Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
Традиционная система налогообложения индивидуального предпринимателя
При традиционной системе налогообложения, индивидуальный предприниматель уплачивает следующие основные виды налогов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности:
- Государственная пошлина;
- Единый социальный налог;
- Налог на операции с ценными бумагами;
- Лицензионные и регистрационные сборы;
- НДС;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
- Налог с продаж;
- Налог с владельцев транспортных средств;
- Земельный налог;
- Налог на рекламу;
- Налог на имущество физических лиц;
- Таможенные пошлины и сборы. Более подробно - см. Приложение 2.2.
Если ИП является работодателем, то он является также и плательщиком единого социального налога (ЕСН) с суммы доходов, выплачиваемых работникам. Удерживает он также налог на доходы физических лиц, как и организация-работодатель. Кроме того, он платит единый социальный налог со своего дохода. Ставки ЕСН - см. Приложение 3.3.
Упрощенная система налогообложения индивидуального предпринимателя
Для ИП упрощенная система налогообложения заменяет уплату налога на доходы физических лиц уплатой стоимости патента. Таким образом, УСН не освобождает индивидуалов от налога с продаж и НДС, если только по НДС не получено налогового освобождения.
Стоимость патента дифференцирована в зависимости от вида деятельности (в соответствии с Законом РК от 28.06.1996 N 24-РЗ). См. Приложение 2.1.
Помимо стоимости патента ИП обязан уплачивать следующие основные налоги:
- Государственная пошлина;
- НДС;
- сборы;
- Налог с продаж;
- Налог на рекламу;
- Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
- Таможенные пошлины и сборы.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения единым социальным налогом будет являться доход, определяемый исходя из стоимости патента. Для определения дохода по патенту необходимо стоимость патента умножить на 100 и разделить на 13.
"Вмененная" система налогообложения индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели, деятельность которых облагается налогами по "вмененной" системе, платят следующие основные налоги:
- Единый налог на вмененный доход;
- Государственные пошлины;
- Налог на операции с ценными бумагами;
- Лицензионные и регистрационные сборы;
- Налог с владельцев транспортных средств;
- Земельный налог;
- Единый социальный налог (с 1 июля 2002 года);
- Таможенные пошлины и сборы.
-
Проект плана финансовых результатов деятельности
План финансовых результатов деятельности (или как его еще называют - план прибылей и убытков) составляется помесячно для первого года работы предприятия. Этот документ покажет Ваши ожидаемые расходы и доходы за определенный период времени, а также прибыль (или убыток), которые Вы будете иметь в соответствующем периоде. Форма плана прибылей и убытков зависит как от организационно-правовой формы, так и от системы налогообложения.
| План финансовых результатов для индивидуального предпринимателя без образования юридического лица | |||||
| № пп | Статьи расходов и доходов | Месяц | |||
| ... | |||||
| 1. | Выручка от реализации, облагаемая налогом с продаж | ||||
| 2. | Выручка от реализации, не облаг. налогом с продаж | ||||
| 3. | Налоги с выручки, всего | ||||
| 3.1 | Налог с продаж | ||||
| 3.2. | НДС | ||||
| 4. | Чистый объем продаж | ||||
| 5. | Переменные расходы, всего | ||||
| 5.1. | Расходы на закупку товаров | ||||
| 5.2. | в том числе НДС | ||||
| 5.3. | Зарплата нанимаемого персонала | ||||
| 5.4. | Начисления на ЗП | ||||
| 5.5. | Иные переменные расходы | ||||
| 5.6. | в том числе НДС | ||||
| 6. | Постоянные расходы, всего | ||||
| 6.1. | Арендная плата | ||||
| 6.2. | В том числе НДС | ||||
| 6.3. | Хозяйственные расходы | ||||
| 6.4. | В том числе НДС | ||||
| 6.5. | Расходы на рекламу | ||||
| 6.6. | В том числе НДС | ||||
| 6.7. | Коммунальные услуги | ||||
| 6.8. | В том числе НДС | ||||
| 6.9. | Транспортные расходы | ||||
| 6.10. | В том числе НДС | ||||
| 6.11. | Амортизация | ||||
| 6.12. | Ремонт | ||||
| 6.13. | В том числе НДС | ||||
| 6.14. | Иные постоянные и прочие расходы | ||||
| 6.15. | В том числе НДС | ||||
| 6.16. | Организационные расходы | ||||
| 6.17. | Налог на рекламу | ||||
| 6.18. | Всего НДС в постоянных расходах | ||||
| 6.19. | Всего расходов без НДС | ||||
| 7. | Совокупный доход | ||||
| 7.1. | То же нарастающим итогом | ||||
| 8. | Уплата НДС | ||||
| 9. | ЕСН на совокупный доход индивид.предпринимателя | ||||
| 9.1. | То же нарастающим итогом | ||||
| 10. | Налогооблагаемая база для налога на доход | ||||
| 10.1. | Льгота по уплате налога на доход | ||||
| 10.2. | Налогооблагаемая база с учетом льготы | ||||
| 10.3. | То же нарастающим итогом | ||||
| 11. | Налог на доход физического лица | ||||
| 11.1. | То же нарастающим итогом | ||||
| 12. | Всего начислений и налогов | ||||
| 12.1. | То же нарастающим итогом | ||||
| 13. | Чистый доход предпринимателя | ||||
| 13.1. | То же нарастающим итогом |
| План финансовых результатов для индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, использующего упрощенную систему налогообложения | |||||
| № пп | Статьи расходов и доходов | Месяц | |||
| ... | |||||
| 1.1. | Выручка от реализации, облагаемая налогом с продаж | ||||
| 1.2. | Выручка от реализации, не облаг.налогом с продаж | ||||
| 2. | Налоги с выручки, всего: в том числе: | ||||
| 2.1. | Налог с продаж | ||||
| 2.2. | НДС | ||||
| 3. | Выручка от реализации без налога с продаж и НДС | ||||
| 4. | Затраты, всего: | ||||
| 5. | Налог на рекламу | ||||
| 6. | Начисления на заработную плату наемного персонала | ||||
| 7. | ЕСН на совокупный доход предпринимателя | ||||
| 8. | Единый налог с субъектов малого предпринимательства | ||||
| 9. | Чистый доход предпринимателя | ||||
| 10. | То же нарастающим итогом |
| План финансовых результатов для индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, использующего "вмененную" систему налогообложения | |||||
| № пп | Статьи расходов и доходов | Месяц | |||
| ... | |||||
| 1. | Выручка от реализации | ||||
| 2. | Единый налог на вмененный доход | ||||
| 3. | Затраты, всего: | ||||
| 4. | Чистая прибыль | ||||
| 5. | То же нарастающим итогом |
План движения денежных средств
В плане движения денежных средств Вы определяете когда, сколько и из каких источников Вы получите деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет когда и сколько Вами будет уплачено денег поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.
Этот прогноз составляется на год с разбивкой по месяцам, начиная с нулевого периода. В план движения денежных средств должны включаться только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конфетный период времени. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, которые были приняты Вами сейчас, чтобы произвести по ним выплаты позже.
| План движения денежных средств | ||||||
| № пп | Статьи расходов и доходов | Месяц | ||||
| ... | ||||||
| 1. | Остаток денежных средств на начало месяца | |||||
| 2. | Источники финансирования (собственные средства, займы, кредиты, субсидия и т.д.) | |||||
| 3. | Поступления от реализации | |||||
| 4. | Итого поступления | |||||
| 5. | Капитальные затраты | |||||
| 6. | Расходы организационного периода | |||||
| 7. | Переменные затраты | |||||
| 8. | Постоянные затраты | |||||
| 9. | Налоги | |||||
| 10. | Выплаты по кредитам и займам | |||||
| 11. | Прочие расходы | |||||
| 12. | Всего расходов | |||||
| 13. | Остаток денежных средств на конец месяца |