Понятие кассовых операций. Правовое регулирование приема, выдачи и хранения наличных денег

• кассовым операциям относятся операции предприятий и ор­ганизаций по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.
  Правила ведения кассовых операций в Российской Федерации в на­стоящее время определены Указом Президента РФ "О допол­нительных мерах по ограничению налично-денежного обраще­ния" от 14.06.92 № 622 и конкретизированы письмом ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федера­ции" от 22.09.93 № 40 (в ред. от 26.02.96 № 247).
  Установлено, что предприятия, организации и учреждения неза­висимо от их организационно-правовой формы:
  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

· должны производить расчеты по своим обязательствам с дру­гими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

'%/ могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руко­водителями предприятий;
обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх уста­новленных'лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с учреждениями банка;
имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты посо­бий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения де­нег в учреждении банка.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу, то есть специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.
Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в ре­зультате небрежного или недобросовестного отношения к сво­им обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира на работу руко­водитель предприятия обязан ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с ним заключается до­говор о полной индивидуальной материальной ответственно­сти. Кассиру запрещается передоверять выполнение поручен­ной ему работы другим лицам.
В организациях с небольшой численностью работающих, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выпол­няться главным бухгалтером или другим работником по пись­менному распоряжению руководителя организации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалте­
ром или лицом, уполномоченным на это письменным распо­
ряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ор­
деру за подписями главного бухгалтера или лица, на это упол­
номоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кас­
сира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным дру­гим документам (платежным или расчетно-платежным ведомо­стям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяю­щему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Он записывает наименование и номер до­кумента, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно­платежным) ведомостям без выписки расходного кассового ор­дера на каждого получающего деньги.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учи­тывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только од­ну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями ру­ководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же по­сле получения или выдачи денег по каждому ордеру или дру­гому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит ос­таток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалте­рию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходны­ми кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограниче­нию налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г.* установ­лено, что предприятия, организации и учреждения (включая орга­низации торговли) независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, и собственности:

· обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

• должны производить расчеты по своим обязательствам с дру­гими предприятиями в безналичном порядке через учрежде­ния банков;

• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лими­тов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх ус­тановленных лимитов остатка наличных денег в кассе в по­рядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;

• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Указ содержит и некоторые другие предписания относительно налично-денежного обращения.

В порядке развития изложенной политики государства по огра­ничению налично-денежного обращения на федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации при необходимости принимаются нормативные акты и по отдельным аспектам наличного денежного обращения.

Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка России. Юридической основой такой регулирующей функ­ции именно Центрального банка страны является Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке Рос­сии)».

Детально порядок ведения кассовых операций устанавливается Банком России в его нормативных актах, обязательных для испол­нения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями вне зависимости от их организационно-правовой формы и подчиненности.

51. Правовой режим операций доверительного управления

Основные понятия и положения доверительного управления имуществом:

1) учредитель доверительного управления – собственник имущества или другие лица в соответствии с законодательством РФ;

2) доверительный управляющий – кредитная организация, а в случаях, когда она выступает учредителем доверительного управления имуществом, – индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия;

3) общий фонд банковского управления (ОФБУ) – имущественный комплекс, состоящий из имущества, передаваемого в доверительное управление разными лицами и объединяемого на праве общей собственности, а также приобретаемого доверительным управляющим при осуществлении доверительного управления;

4) учредитель управления ОФБУ – учредитель доверительного управления, внесший долю имущества в ОФБУ;

5) сертификат долевого участия – документ, свидетельствующий факт передачи имущества в доверительное управление и размер доли учредителя в составе ОФБУ. Сертификат долевого участия не является имуществом и не может быть предметом договоров купли-продажи и иных сделок;

6) инвестиционная декларация – документ, содержащий информацию о доле каждого вида ценных бумаг, входящих в портфель инвестиций ОФБУ, доле средств, размещаемых в валютные ценности, об отраслевой диверсификации вложений (по видам отраслей эмитентов ценных бумаг).

По договору доверительного управления имуществом одна сторона {учредитель управления) передает другой сторож (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона – обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя);

Управление имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя) может происходить без объединения имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс с имуществом других лиц (индивидуальный договор доверительного управления) или с объединением имущества данного учредителя в единый имущественный комплекс – общий фонд банковского управления – наряду с имуществом других лиц.

Объектами доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть: денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте; ценные бумаги; природные драгоценные камни и драгоценные металлы; производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на правах собственности.

Имущество, полученное кредитной организацией – доверительным управляющим в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества кредитной организации – доверительного управляющего. Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление кредитной организацией, используются счета доверительного управления.

Для проведения кредитными организациями – доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению:

1) в рублях – в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета № 40701 «Финансовые организации». Он открывается кредитными организациями – доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала);

2) в иностранной валюте – счет № 40701 открывается в других уполномоченных банках.

Операции по доверительному управлению в кредитных организациях – доверительных управляющих учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления.

На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.