Методичні рекомендації для виконання та оформлення лабораторних робіт

ІНСТРУКТИВНО-МЕТОДИЧНІ МАТЕРІАЛИ

ДО ЛАБОРАТОРНИХ ЗАНЯТЬ

з дисципліни

“Фінанси підприємств”

м. Дніпропетровськ

УДК 336.11

ББК 65.290

Схвалено та рекомендовано до друку

Вченою радою економічного факультету (протокол № 9 від 25.02.2014р.)

Дніпропетровського національного університету ім. Олеся Гончара

Кухарєва О.О., Адонін С.В.

Інструктивно-методичні матеріали до лабораторних занять з дисципліни “Фінанси підприємств” / О.О. Кухарєва, С.В. Адонін. – Дніпропетровськ: 2014. – 25 с.

Інструктивно-методичні матеріали до лабораторних занять з дисципліни “Фінанси підприємств” підготовлені відповідно до програми курсу, що включений до навчального плану підготовки бакалаврів за напрямом 6.030508 «Фінанси і кредит».

УДК 336.11

ББК 65.290

Ó Кухарєва О.О., Адонін С.В., 2014

Вступ

В сучасних умовах фінанси підприємств займають вагоме місце у фінансовій системі держави та виступають її основою. Актуальним завданням при підготовці фахівців економічного профілю виступає вивчення сутності фінансів підприємств, їх функцій та принципів організації; основ організації фінансової роботи на підприємстві; складу та джерел формування фінансових ресурсів підприємств; процесу формування та використання грошових надходжень та прибутку підприємств; порядку організації грошових розрахунків підприємств; структури та джерел фінансування оборотних активів; впливу податків на фінансово-господарську діяльність підприємств; основ фінансового планування та аналізу на підприємствах; порядку фінансової санації та банкрутства підприємств.

При вивчені дисципліни “Фінанси підприємства” важливою часткою навчального процесу є проведення лабораторних занять, які дозволяють систематизувати, узагальнити, поглибити та перевірити засвоєння студентами отриманих на лекціях теоретичних знань, їх вміння застосувати набуті знання для розв’язання практичних завдань, а також розвинути навички самостійної аналітичної роботи студентів.

Методичні вказівки забезпечують проведення аудиторних лабораторних занять, а також самостійної та індивідуальної роботи студентів.

Зміст дисципліни за темами:

Тема 1. Основи фінансів підприємств.

Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств.

Тема 3. Грошові надходження (доходи) підприємства.

Тема 4. Формування й розподіл прибутку підприємств.

Тема 5. Організація оборотних коштів на підприємстві.

Тема 6. Оцінка основних фондів підприємства.

Тема 7. Оцінка фінансового стану підприємства.

Тема 8. Кредитування підприємств.

Тема 9. Оподаткування підприємств.

Тема 10. Фінансове планування на підприємствах.

Тема 11. Фінансова санація та банкрутство підприємств.

Методичні рекомендації для виконання та оформлення лабораторних робіт

Студентові надається право самостійно обрати підприємство (не фінансову установу) для виконання усіх лабораторних робіт за умови, що воно оприлюднює фінансову звітність на офіційному сайті smida.gov.ua.

Обране підприємство закріплюються за студентом (за кожним студентом одне підприємство для усіх лабораторних робіт крім теми 2). Якщо студент за один тиждень не зробив самостійний вибір, підприємство визначає викладач, який проводить лабораторні заняття. Оформлюється відповідний перелік обраних та закріплених за студентами підприємств.

Усі лабораторні роботи виконуються на базі даних фінансової звітності обраного підприємства за останні роки (2-3).

Перед виконанням кожної лабораторної роботи слід вивчити теоретичні питання за темою, методики аналізу об’єктів дослідження, звернути увагу на нормативні положення, що регламентують ці аспекти діяльності підприємств в Україні.

При виконанні розрахунків слід звернути увагу на те, що у 2013 році відбулися зміни форм фінансової звітності підприємств (у зв’язку із прийняттям Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»). Таким чином форми звітності підприємств до 2012р. (включно) будуть відрізняться від форми звітів за 2013р. та наступних років (визначити ці зміни). Представлені у додатку Ж джерела інформації щодо показників, що використовуються під час проведення аналізу фінансово-господарського стану підприємства наведені за редакцією ПСБО, що діяла до 2013р.

Якщо у розрахунку показників застосовуються дані з різних форм фінансової звітності, звернути увагу на їх одиницю виміру.

При оформленні лабораторної роботи слід навести показники, що використовувались у даній роботі (у формі таблиці), результати їх аналізу (таблиці, текстові пояснення, графічні зображення).

Лабораторна робота 1 (за темою «Основи фінансів підприємств»)

Мета: отримання практичних навичок з основ фінансової роботи на підприємстві (аналізу фінансової звітності).

Завдання:

- ознайомитись із основними формами фінансової звітності підприємства (форми №1 «Баланс»; форми № 2 «Звіт про фінансові результати»; «Звіт про рух грошових коштів»; «Звіт про власний капітал» та інших);

- перевірити правильність заповнення звітності за встановленими вимогами;

- зробити горизонтальний та вертикальний аналіз показників форми № 1 «Баланс»;

- зробити горизонтальний аналіз показників форми № 2 «Звіт про фінансові результати»;

- заповнити отримані результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації:

Вертикальний аналіз (структура показників) виконати в цілому по активах, пасивах та їх окремих розділах (в активах окремо визначити структуру необоротних та оборотних активів; в пасивах – власного капіталу, довгострокових зобов’язань та поточних зобов’язань).

У додатку А наведений приклад оформлення таблиці результатів аналізу динаміки показників балансу; у додатках Б і В – структура активів та пасивів відповідно.

Лабораторна робота 2 (за темою «Організація грошових розрахунків підприємств»)

Мета: отримання практичних навичок з організації грошових розрахунків на підприємстві.

Завдання:

За наведеними даними (додаток Б) визначити:

- порядок сплати банком розрахункових документів підприємства (обґрунтувати);

- дії банку та підприємства у разі нестачі коштів на рахунку;

- залишок коштів на поточному рахунку (або суму необхідну для виконання усіх платежів);

- суму коштів, яку необхідно оформити у чеку на отриманні готівки.

Завдання 2.1

Для забезпечення господарських потреб підприємства відділу постачань було виділено 20.05.12р. три чекові книжки на загальну суму А (млн. грн.), які були депоновані банком на рахунку «розрахунки чеками».

20.06.12р. відділ постачань, звітуючи перед бухгалтерією, склав реєстр використаних чеків, загальна сума якого за першою книжкою становить В (тис. грн.); за третьою - Б (тис. грн.).

Залишок за другою книжкою – Г (тис. грн.). Третя книжка використана повністю. Усього використано чеків на суму Д (млн. грн.).

Визначити суму ліміту кожної книжки.

Завдання 2.2

Підприємство станом на 10.04.12р. на поточному рахунку мало кошти в сумі Е (грн.).

Протягом дня на поточний рахунок було зараховано платежів на загальну суму Ж (грн.). Крім того, до банку надійшло ряд платіжних доручень щодо списання з рахунка підприємства сум податку на прибуток у сумі К (грн.) та оплати за поставку комплектуючих у сумі Л (грн.). Також банк отримав вимоги-доручення підприємства-постачальника на підставі рішення арбітражного суду у сумі М (грн.)

В якому порядку візьме до сплати ці розрахункові документи операціоніст банку? Чи вистачить коштів на поточному рахунку? Якщо ні, то які можливі дії підприємства?

Завдання 2.3

Підприємство за 25.05.12р. отримало такі платежі:

1) виручку від реалізації – Н (грн.)

2) попередню оплату за продукцію – П (грн.)

3) плата за передане в оренду приміщення – Р (грн.)

Залишок коштів на поточному рахунку станом на 25.05.12р. – С (грн.)

Платежів упродовж 25.05.12р. підприємство не здійснювало.

25.05.12р. – термін, коли банк здійснює розрахунки за договором про розрахунково-касове обслуговування, відповідно якого послуги банку становлять: 1% від обороту по касі та у сумі Т (грн.) за розрахункові послуги незалежно від обороту по рахунку.

Оборот по касі за звітний місяць становив У (грн.)

Визначити залишок коштів на поточному рахунку станом на 26.05.12р.

Завдання 2.4

Підприємство уклало договір з іноземними партнерами на закупівлю обладнання, за яким передбачено здійснення розрахунків шляхом відкриття акредитиву.

Акредитивний договір передбачає оплату послуг банку в розмірі S% від суми поставки.

Акредитив відкрито 20.07.12р. на суму Ф (тис.дол.США). Через 5 днів після відкриття було поставлено обладнання на суму Х (тис.дол.США). Решту обладнання було поставлено на 10-й день від моменту відкриття акредитиву.

На яку суму було зроблено другу поставку? Яку суму отримає банк за обслуговування акредитиву?

Методичні рекомендації:

При оформленні роботи навести повні розрахунки із обґрунтуванням (посиланням на нормативні положення при наявності).

Лабораторна робота 3 (за темою «Грошові надходження (доходи) підприємства»)

Мета: отримання практичних навичок з визначення надходжень (доходів) підприємства.

Завдання:

- зробити горизонтальний аналіз показників форми № 3 «Звіт про рух грошових коштів» (за 2 роки);

- зробити аналіз динаміки доходів (надходжень) підприємства (форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2 роки);

- зробити аналіз структури доходів (надходжень) підприємства (форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2 роки);

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації:

При виконанні лабораторної роботи визначити види доходів, які одержує підприємство (із форми № 2 «Звіт про фінансові результати»), оформити результати горизонтального та вертикального аналізу окремими таблицями.

Таблиця 3.1 - Динаміки доходів (надходжень) підприємства

Стаття	Фактичні дані, грн.	Відхилення (до попереднього року)
попередній період*	звітний період*	грн.	%
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Інші операційні доходи
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Усього доходів

* - вказувати рік

Таблиця 3.2 – Структура доходів (надходжень) підприємства

Стаття	Питома вага у доходах, %	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Інші операційні доходи
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Усього доходів

Лабораторна робота 4 (за темою «Формування й розподіл прибутку підприємства»)

Мета: отримання практичних навичок з визначення прибутку, рентабельності підприємства та факторів, що на них впливають.

Завдання:

- зробити аналіз динаміки та структури витрат підприємства (окремо елементів операційних витрат);

- зробити аналіз динаміки прибутку підприємства (у тому числі валового прибутку, прибутку від різних видів діяльності, прибутку до оподаткування та чистого прибутку підприємства);

- розрахувати показники рентабельності;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації:

При виконанні лабораторної роботи визначити види витрат та прибутку підприємства. Результати аналізу представити в таблицях (див. табл. 4.1-4.3). Оцінку рентабельності рекомендовано зробити за показниками представленими у табл.4.4. При використанні інших показників, навести порядок їх розрахунку з обов’язковим посиланням на джерело даної методики. Динаміку показників рентабельності представити в таблиці (див. табл. 4.5).

Таблиця 4.1 - Динаміки витрат підприємства

Стаття	Фактичні дані, грн.	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період	грн.	%
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Фінансові витрати
Втрати від участі в капіталі
Інші витрати
РАЗОМ

Таблиця 4.2 - Елементи операційних витрат

Стаття	Фактичні дані, грн.	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період	грн.	%
Матеріальні затрати
Витрати на оплату праці
Відрахування на соціальні заходи
Амортизація
Інші операційні витрати
Разом

Таблиця 4.3 - Динаміки прибутку підприємства

Стаття	Фактичні дані, грн.	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період	грн.	%
Валовий прибуток (збиток)
Фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток / збиток)
Фінансовий результат до оподаткування (прибуток / збиток)
Чистий фінансовий результат (прибуток / збиток)

Таблиця 4.4 – Показники оцінки рентабельності підприємства

Показник, одиниця виміру	Порядок розрахунку	Висновок
рентабельність продукції, %	(ВПЗ х 100) / СР	сприятливою вважається тенденція збільшення значення показника
рентабельність діяльності, %	ЧП / ЧД
рентабельність активів, %	ЧП х 100) / ((Бпоч + Бкін) / 2)
рентабельність сукупного капіталу, %	(ЧП х 100) / ((Бпоч + Бкін) / 2)
рентабельність власного капіталу, %	ЧП х 100 / СВВК
період окупності власного капіталу	СВВК / ЧП	сприятливою вважається тенденція зменшення значення показника

Таблиця 4.5 – Динаміка показників рентабельності підприємства

Показник, одиниця виміру	Фактичне значення	Примітки (висновки), нормативне значення
попередній період	звітний період	зміни +/-
рентабельність продукції, %
рентабельність діяльності, %
рентабельність активів, %
рентабельність сукупного капіталу, %
рентабельність власного капіталу, %
період окупності власного капіталу

Лабораторна робота 5 (за темою «Організація оборотних коштів на підприємстві»)

Мета: отримання практичних навичок з організації оборотних коштів на підприємстві.

Завдання:

- зробити аналіз динаміки елементів оборотних активів підприємства (див. лаб. № 1);

- зробити аналіз структури оборотних активів підприємства (за різними ознаками класифікації);

- розрахувати показники, що характеризують стан та ефективність використання оборотних засобів та їх елементів;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації

При оцінці структури оборотних активів підприємства використовувати різні ознаки класифікації (грошова або не грошова форма; нормовані або ненормовані; виробничі фонди або фонди обігу тощо). Результати аналізу представити в таблицях. Оцінку стану та ефективність використання оборотних засобів підприємства зробити за показниками представленими у табл.5.1. При використанні інших показників, навести порядок їх розрахунку з обов’язковим посиланням на джерело даної методики. Динаміку показників рентабельності представити в таблиці.

Таблиця 5.1 – Показники оцінки стану та ефективності використання оборотних засобів підприємства

Показник	Порядок розрахунку	Висновок
маневреність власних оборотних засобів	ВОА / ОА	для нормального функціонування підприємства показник змінюється в межах від 0 до 1
коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності	ОА / ПК	збільшення значення показника є сприятливою тенденцією для підприємства (> 1,5 )
коефіцієнт покриття - Кп	ОА / ПЗ	- " - (> 1,0 )
коефіцієнт швидкої ліквідності	(ОА-З-ВМП)/ ПЗ	граничне значення - 0,6 - 0,8
частка оборотних коштів в активах, відсотків	ОА х 100 / Б	показує, яку частину в активах підприємства становлять оборотні кошти
частка власних оборотних коштів в їх загальній сумі, %	ВОА х 100 / ОА	показує, яку частину становлять в загальному обсязі оборотних коштів підприємства
частка власних оборотних коштів у покритті запасів, %	ВОА х 100 / З	рекомендована нижня межа цього показника становить 50 відсотків
частка запасів у оборотних активах, %	З х 100 / ОА	показує, яку частину в оборотних активах підприємства становлять запаси
коефіцієнт покриття запасів	НДП / З	у разі коли значення цього показника менше ніж 1, поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійкий
оборотність коштів у розрахунках (ОКРО), оборотів	ВР / СДЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
оборотність запасів, оборотів (ОЗО)	СР / СЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості	СДЗ / ВР	сприятливою вважається тенденція зменшення значення показника

Лабораторна робота 6 (за темою «Оцінка основних фондів підприємства»)

Мета: отримання практичних навичок з організації основних фондів підприємства

Завдання:

- зробити аналіз динаміки елементів основних фондів підприємства;

- зробити аналіз структури основних засобів підприємства (за різними ознаками класифікації);

- розрахувати показники, що характеризують стан та ефективність використання основних засобів та їх елементів;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації

Оцінку стану та ефективність використання основних фондів підприємства зробити за показниками представленими у табл.6.1. При використанні інших показників, навести порядок їх розрахунку з обов’язковим посиланням на джерело даної методики. Динаміку показників представити в таблиці. За бажанням можливо виконати більш глибокий аналіз за показниками представленими у табл. 6.2 – 6.5, для проведення якого слід використовувати дані, які наведені у примітках до річної фінансової звітності підприємства.

Таблиця 6.1 – Показники оцінки основних фондів підприємства

Показник, одиниця виміру	Порядок розрахунку	Висновок
частка основних засобів (ОсЗ) в активах підприємства, %	ВОЗ х 100 / Б	показує, скільки в балансі підприємства становлять ОсЗ
частка активної частини основних засобів, %	ВАЧОЗ х 100 / ВОЗ	зростання цього показника в динаміці розцінюється як сприятлива тенденція
коефіцієнт зносу ОсЗ, %	ЗОЗ х 100 / ПВОЗ	характеризує стан ОсЗ, ступінь зносу та частку вартості ОФ, яку перенесено на витрати
коефіцієнт зносу активної частини ОсЗ, %	ЗАЧОЗ х 100 / ПВАЧОЗ	збільшення значення цього показника свідчить про зношення активної частини ОсЗ
коефіцієнт поновлення, %	ПВОЗНПП х 100 / ПВОЗПП	показує, яку частину ОсЗ на кінець року становлять нові ОсЗ
коефіцієнт вибуття, %	ПВОЗВПП х 100 / ПВОЗПП	показує, яка частина ОсЗ вибули у зв'язку зі зносом або іншими причинами, характеризує інтенсивність вибуття
співвідношення суми ОсЗ основної діяльності до загальної суми ОсЗ, %	ОЗОД х 100 / ОЗ	показує, яку частину всіх ОсЗ займають ОсЗ основної діяльності; зростання показника свідчить про збільшення інвестицій в основну діяльність
ступінь придатності ОсЗ у межах нормативного строку служби, %	(ЗОЗ - ОЗПА) х 100 / (ОЗ - ОЗПА) або 1 – (ЗОЗ х 100 / ПВОЗ)	збільшення значення свідчить про зношення основних фондів підприємства
питома вага повністю зношених ОсЗ, %	ОЗПА х 100 / ОЗ	відображає питому вагу повністю замортизованих ОсЗ у загальному їх обсязі
фондовіддача	ВР / СВОЗ	характеризує ефективність використання ОФ. Відображає суму виробленої продукції на 1 грн. ОФ; позитивною вважається тенденція до збільшення
фондомісткість	СВОЗ / ВР	обернений показних до фондовіддачі, відображає вартість ОФ на 1грн. виробленої продукції, позитивною вважається тенденція до зменшення
рентабельність ОФ	ВП/СВОЗ ЧП/СВОЗ	характеризує ефективність використання ОФ. Відображає суму прибутку на 1 грн. ОФ; значення показника залежить від галузевих особливостей підприємства
фондоозброєність	СВОЗ / Ч	Відображає величину ОФ на 1 працівника; позитивною вважається тенденція до збільшення показника

Таблиця 6.2 - Аналіз незавершеного будівництва

Назва об'єкта незавершеного будівництва	Початок будівництва	Планова вартість об'єкта, тис. грн.	Ступінь будівельної придатності об'єкта, %	Облікова вартість об'єкта, тис. грн.	Передбачуваний строк уведення в експлуатацію	Вартість доведення об'єкта до придатності для користування, тис. грн.

Таблиця 6.3 - Аналіз строку служби обладнання підприємства

Показник	Строк служби
до 5 років	від 5 до 10 років	від 10 до 20 років	понад 20 років
кількість, шт.	вартість, тис. грн.	кількість, шт.	вартість, тис. грн.	кількість, шт.	вартість, тис. грн.	кількість, шт.	вартість, тис. грн.
Усього
у т.ч. за видами обладнання

Таблиця 6.4 - Використання виробничих потужностей

Вид продукції	Одиниця виміру	Потужність на початок року	Зміни протягом року	Потужність на кінець року	Випуск продукції	Використання середньорічної потужності
збільшення	зменшення
Усього на підприємстві
у т.ч. за окремими видами продукції

Таблиця 6.5 - Аналіз технологічності структурних інвестицій в основний капітал

Найменування показника	Вартість, тис. гривень	Структура інвестицій, %
Обсяг інвестицій в основний капітал, усього
у тому числі будівельні та монтажні роботи
машини, обладнання, інструмент, інвентар
інші капітальні роботи і витрати

Лабораторна робота 7 (за темою «Оцінка фінансового стану підприємства»)

Мета: отримання практичних навичок з оцінки фінансового стану підприємства.

Завдання:

- розрахувати показники, що характеризують фінансовий стан підприємства;

- зробити порівняльну оцінку розрахованих показників;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації

Оцінку фінансово-господарського стану підприємства зробити за показниками представленими у табл.7.1 (аналіз фінансової стійкості підприємства буде визначатись у лабораторної роботі за темою «Фінансова санація та банкрутство підприємств»). При використанні інших показників, навести порядок їх розрахунку з обов’язковим посиланням на джерело даної методики. Динаміку показників представити в таблиці, крім того, розглянуть і загальні показники діяльності підприємства (табл. 7.2).

Таблиця 7.1 – Показникии оцінки фінансово-господарського стану підприємства

Показник, одиниця виміру	Порядок розрахунку	Висновок
коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності	ОА / ПК	збільшення значення показника є сприятливою тенденцією
коефіцієнт покриття - Кп	ОА / ПЗ	- " -
коефіцієнт швидкої ліквідності	(ОА - З - ВМП) / ПЗ	граничне значення - 0,6 - 0,8
коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) (Кал)	ГК / ПЗ	показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена негайно, найбільш жорсткий критерій ліквідності; граничне значення - 0,2 - 0,35
частка власних оборотних коштів у покритті запасів, %	ВОА х 100 / З	рекомендована нижня межа показника - 50%
частка запасів у оборотних активах, відсотків	З х 100 / ОА	показує, яку частину в оборотних активах підприємства становлять запаси
коефіцієнт покриття запасів	НДП / З	коли значення показника менше ніж 1, поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійкий
оборотність коштів у розрахунках (ОКРО), оборотів	ВР / СДЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією для підприємства
час обороту коштів у розрахунках (ЧОКР), днів	360 днів / ОКРО	зменшення значення показника свідчить про збільшення ОКРО та є сприятливою тенденцією
оборотність запасів, оборотів (ОЗО)	СР / СЗ	зростання цього показника є сприятливою тенденцією
час обороту запасів (ЧОЗ), днів	360 днів / ОЗО	сприятливою вважається тенденція зменшення значення показника
час обороту кредиторської заборгованості (ЧОКЗ), днів	(СКЗ х 360 днів) / СР	- " -
коефіцієнт погашення дебіторської заборгованості	СДЗ / ВР	- " -
оборотність власного капіталу, оборотів	ВР / СВВК	сприятливою вважається тенденція збільшення значення показника
оборотність сукупного капіталу, оборотів	ВР / ((Бн + Бк) / 2)	- " -

Таблиця 7.2 Динаміка показники, що визначають фінансово-господарський стан підприємства

№	Показник, одиниця виміру	Фактичне значення	Примітки (висновки), нормативне значення
попередній період	звітний період	зміни +/-
Загальні показники діяльності підприємства
1.	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. гривень
2.	Чистий прибуток (збиток), тис. гривень
3.	Середньооблікова чисельність працівників,осіб
4.	Фонд оплати праці, тис. гривень
5.	Власний капітал, тис. гривень
6.	Необоротні активи, тис. гривень
7.	Довгострокові зобов'язання, тис. гривень
8.	Короткострокові кредити та позики, тис. грн
9.	Дебіторська заборгованість, тис. гривень
10.	Запаси, тис. гривень
11.	Власні оборотні засоби, тис. гривень
12.	Продуктивність праці, тис. гривень/особу
Показники ліквідності
13.	Коефіцієнт поточної ліквідності				> 1,5
14.	Коефіцієнт покриття				> 1,0
15.	Коефіцієнт швидкої ліквідності				0,6 - 0,8
16.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)				0,2 - 0,35
17.	Маневреність власних оборотних засобів
18.	Коефіцієнт покриття запасів
19.	Коефіцієнт фінансової автономії

Лабораторна робота 8 (за темою «Кредитування підприємств»)

Мета: отримання практичних навичок з організації кредитування на підприємстві.

Завдання:

- зробити аналіз динаміки елементів позикових коштів підприємства;

- зробити аналіз структури позикових коштів підприємства;

- визначити втрати підприємства від залучення позикових коштів та ефективність їх використання;

- заповнити результати у таблиці (див. табл. 8.1, 8.2);

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації

При аналізі динаміки та структури позикових коштів підприємства можливо розглядати усі позикові кошти або окремо кредити банків (за вибором студента). Окремо визначити стан товарного кредиту (дебіторської заборгованості за товари) та його доцільність (рівень запасів).

При оцінці ефективності використання кредитів банків визначити: напрями спрямовання залучених коштів (в основні чи оборотні активи); фінансові витрати, що виникли у зв’язку з їх притягненням та як це вплинуло на виручку, прибуток та рентабельність поточного року, в якому вони були притягнуті та у наступному році; чи була у підприємства можливість уникнути від банківського кредитування або зменшити суму залучених кредитів (наприклад за рахунок управління дебіторської заборгованості).

Таблиця 8.1 – Динаміки кредитів банків, залучених підприємством

Показник	Фактичні дані, грн.	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період	грн.	%
Довгострокові кредити банків
Короткострокові кредити банків
Разом кредити банків

Таблиця 8.2 – Структура кредитів банків у динаміці

Показник	Питома вага, %	Відхилення (до попереднього року)
попередній період	звітний період
Довгострокові кредити банків
Короткострокові кредити банків
Разом кредити банків			-

Лабораторна робота 9 (за темою «Оподаткування підприємств»)

Мета: отримання практичних навичок з оцінки податкоспроможності підприємства та впливу податків на його діяльність.

Завдання:

- зробити оцінку фінансових результатів та рентабельності як чинників податкоспроможності підприємства;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначити зв'язок між результатами діяльності підприємства та сплаченими податками.

Методичні рекомендації

На підставі фінансової звітності підприємства та статистичних даних про фінансові результати галузі та в економіці в цілому зробити висновки щодо його місця в галузі (чи є підприємство лідером, середнім за показниками чи аутсайдером в своїй галузі за фінансовим результатом (прибуток, збиток) та рівнем рентабельності; яку частку в галузі займає тощо).

Визначити які фактори вплинули на показник прибутку до оподаткування, оцінити цей вплив (серед факторів розглянути дохід, витрати в цілому та за окремими складовими). Для оцінки впливу кожного показника провести факторний аналіз, який дозволить визначити найбільш вагомі зміни.

Визначити наявність на підприємстві витрат, які не можна враховувати при визначенні оподатковуваного прибутку.

За результатами проведених попередніх лабораторних робіт визначити ті аспекти діяльності, які негативно впливають та податкоспроможність підприємства (наприклад, підприємство використовує залучені фінансові ресурси - банківський кредит, у зв’язку з чим виникають фінансові витрати, що впливає на зменшення оподатковуваного прибутку).

Лабораторна робота 10 (за темою «Фінансове планування на підприємствах»)

Мета: отримання практичних навичок з організації фінансового планування на підприємстві.

Завдання:

- скласти фінансовий план підприємства (плановий баланс та звіт про фінансові результати);

- зробити аналіз планових змін основних показників фінансово-господарської діяльності підприємства;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначити заходи, які планується провести для досягнення планових показників (тактичні завдання);

- визначити заходи, які планується провести у наступних періодах (стратегічні завдання).

Методичні рекомендації

При складанні фінансового плану слід врахувати заплановані заходи для покращення фінансового стану підприємства, які визначались у попередніх лабораторних роботах. В основній частині роботи навести показники (звітного та планового року), які планується оптимізувати. При обґрунтуванні позитивних змін навести планові показники фінансово-господарського стану, які зазнають суттєвих змін (наприклад, табл. 10.1, 10.2). Обрання тих чи інших змін слід обґрунтувати та довести за рахунок чого відбудуться ці зміни. В цілому плановий баланс і звіт про фінансові результати навести у додатках.

Таблиця 10.1 – Планові показники витрат підприємства

Показник	Звітний період	Плановий період	Відхилення (до попереднього року)
грн.	%
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Фінансові витрати
Втрати від участі в капіталі

Таблиця 10.2 - Динаміка планових показники фінансово-господарського стану підприємства

Показник	Звітний період	Плановий період	Відхилення (до попереднього року)
грн.	%
Чистий прибуток (збиток), тис. гривень
Фонд оплати праці, тис. гривень
Власний капітал, тис. гривень
Довгострокові зобов'язання, тис. гривень
Короткострокові кредити та позики, тис. грн
Дебіторська заборгованість, тис. гривень
Запаси, тис. гривень
Коефіцієнт поточної ліквідності				> 1,5
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)				0,2 - 0,35

Лабораторна робота 11 (за темою «Фінансова санація та банкрутство підприємств»)

Мета: отримання практичних навичок з оцінки рівня фінансової стійкості підприємства та загрози банкрутства.

Завдання:

- розрахувати показники, що характеризують рівень фінансової стійкості підприємства;

- зробити аналіз отриманих даних та висновок про загрозу банкрутства підприємства;

- заповнити результати у таблиці;

- зробити графічне зображення результатів (діаграми відповідного виду);

- визначені тенденції охарактеризувати (окремо відзначити ті, що позитивно та негативно характеризують стан підприємства);

- запропонувати заходи спрямовані на подолання визначених недоліків (негативних тенденцій).

Методичні рекомендації

Оцінку фінансової стійкості підприємства зробити за показниками представленими у табл.11.1. При використанні інших показників, навести порядок їх розрахунку з обов’язковим посиланням на джерело даної методики. Динаміку показників представити в таблиці (див. табл. 11.2). При розгляді негативних тенденції функціонування підприємства зробити оцінку терміну їх можливого подолання.

Таблиця 11.1 - Показники оцінки фінансової стійкості

Показник	Розрахунок	Висновок
коефіцієнт фінансової автономії (концентрації власного капіталу )	ВК / Б	зростання показника свідчить про збільшення фінансової стійкості, стабільності та незалежності підприємства від позикових коштів; граничне значення - 0,5
коефіцієнт фінансової залежності	Б / ВК	збільшення показника в динаміці свідчить про зростання частки позикових коштів підприємства, граничне значення - 2
коефіцієнт маневреності власного капіталу	(ВК - НА) / ВК	граничне значення - 0,1
коефіцієнт концентрації позикового капіталу	ПК / Б	показує, яку частину в балансі підприємства становить позиковий капітал; граничне значення - 0,5
коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів	ДЗ / (ДЗ + ВК)	збільшення значення цього показника в динаміці свідчить про зростання залежності підприємства від зовнішніх інвесторів
коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів	ПК / ВК	збільшення значення цього показника свідчить про зниження фінансової стійкості та навпаки
показник фінансового левериджу	(Б - ВК) / ВК	зменшення показника свідчить про позитивні зміни на підприємстві, граничне значення - 0,25
коефіцієнт забезпечення власними засобами	(ВК + ЗНВП + ДМП - НА) / ОА	зростання показника забезпечує для неплатоспроможного підприємства можливість використання позасудових заходів відновлення платоспроможності; граничне значення - 0,1
коефіцієнт стійкості економічного росту	(ЧП - ДВА) / ВК	показує, якими в середньому темпами може розвиватися підприємство в майбутньому
поточна платоспроможність	ДФІук + ДФІін + ГК - ПК	від'ємний результат свідчить про поточну неплатоспроможність підприємства
коефіцієнт Бівера	(ЧП + А) / ПК	у разі коли цей показник не перевищує 0,2, це свідчить про небажане скорочення частки прибутку, яка спрямовується на розвиток виробництва

Таблиця 11.2 - Динаміка показники фінансової стійкості підприємства