Система работы с кадрами и организация труда бухгалтерии

Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся непрерывно со дня регистрации предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчётности в течение установленного срока, но не менее трёх лет, несёт руководитель предприятия. Для обеспечения ведения бухгалтерского учёта предприятие самостоятельно выбирает форму организации учёта, так на СООО «Крымтеплица» ввела в свой штат бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером.

СООО «Крымтеплица» самостоятельно определяет свою учётную политику; выбирает форму бухгалтерского учёта как определённую систему регистров учёта, порядка и способа регистрации и обобщения информации в них с соблюдением единых принципов, установленных Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине», а так же утверждает правила документооборота и технологию обработки учётной информации, дополнительную систему счетов и регистров аналитического учёта.

Руководитель предприятия создаёт необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечивает неуклонное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, причастными к бухгалтерскому учёту, правомерных требований бухгалтера по соблюдению порядка оформления и предоставления к учёту первичных документов.

Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер. Количественный и качественный состав бухгалтерии определяется штатным расписанием и утверждается приказом руководителя предприятия. Права, обязанности и ответственность работников предприятия регулируются должностными инструкциями, которые утверждаются руководителем предприятия. Выдача документации во временное пользование должностным лицам предприятия осуществляется по письменному разрешению главного бухгалтера, а не работникам предприятия - по письменному распоряжению руководителя предприятия.

Ответственность за предоставление своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности предприятия возлагается на:

1. материально ответственных лиц в части фиксирования
финансово-хозяйственных операций таких как: приход ТМЦ на
основании приходной накладной от поставщика или внутренней
накладной, списания ТМЦ в производственную деятельность или
внутреннее перемещение;

2. планово - экономический отдел, в части контроля соответствия плановых норм фактическим результатам;

3. бухгалтерия за достоверное и своевременное отражение в учёте данных о хозяйственной деятельности предприятия на основании первичных документов.

В приказе об учётной политике СООО «Крымтеплица» приведён перечень должностных лиц, составляющих, подписывающих отчётность и несущих ответственность за предоставление её по назначению в установленном законодательством и руководством сроки:

Форма учёта в хозяйстве.

На СООО «Крымтеплица» ведётся журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта, так как эта форма является наиболее прогрессивной среди других форм учёта. Основными регистрами бухгалтерского учёта являются журналы-ордера. Они представляют собой накопительные ведомости, в которых систематизация, и группировка документов ведётся в хронологическом порядке на корреспондирующих счетах. Количество таблиц в журналах-ордерах зависит от сложности организации бухгалтерского учёта того или иного объекта, от степени детализации учёта. Ведение записей в журналах-ордерах осуществляется в порядке односторонней регистрации. Регистрируются только кредитовые обороты в корреспонденции с дебетовыми. Журналы-ордера, построенные по кредитовому признаку, то есть кредитовые обороты по каждому балансовому счёту собираются в одном журнале-ордере, а дебетовые обороты по этому счету находят отражение в разных журналах-ордерах. Журналы-ордера можно построить и по дебетовому признаку, но кредитовый признак имеет преимущество над дебетовым, так как в большей мере соответствует характеру операций происходящих на предприятии. В бухгалтерской формуле счёт, который кредитуется в большинстве случаев соответствует начальному пункту, откуда деньги приходят, а дебетовый счёт - конечному пункту, куда деньги поступают или форме, в которую они воплощаются. Журнально-ордерная форма базируется на принципах систематизации и накопления в хронологическом порядке данных первичных документов, которые отражают хозяйственные операции непосредственно в реестрах синтетического и аналитического учёта.

Итоговые данные в журналах-ордерах на каждом синтетическом счёте в обязательном порядке необходимо сверять с данными других учётных регистров, в которых отражены записи по соответствующим корреспондирующим счетам. В тех журналах-ордерах, где учётные записи не могут быть проконтролированы путём сопоставления их с соответствующими показателями других регистров, итоговые данные по документам используются для проверки итогов по отдельным корреспондирующим счетам. Суммы, зачисляющиеся в дебет счетов, по которым аналитический учёт ведут в соответствующих журналах-ордерах, ведомостях, регистрах в необходимых случаях группируют по счетам или статьям аналитического учёта в листах - расшифровках. Записи в листах - расшифровках проводятся по данным одинаковых документов итогов за день или более длительного периода. По окончанию отчётного периода (месяца) заполненные листы-расшифровки передают специалисту, который ведёт соответствующие записи в журналах - ордерах или в ведомостях, в которых должны найти отражение аналитические данные по счетам. В учётных регистрах, аналитические данные которых отражаются итогами за месяц, обороты устанавливают путём подитоживания сумм по документам, предварительно сгруппированным по необходимым аналитическим показателям.

Ошибки, обнаруженные в реестрах до подведения итогов, исправляют путём зачёркивания ошибочной записи и надписи над зачёркнутым правильного текста или суммы. Если ошибку найдено после подведения итогов, но до внесения её в Главную книгу, исправления осуществляют на основании бухгалтерской справки с отражением в свободных рядках или графах. После записи итогов журналов-ордеров в Главную книгу никаких исправлений в них за текущий месяц не допускаются, а необходимые исправления так же оформляют бухгалтерской справкой и заносят в Главную книгу в следующем месяце.

Главную книгу используют для обобщения данных журналов-ордеров, взаимной проверки правильности проведённых записей на отдельных синтетических счетах и составления бухгалтерского баланса за месяц, квартал и год. В Главной книге отражают остатки на счетах, на которых они были на начало месяца, текущие обороты и остатки, на конец месяца на соответствующих синтетических счетах. Записи оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учётных данных, которые отражены в журналах-ордерах.

Проверку правильности записей в Главной книге осуществляют путём подытоживания сумм оборотов и остатков по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов и остатков должны быть соответственно равными.

Поступление и выдачу денег учитывают в Кассовой книге, записи в которой кассир делает сразу после поступления или выдачи денег по каждому ордеру или документу, который его замещает. В конце каждого дня кассир суммирует операции за день, определяет остаток денег в кассе на следующий день и передаёт в бухгалтерию отрывной листок кассовой книги с копиями записей за день и прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами. Кассовая книга, должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печаткой.

Учёт денежных средств на текущем счете.

В СООО «Крымтеплица» обязанности бухгалтера по учёту денежных средств возлагаются на финансового менеджера.

В обязанности финансового менеджера, согласно должностной инструкции входят:

1. Ведёт бухгалтерский учёт на счетах учёта движения безналичных денежных средств, придерживаясь единственных методологических основ, установленных Законом Украины « О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»;

2. Составляет реестры платежей;

3. Проводит согласование платежей;

4. Осуществляет взаимодействия с банками;

5. Осуществляет контроль по всем договорам с банками;

6. Подготавливает документы на открытие и закрытие счетов;

7. Ведёт учёт по расчётам со строительными организациями;

8. Проводит ежемесячные акты сверок со строителями;

9. Осуществляет на основе данных бухгалтерского учёта записи в финансовую отчётность предприятия, в установленные пользователями сроки;

10.Принимает участие в подготовке и составлении других видов периодической финансовой отчётности, которые предусматривают подпись главного бухгалтера, в органы более высшего уровня в соответствии с нормативными актами;

11.Принимает участие в проведении инвентаризационной работы на предприятии, оформлении материалов, связанных с недостатком и возмещением потерь от недостатка, кражи и порчи активов предприятия;

12.Ведёт учёт на следующих счетах бухгалтерского учёта: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков.

Работа с банком осуществляется через электронную систему «Клиент-Банк». Она является составной программ автоматизации банковской деятельности и источником поступления расчётных документов через систему автоматизации банка к системе электронных платежей Национального банка или внутренней платёжной системы и состоит из клиентской и банковской части. Клиентская часть системы «Клиент-Банк» обеспечивает автоматическое введение текущего состояния счёта клиента в банке, учитывая проведённые начальные и обратные платежи. Расчётные документы в электронном виде, которые подаются клиентом в банк, должны, соответствовать формату платёжных документов системы электронных платежей Национального банка с указанием электронных цифровых подписей ответственных лиц плательщика. Реквизиты расчётного документа в электронном виде определяются договором между банком и клиентом: дата и номер; название, идентификационный код плательщика и № его счёта; название и код банка плательщика; название, идентификационный код получателя и № его счёта; название и код банка получателя; сумма цифрами; назначение платежа.

Программное обеспечение клиентской части должно содержаться в одном отдельном компьютере или функционировать в локальной системе клиента. Плательщик может формировать расчётные документы в электронном виде с помощью клиентской части системы «Клиент-Банк» на основании должным образом оформленных платёжных требований-поручений. Во время пользования системой «Клиент-Банк» осуществляется сверка файлов начальных и оборотных платежей между банковской и клиентской частью системы, подготовка выписки по платёжным: операциям клиента в банке в течение операционного дня и сверка информации с информацией с клиентской части системы в конце дня. Если во время проверки реестра не обнаружено расхождений, то он распечатывается, подписывается ответственным исполнителем: банка, печатью и подшивается в документы как первичный документ, который поступил от клиента.

После получения от банка выписки со счёта клиент составляет реестр расчётных документов в электронном виде, которые отправлены в банк каналами связи и принятые банком к оплате.

СООО «Крымтеплица» пользуется краткосрочными и долгосрочными кредитами банка для обеспечения бесперебойного производства. Учет кредитов осуществляется по счету 60 «Краткосрочные займы» Предприятие на протяжении отчетного периода использует кредиты банка для:

- оплаты счетов поставщиков за приобретенные материальные ценности дебет 631 кредит 601

- оплаты транспортных расходов по отгруженной продукции дебет 93 кредит 601

- погашены краткосрочные кредиты банка по срокам дебет 601 кредит 311

- погашена задолженность по краткосрочному кредиту долгосрочным кредитом дебет 601 кредит 501

Учет операций по долгосрочным займам ведется в журнале № 2.

Аналитический учет в хозяйстве банковских кредитов ведется по видам кредитов банка.

Полученный долгосрочный кредит сроком на два года в сумме 50000 грн. под 30% годовых для оплаты за приобретенные основные средства

2.2. Учет производственных запасов.

Учёт наличия и движения материальных ценностей материально ответственные лица ведут на местах хранения на карточках или книгах складского учёта. Ежемесячно в сроки; предусмотренные графиком документооборота, МОЛ составляет «Отчёт о движении товарно-материальных ценностей» в двух экземплярах и вместе с разъясняющими документами передают в бухгалтерию. После проверки, другой экземпляр, подписанный бухгалтером, возвращают материально ответственному лицу. Отчет о движении ТМЦ составляют отдельно по каждому синтетическому счёту (субсчёту). МОЛ заполняют только количественные показатели отчётов, а их таксировка осуществляется в бухгалтерии.

2.3.Учет и оценка сельскохозяйственной продукции.

Основными заданиями учёта продукции растениеводства сельскохозяйственных предприятиях являются:

- постоянное обеспечение руководителей и специалистов оперативной информацией о состоянии посевных площадей по их видам и состоянию семенной базы предприятия для принятия управленческих решений;

- своевременное и правильное оформление соответствующими документами операций, а так же обеспечение достоверных данных обо всех изменениях, которые происходят в структуре посевных площадей;

- контроль за сохранностью посевов;

- выявление затрат от гибели посевов и причин этого, а так же выявление виновных лиц и применение мер с целью недопущения повтора;

- обеспечение ежедневной регистрации данных о потребности семян, топлива, гербицидов и пестицидов с целью определения нужд производственных подразделений в материалах на каждый день;

- правильное распределение затрат по культурам для исчисления ожидаемой себестоимости.

Растениеводство, как основная отрасль, включает в себя полеводство, овощеводство, садоводство, виноградарство, цветоводство, а также питомники по выращиванию плодово-ягодных саженцев.

СООО «Крымтеплица» занимается сугубо овощеводческими и полеводческими работами. Основными видами являются овощи (огурцы, томаты, перец) и зерновые ( пшеница, ячмень, подсолнечник).

- материальные расходы – это семена и посадочный материал, ГСМ, удобрения;

- расходы на оплату труда;

- отчисление на социальные мероприятия – это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд на случай безработице, в фонд от несчастного случая и другие отчисления;

- амортизация;

- прочие операционные затраты – это услуги грузового автотранспорта, транспортные работы тракторов, содержание основных средств, потребление электроэнергии и т. д.

Себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей работы хозяйства. Она показывает, во что обошлось предприятию производство единицы продукции. После исчисления себестоимости оставшиеся не израсходованные на конец года остатки семян, товарной продукции, а также реализованная, переработанная, израсходованная на корм скоту и другие нужды и на посев озимых культур продукции продукция должна быть доведена до фактической себестоимости.

Для выращивания продукции растениеводства используются сырье и материалы, при использовании минимальных удобрений составляется «Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений и средств химической защиты растений (сельхозучет, форма № ВЗСГ -3) .

Акт по каждому полю и каждой культуре составляет руководитель структурного подразделения и агроном после внесения удобрений или химикатов. В документе указывают площадь, способы и сроки внесения удобрений ( по видам), количество внесенных удобрений под каждую культуру отдельно в натуральных показателях и в переводе на действующее вещество. Готовый акт утверждают руководителем предприятия. К этому документу прилагают лимитно-заборные карты по которым получены удобрения и средства химической защиты растений. Документы передаются в бухгалтерию на основании их отражается списание удобрений и химикатов.

На предприятии СООО «Крымтеплица» готовую с/х продукцию учитывают по месту производства по видам. Учет готовой продукции на складе ведется на карточках складского учета, записи в которых производятся по каждому приходному и расходному документам в натуральном выражении. Все первичные документы по приходу и расходу готовой продукции сдаются в бухгалтерию на основании реестра. Готовую продукцию, отгруженную или отпущенную для нужд обслуживающих производств и хозяйств (на общественное питание, детский сад) или выданную в счет оплаты труда работникам предприятия, списывают в корреспонденции со счетом 701 «Доходы от реализации готовой продукции», 703 «Доход от реализации работ и услуг».

2.4. Учет текущих биологических активов

Биологические активы – стандарт 30 принят приказом Министерства финансов 18 ноября 2005года № 790 . Затраты на выращивание сельскохозяйственных культур связанных с биологическим преобразованием биологических активов и с 01.01.07года учитывается согласно норм П(С) БУ 30 и Методическими рекомендациями № 1315 . Биологические преобразования - процесс качественных и количественных изменений биологических активов. В СООО «Крымтеплица» объектами учета этих затрат являются такие биологические активы как:

- овощи (томаты, огурцы, перец)

- зерновые культуры( пшеница, ячмень, подсолнечник)

В связи с этими изменениями в сельхозпредприятии закрытие счета 23, на котором учитываются затраты на биологические преобразования биологических активов растениеводства происходит не в конце года, а в том периоде когда возможно достоверно определить справедливую стоимость текущих биологических активов. Разница между производственной себестоимостью (Дт 23) и справедливою стоимостью биологических активов (Кт 23) отражается на субсчетах 710 или 940, То есть включается в состав прочих операционных доходов (расходов). Если на дату баланса текущие биологические активы не получили зрелости и технологический процесс их создания не завершен ( то есть достоверно определить их справедливую стоимость невозможно), то они отображаются в учете и отчетности, как и раньше, в составе незавершенного производства согласно с П(С)БУ 16 «Затраты».

В затраты на биологические преобразованию биологических активов включают:

- прямые материальные затраты;

- прямые затраты на оплату труда

- прочие прямые затраты

- общепроизводственные затраты

2.5.Учет основных средств, нематериальных активов и капитальных инвестиций.

Согласно П(С)БУ № 7 «Основные средства» - это материальные активы, которые предприятие содержит, чтобы использовать в производстве или при поставке товаров, предоставлении услуг, сдавать в аренду другим лицам или осуществлять административные и социально-культурные функции, ожидаемый срок полезного использования которых более одного года. Объект основного средства является активом, если:

1. есть вероятность, что в будущем предприятие получит экономические выгоды от его использования;

2. его стоимость можно достоверно определить.

Основные средства в СООО «Крымтеплица» увеличиваются вследствие поступления их на предприятие в результате:

- приобретения у поставщиков;

- выполнения строительно-монтажных работ;

- изготовление основных средств на собственном предприятии.

Для оприходования основных средств используют следующие
документы: «Акт приёмки-передачи основных средств», «Акт приёмки-передачи основных средств» составляется комиссией, назначенной руководителем предприятия, на каждую машину, которая поступает на предприятие или на принятие и сдачу каждого объекта в эксплуатацию. Комиссия состоит из трёх человек: бухгалтера по учёту основных средств, главного инженера, материально ответственного лица. Этот акт составляется в двух экземплярах:

1 - подшивается со счётом 15 (как расход),

2 - подшивается со счётом 10 (как приход).

Акт утверждается руководителем, после чего вместе с технической документацией подаётся в бухгалтерию для отражения зафиксированных данных на счетах аналитического и синтетического учёта.

Поступление основных средств учитывается на счёте 15.2:

- для организации учёта и обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому объекту присваивается инвентарный номер.

- датой ввода в эксплуатацию объекта считают дату подписания акта комиссией, а амортизацию начинают после ввода в эксплуатацию, начислять со следующего месяца.

В соответствии с планом счетов учёт основных средств ведётся на счёте 10 «Основные средства». На счёте 10 осуществляется учёт и обобщение информации о наличии и движении собственных или полученных объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств. По дебету счёта 10 отражаются записи по поступлению основных средств на баланс предприятия, которые учитываются по первоначальной стоимости. По кредиту счета 10 отражается выбытие основных, в следствие продажи, бесплатной передачи или несоответствия, критериям определения активов. В зависимости от вида основных средств аналитический учёт ведётся на инвентарных карточках учёта основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

Разрабатывая амортизационную политику - составную часть общей учётной политики предприятия, бухгалтер должен учитывать влияние амортизации на сумму расходов или на себестоимость готовой продукции и на финансовый результат отчётного и будущего периодов. В СООО «Крымтеплица» используют прямолинейный метод списания стоимости объекта, который предвидит начисление амортизации в течение срока его эксплуатации. При его применении годовую сумму амортизации определяют делением амортизационной суммы на срок полезного использования объекта основных средств, то есть годовая сумма равна первоначальная стоимость за минусом ликвидационной стоимости и деленная на срок полезного использования

Ликвидация. Принимая решение о списании основного средства, предприятие исходит из того, что активы, которые принадлежат к основным средствам, невозможно или экономически не выгодно возобновлять. То есть, прежде чем ставить основное средство на счёт демонтажа, необходима справка специалистов или электриков, что это основное средство не подлежит ремонту или его нецелесообразно ремонтировать.

«Акты на списание основных средств» содержат в себе данные о первоначальной стоимости объекта, сумму накопленного износа за время эксплуатации, стоимости полученных материальных ценностей в результате ликвидации объекта. Эти акты составляет комиссия, состоящая из пяти человек: главный экономист, главный инженер, главный бухгалтер, бухгалтер по основным средствам, материально ответственное лицо. Акт на списание основных средств подписывает лично директор предприятия. Финансовый результат от выбытия объектов основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, непрямых налогов и затрат, связанных с выбытием основных средств. Реестры аналитического учёта основных средств, которые выбыли, прилагаются к документам, которыми оформлены факты выбытия основных средств:

2.7. Учет труда и расчетов по его оплате

Основным документом по учёту выхода на работу и отработанного времени является «Табель учёта рабочего времени». Он составляется в одном экземпляре в течение месяца отдельно по производственным подразделениям и категориям рабочих, в основном их ведут руководители подразделений. Для каждого работника в табеле отводят отдельный рядок, в котором записывают количество отработанных часов, условными буквами обозначают причины невыхода на работу. В табеле указывается должность работника, его оклад, вид оплаты, сумма зарплаты, табельный номер, код синтетического и аналитического учёта. По нему в бухгалтерии в конце месяца начисляют заработную плату.

Учётные и путевые листы трактористов-машинистов группируют в «Накопительную ведомость учёта использования Машинно-тракторного парка».

Проверенные и утверждённые первичные документы по учёту труда и его оплаты должны быть обобщены и сгруппированы по каждому работнику предприятия для организации расчётов с ними. На основании накопительной ведомости делают записи о начисленной заработной плате в «Расчётно-платёжную ведомость». В ней ведут аналитический учёт расчётов с работниками предприятия. «Расчетно-платёжная ведомость» составляется по отдельным структурным подразделениям. В ней записывают всех работников подразделения по категориям,
указывают ФИО, профессию, должность, отработано дней (часов). В графе «Начислено» записывают суммы начисленной основной и
дополнительной заработной платы по ее видам. Основанием для
записи является «Табель учёта рабочего времени», «Накопительная ведомость учёта работы грузового автотранспорта», «Накопительную ведомость учёта использования Машинно-тракторного парка», «Наряд на сдельную работу».

Данные о начислении суммы помощи по временной нетрудоспособности, беременности, премии и другие начисления в «Расчётно-платёжную ведомость» записывают из расчётов по заработной плате, листов нетрудоспособности. После подсчёта суммы, начисленной за месяц, определяют по графе «Всего принадлежит», для этого к сумме, начисленной за данный месяц, прибавляют (отнимают) сумму задолженности на начало месяца.

В разделе «Удержано и выплачено» сначала в отдельных графах записывают выданную из кассы заработную плату за вторую половину прошлого месяца и аванс за счёт заработка за первую половину месяца. Основанием для этого являются отчёты кассира и платёжные ведомости. Из заработной платы работников предприятия осуществляются удержания взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования (фонд по временной нетрудоспособности, фонд безработицы). Могут быть осуществлены и другие удержания: алименты согласно исполнительных листов, возмещение потерь от брака продукции, не возвращённые в срок подотчётные суммы, а так же согласно заявления работника удерживаются профсоюзные взносы и другие.

При ведении «Расчётно-платёжной ведомости» не включаются выплаты, которые не входят в фонд заработной платы, и в заработную плату работников при расчёте её средних размеров, а так же суммы, которые не облагаются подоходным налогом (единовременная помощь). Эти суммы выплачиваются отдельно по платёжным ведомостям или расходным кассовым ордерам.

Больничные листы.

Оплата по больничному листу производится, согласно положения, следующим образом:

- выбирается заработная плата за предыдущие 6 месяцев( выбирается, сумма начисленной заработной платы по ведомости и фактически отработанные, дни за этот же период).

- исключаются из заработной платы разовые выплаты (отпускные).

- исходя из, этого считается среднедневной фактический заработок. Сумма заработной платы делим на количество отработанных дней (за 6 месяцев).

- полученный среднедневной заработок умножают на количество дней болезни за минусом выходных. Оплата больничного производится в зависимости от общего стажа работы работника.

Если стаж работы:

- до 5 лет - 60% оплачивают;

- от 5 до 8 лет - 80%;

- свыше 8 лет - 100%,

- по беременности и родам - 100% независимо от стажа;

- при профессиональных заболеваниях и инвалидам - 100%.

СООО «Крымтеплица» первые 5 дней болезни оплачивают за счет средств предприятия, а все последующие дни болезни оплачиваются за счет средств социального страхования:

Отпускные

Оплата отпусков рассчитывается, исходя из средней заработной платы за 12 месяцев. Полученная сумма заработка за 12 месяцев делится на количество календарных дней за этот период (исключаются праздничные и выходные дни). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска. При увольнении работника, согласно его заявления - начисляют компенсацию за неиспользованный отпуск. Для того чтобы бухгалтер начислил отпускные, необходим приказ. Из суммы заработной платы исключаются единовременные выплаты, но больничные включаются.

2.8. Учет расчетных операций.

Расчеты с подотчетными лицами.

Наличные деньги выдаются подотчет работникам предприятия на расходы, связанные с командировкой, на операционные и другие хозяйственные нужды. Порядок и условия командировки работников определено «Инструкцией о служебных командировках». Направление, работника в командировку осуществляется руководителем или его заместителем и оформляется приказом с указанием пункта назначения, срока и цели поездки. За каждый день пребывания работника (включая день отъезда и приезда) в командировке выплачиваются суточные в размере 30 грн. за сутки. СООО «Крымтеплица» при наличии подтверждающих документов возмещает затраты на проживание в размере фактических затрат с учётом бытовых затрат. Затраты на проезд до места назначения и назад выплачиваются в размере стоимости проезда общественного транспорта (кроме такси). Выдача наличных в подотчёт осуществляется из кассы, предприятия при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица за ранее выданные в подотчёт деньги.

Лица, которые получили наличные подотчет, обязаны, подавать в установленные сроки в бухгалтерию предприятия отчёт о потраченной по назначению сумме денежных средств, приложить документы, которые подтверждают правильность указанных в отчёте денежных затрат. Бухгалтерский учёт расчётов с
подотчётными лицами ведётся на счёте 372. Для отражения расчётов с подотчётными лицами предназначен журнал-ордер № 1 с/х. аналитический учёт в нём ведут по каждой отдельно выданной в
подотчёт сумме. При открытии журнала-ордера с предыдущего реестра записывают переходные остатки на начало месяца с обозначением даты возникновения дебиторской задолженности. При записях операций текущего месяца на отдельном рядке отражают сумму и дату выданного аванса, возмещение перерасхода, возмещённую или удержанную сумму неиспользованного аванса и суммы затрат по поданному и
утверждённому авансовому отчёту