Вычет на новое строительство (приобретение) жилья

Согласно нормам НК РФ граждане вправе уменьшить доход, облагаемый по базовой ставке 13%, на суммы, изра_Сч ходованные на новое строительство (приобретение) жилья. При этом надо учитывать следующие требования подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ:

· вычет предоставляется только в отношении жилых до.
мои, квартир и комнат;

· приобретаемое имущество должно находиться на терра-
тории Российской Федерации.

Принципиальные отличия данного вычета от всех других вычетов состоят в следующем:

· данный вычет предоставляется налогоплательщику одно­
кратно,а не каждый календарный год;

· если часть вычета осталась неиспользованной в году
приобретения (строительства) жилья, то она переносится
на последующие годы до тех пор, пока не будет полно­
стью использована.

Максимальная величина вычета составляет 1 000 000руб. плюс проценты по целевым займам (кредитам),полученным налогоплательщиком в кредитных и иных организациях Рос­сийской Федерации и фактически израсходованным им на строительство (приобретение) жилья.

Если налогоплательщик воспользовался аналогичной льготой до введения в действие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ(т.е. по нормам Закона РФ «О подоходном на­логе с физических лиц»), то он имеет право на повторный вычет, но уже по нормам НК РФ.

При сделках между взаимозависимыми лицами (например) между родителями и детьми или между супругами) указан­ный вычет не предоставляется.

Вычет также не предоставляется в случае, если оплата но­вого жилья производилась не за счет личных средств нал" гоплателыцика (например, жилье для него приобрел тодатель).

ПРИМЕР 4-17:

Предоставление вычета при покупке жилья

Если покупка жилья производится на вторичном рынке, т.е. приобретаются уже построенные и ранее отделанные дом, квартира или комната, то вычет (с учетом вышеуказанных ог­раничений) предоставляется только на стоимость приобретае­мого жилья, указанную в договоре купли-продажи. Вознаграж­дение (комиссионные) посредникам для целей вычета не учитываются.

Если квартира приобретается в новостройке без отделки, а дом строится самим налогоплательщиком (или приобретается на стадии строительства), то вычет (с учетом ранее указанных ограничений) предоставляется с учетом стоимости отделки (по квартире, комнате) и строительства (по дому).

При приобретении жилья в общую долевую (совместную) собственность размер вычета распределяется между владель­цами пропорционально их долям (в случае совместной собст­венности согласно их письменному заявлению).

В мае 2007 г. Артем Петрухин приобрел квартиру за 1 500 000 руб. Половина этой суммы была профинансирована за счет ипотечного кредита, полученного от российского банка. Проценты по кредиту в 2007 г. составили 80 000 руб. Доход Артема (до вычета), облагае­мый по базовой ставке 13%, в 2007 г. составил 700 000 руб.

Максимально разрешенная величина вычета составляет: 1 000 000 руб. + + 80 000 руб. процентов по ипотечному кредиту. Однако, посколь­ку налогооблагаемый доход Артема до вычета в 2007 г. составил 700 000 руб., вычет берется в той же сумме, а недоиспользованная часть вычета переносится на 2008 г. и последующие годы.

Более того, если в 2007 г. и в последующие годы Артем будет про­должать платить проценты по кредиту, то эти дополнительные про­центы будут уменьшать его доходы, облагаемые по базовой ставке до тех пор, пока процентные выплаты не прекратятся.

Вычет на новое строительство (приобретение) жилья предос­тавляется:

· или налоговыми органами после подачи налоговой дек­
ларации на основании письменного заявления налого­
плательщика и документов, подтверждающих расходы
на приобретение (строительство) жилья, а также удо­
стоверяющие право собственности на приобретенное
(построенное) жилье;

· или компанией-работодателем.

Предоставление вычета при покупке жилья

Компания-работодатель вправе предоставить имуществен­ный вычет по приобретению (строительству) жилья только в случае, если работник представит специальную форму под­тверждения вычета, заверенную налоговым органом.

Таким образом, вначале налогоплательщик должен написать соответствующее заявление в налоговый орган, а также пред­ставить туда документы, подтверждающие вычет (например, при покупке жилья представляется договор купли-продажи свидетельство о праве собственности, документ, подтверждаю­щий оплату).

Далее в течение 30 дней налоговый орган обязан рассмотреть данное заявление и решить, имеет ли плательщик право на вычет. Если ответ положительный, то плательщику выдается заверенная форма подтверждения вычета, которую он и пред­ставляет своей компании.

ПРИМЕР 4-18

Вернемся к Артему Петрухину из примера 4-17.Артем располагает двумя вариантами действий с целью получения имущественного вычета при покупке новой квартиры. Вариант 1.Ждать окончания 2007 г. и в 2008 г. подать декларацию в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждаю­щих покупку квартиры и уплату процентов за кредит. Возврат налога будет производиться налоговой инспекцией.

Вариант 2.Сразу после покупки и регистрации права собственности обратиться в налоговую инспекцию за разрешением, которое затем представить в бухгалтерию. Этот вариант более выгоден Артему, так как он получит возврат всего налога, удержанного с его доходов по месту работы с начала 2007 г. А затем Артем будет получать зарплату без удержания НДФЛ до тех пор, пока действие вычета не прекратится.

4.8. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. УСЛОВИЯ ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ