет (бюджет праці і зарплати, бю-
джет робочого часу) (табл. 4.9). Ці затрати залежать від виду продукції, розцінки.
Таблиця 4.9
ТРУДОВИЙ БЮДЖЕТ НА 200_ РІК
| Крок 4 | Кількість одиниць | Затрати часу на один., год | Всього годин | Трудові затрати (2,05 дол за год) |
| Виріб А | | | 84 000 | 172 200 |
| Виріб В | | | 20 000 | 41 000 |
| Всього | — | — | 104 000 | 213 200 |
Крок 5. Бюджет виробничих накладних витрат (табл. 4.10).
Сума цих затрат залежить від їх складу і поведінки відносно
обсягу виробництва.
Таблиця 4.10
БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК
| Крок 5 | Кошторис затрат на 104 000 годин, дол |
| Допоміжні матеріали | 30 000 |
| Непрямі затрати праці | 70 000 |
| Доплата | 25 000 |
| Енергія (змінна частина) | |
| Обслуговування (змінна частина) | 20 000 |
| Сума змінних накладних витрат | 153 000 |
| Амортизація | 25 000 |
| Податок на власність (майно) | |
| Страхування власності (майна) | |
| Енергія (постійна частина) | |
| Обслуговування (постійна частина) | |
| Супервайзор (базова ланка управління) | 20 000 |
| Сума постійних накладних витрат | 55 000 |
| Всього накладних витрат | 208 000 |
(208 000 грн / 104 000 год = 2 дол на год.)
Крок 6. Бюджет запасів на кінець періоду (табл. 4.11).
Ця інформація вимагається (необхідна) не лише для виробничого бюджету і бюджету матеріального постачання, але й для звіту про прибутки і збитки та балансу
| Крок 6 | Кількість, кг | Ціна за 1 кг, дол | Сума, дол |
| Основні матеріали | 6000 (крок 3 Б) 1000 (крок 3 Б) | 1,20 2,60 | |
| Готова продукція* Виріб А Виріб В | 1100 (крок 2) 50 (крок 2) | 86,70 116,20 | 95 370 |
| Всього | | | 110 980 |
РОЗРАХУНОК ЗАТРАТ
НА ОДИНИЦЮ ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ
(ВИРОБІВ А і В)
| Назва | Затрати на 1 кг або 1 год роботи | Виріб А | Виріб В |
| кількісь | сума | кількість | сума |
| Матеріал 111 | 1,20 | | 14,40 | | 14,40 |
| Матеріал 112 | 2,60 | | 15,60 | | 20,80 |
| Основна зарплата | 2,05 | | 28,70 | | 41,00 |
| Загальновиробничі ви- трати | 2,00 | | 28,00 | | 40,00 |
| Всього | — | — | 86,70 | — | 116,20 |
Крок 7. Бюджет виробничої собівартості (табл. 4.13).
Для складання даного бюджету використовується інформація, яка була попередньо зібрана у кроках 3, 4, 5 і 6.
| Крок 7 | За даними кроків | Сума, дол |
| Залишок готової продукції на початок періоду | | 14 480 |
| Основні матеріали | | 215 200 |
| Основна зарплата виробничих робітників | | 213 200 |
| Загальновиробничі витрати | | 208 000 |
| Виробнича собівартість | | 636 400 |
| Затрати на продукцію, яка готова до реалізації | | 650 880 |
| Залишок готової продукції на кінець періоду | | 101 180 |
| Собівартість реалізованої продукції | | 549 700 |
Крок 8. Бюджет комерційних і адміністративних витрат
(табл. 4.14).
Деякі з таких затрат, наприклад, комісійні залежать від обсягу продажів. Інші затрати беруться загальною сумою.
БЮДЖЕТ КОМЕРЦІЙНИХ
І АДМІНІСТРАТИВНИХ ВИТРАТ НА 200_ РІК
| Крок 8 | Сума, дол |
| Комісійні | 20 000 |
| Витрати на рекламу | |
| Зарплата торговим агентам | 10 000 |
| Транспортні витрати | |
| Загальні комерційні витрати | 38 000 |
| Зарплата службовцям | 10 000 |
| Допоміжні матеріали | |
| Зарплата працівникам адміністрації | 21 000 |
| Інші витрати | |
| Загальні адміністративні витрати | 37 000 |
| Загальні комерційні та адміністративні витрати | 75 000 |
Крок 9. Бюджет прибутку (табл. 4.15).
Для складання проектного розрахунку про прибутки і збитки інформація міститься у кроках 1, 7, 8. З метою одержання більш детального бюджету необхідно приготувати декілька додаткових розрахунків.
| | За даними кроків | Сума, дол |
| Виторг | | 691 000 |
| Собівартість реалізованої продукції | | 549 700 |
| Валовий прибуток (gross margin)Крок | | 141 300 |
| Комерційні та адміністративні витрати | | 75 000 |
| Операційний прибуток | | 66 300 |
Тести для контролю знань
| | Контролiнг виник у: |
| | а) Англії; |
| | б) Франції; |
| | в) Німеччині; |
| | г) США. |
| | До об’єктів контролінгу відносяться: |
| | Розставте у відповідності до понять: |
| | До задач оперативного контролінгу відносяться | а. аналіз внутрішнього та зовнішнього середовища підприємства. б. керівництво при плануванні та розробці бюджетів; в. встановлення кількісних та якісних цілей підприємства; г. аналіз впливу відхилень на виконання стратегічних планів; д. аналіз впливу відхилень на виконання поточних планів; е. аналіз внутрішнього середовища підприємства. ж. забезпечення прибутковості та ліквідності підприємства; з. аналіз економічної ефективності інновацій та інвестицій; и. відповідальність за стратегічне планування; |
| | До задач стратегічного контролінгу відносяться |
| | Вставте пропущене слово: |
| | Контролінг виник як синтез обліку, планування, контролю та…….. |
| | Основними видами контролінгу є: |
| А | а) стратегічний; |
| Б | б) перспективний; |
| В | в) операційний; |
| Г | г) поточний; |
| 6. Релевантні та нерелевантні витрати є різновидами класифікаційної ознаки витрат: |
| а. | а) з метою оцінки запасів та визначення фінансового результату; |
| б. | б) з метою прийняття управлінських рішень; |
| в. | в) з метою контролю виконання; |
| г. | правильна відповідь відсутня. |
| 7. Вкажіть правильні відповіді для кожного виду витрат: |
| | Витрати, що можуть бути змінені внаслідок прийняття рішення називаються: | Адиференціальними Брелевантними Вмаржинальними; Гдійсними Д можливими Е можливими |
| | Витрати на продукцію та витрати періоду є різновидами класифікаційної ознаки витрат: |
| | Витрати, що складають різницю між альтернативними рішеннями називаються: |
| 8. Вихідним елементом системи контролінгу є: |
| а | управлінський облік; |
| б | фінансовий облік; |
| в | податковий облік; |
| г | всі відповіді вірні |
| 9. Які показники фінансового стану використовуються для оперативної діагностики підприємствва: |
| | Основною метою управлінського обліку є; |
| а. | а) забезпечення інформаційної підтримки прийняття управлінських рішень; |
| б. | б) інформування зовнішніх користувачів про фінансовий стан підприємства; |
| в. | в) розрахунок податкових платежів; |
| г. | Правильної відповіді немае |
| | Контролінг -це: |
| а. | функція управління; |
| б. | концепція управління; |
| в. | синонім поняття контроль; |
| г. | метод управління; |
| 12. Розставте у відповідності: |
| | Система калькулювання собівартості, яка базується лише на основі прямих виробничих затрат, називається: | а)простий «директ-костинг»; б) облік планових граничних затрат; в) «стандарт-кост»; г) облік покриття постійних затрат. |
| | Який із наведених нижче методів обліку затрат не має жодного відношення до системи обліку за неповною собівартістю: |
| | Вставте пропущене слово: |
| | ……………… – це один з методів обліку витрат по усіченій собівартості. Основною його особливістю є те, що собівартість продукції враховується і планується тільки в частині перемінних витрат. Постійні ж витрати поєтапно списуються за рахунок фінансового результату |
| | Основна ціль контролінгу: |
| а. | орієнтація управлінського процесу на досягнення усіх цілей, завялених підприємством; |
| б. | отримання прибутку від використання контролінгу на підприємстві; |
| в. | забезпечення раціональності управлінського обліку; |
| г. | контроль за якістю виробленої продукції. |
| 15. | Розставте поняття у відповідності до їх трактувань |
| 1. | бюджет продаж | а. прогноз збуту за видами продукції, товарів за покупцями у натуральному та вартісному вимірах |
| 2. | бюджет виробництва | б. необхідний запас готової продукції та незавершеного виробництва для забезпечення безперервної роботи підприємства |
| 3. | бюджет переходящіх запасів | в. необхідний запас готової продукції та незавершеного виробництва для забезпечення безперервної роботи підприємства за підрозділами |
| 4. | бюджет потреби в матеріалах | г. визначення кількості матеріалів, необхідних для виробництва, та кількості матеріалів, які необхідно закупити |
| 5. | бюджет витрат на оплату праці | д. планова величина витрат на оплату праці |
| 6. | бюджет загальновиробничих витрат | е. визначення суми цехових витрат, витрат на управління та на експлуатацію обладнання |
| 16. Суть методу контролінгу «аналіз вузьких місць і потенціалу» полягає у: |
| а. | а) виборі ключових факторів та їх застосуванні у процесі аналізу сильних і слабких сторін; |
| б. | б) реалізації планів-заходів для посилення сильних сторін підприємства і ліквідації слабких сторін; |
| в. | в) аналізі «вузьких місць» із складанням стратегічного балансу; |
| г. | г) здійснення всіх вищеперелічених дій. |
| 17. Продовжіть речення: |
| До інструментів оперативного контролінгу відносять….. |
| | Яких факторів для формування системи контролінгу не вистачає? |
| а. | організаційні |
| б. | …………… |
| в. | кадрові |
| г. | ……….. |
| 19. Продовжіть речення: |
| Бюджетування - це: |
| 20. Назва SWOT— це англійська абревіатура значень: |
| а. | а) сильні, слабкі сторони; можливості і загрози (небезпеки); |
| б. | б) можливості і загрози (небезпеки); сильні, слабкі сторони; |
| в. | в) високі, низькі темпи росту; висока, низька частка ринку; |
| г. | Всі відповіді вірні |
| 21.Моніторинг – це елемент: |
| а. | контролінгу; |
| б. | управлінського обліку; |
| в. | фінансового обліку; |
| г. | всі відрповіді вірні |
| 22. Допишіть пропущений вид бюджету: |
| а | гнучкий бюджет |
| б | прирістне бюджетування (“від досягнутого”), |
| в | ………………………… |
| г | статичний, фіксований бюджет, |
| 23. Продовжте речення |
| Показник, який носить назву Z-рахунок Альтмана використовують для оцінки: |
| 24. Розставте поняття у відповідності до їх трактувань |
| | Календарне планування (Scheduling) | А | Планування дат запуску і випуску продукції, початку і кінця операцій, які входять у склад процесу. |
| | Сітьове планування | Б | Побудова таблиць робіт, де вказується їхня тривалість, та графіка, який показує послідовність їхнього виконання. |
| | Диспетчерування | В | Система централізованого оперативного контролю і регулювання поточного ходу роботи по виконанню виробничих завдань згідно з розробленими календарними графіками |
| 25. Суть управлінської функції служби контролінгу полягає: |
| а. | методології прийняття рішень; |
| б. | б) координації рішень; |
| в. | в) використанні даних аналізу відхилень, ставок покриття, загальних результатів діяльності з метою прийняття рішень з управління |
| г. | Все перелічене вище; |
| 26. Розставте поняття у відповідності до їх ознак |
| | Особливість JIT-закупок “точно в термін”: | а. Надійні поставки за графіком. б. Малий час виконання замовлення та висока надійність. в. Максимальної доставленої партії на робочі місця г. Мінімальні витрати на переміщення напівфабрикатів між цехами д. Відсутність складів е. Зменшуються розміри партій. |
| | Система «Канбан» сприяє одержанню: |
| 27. З представлених варіантів вибрати по одному, що відповідають вказаній характеристиці: |
| | Метод діагностики стратегічної позиції підприємства, суть якого зводиться до своєчасного вияву ранніх ознак настання кризової ситуації, носить назву | а) SWOT — аналіз; б) матрицю БКГ, матрицю «Мак — Кінсі»; в) конкурентний аналіз; г) усі відповіді правильні д) аналіз за слабкими сигналами |
| | Найбільш розповсюдженим методом діагностики стратегічної позиції підприємства вважають: |
| 28. Що показуе показник NPV? |
| 29. Функції контролера на підприємствах з чисельністю працюючих до 100 осіб виконує: |
| а. | контролер; |
| б. | керівник секції обліку і звітності; |
| в. | власник підприємства; |
| г. | Будь –хто з перелічених осіб |
| 30. Бюджет – це: |
| а. | а) план діяльності підприємства в кількісному виразі; |
| б. | б) сукупність матеріальних та грошових ресурсів; |
| в. | в) джерело заробітної платні на підприємстві; |
