Документальное оформление и бухгалтерский учет расчетов с организациями

Организация ведения бухгалтерского учета – это создание и использование условий, правил, методов его ведения в единой структуре для достижения результата. При организации ведения бухгалтерского учета, структурируются в единую систему все элементы, за исключением непосредственно методологии его осуществления, являющейся отдельным существенным блоком, связанным с исполнением заданной цели.

Все сделки оформляются первичными документами, все расчеты оформляются справками. На основании первичных документов и справок ведется бухгалтерский учет в регистрах методом двойной записи, на основании показателей которых формируется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Такова цепочка движения информации.

За период с момента регистрации организации в 2013 по 2015 год показателями деятельности являются нижеследующие:

Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость за 2013 г. - 2015 г.



Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
				416 949,15		416 949,15
					135 643,41		135 643,41
				431 149,15	416 949,15	14 200,00
				444 251,87	304 243,39	140 008,48
				3 215 313,03	3 215 313,03
				2 771 484,03	2 771 484,03
				2 770 191,87	2 770 191,87
				1 439 066,81	1 439 066,81
				14 440 661,46	11 976 968,12	2 463 693,34
				3 586 222,93	3 586 222,93
				21 754 978,91	21 355 237,33	399 741,58
				23 745 814,69	27 438 289,26		3 692 474,57
				27 439 190,23	27 018 590,23	420 600,00
					150 000,00		150 000,00
				4 298 322,52	4 354 323,01		56 000,49
				464 813,48	443 940,09	20 873,39
				1 464 754,83	1 464 754,83
				10 000,00	10 000,00
				485 434,02	485 834,72		400,70
					10 000,00		10 000,00
				776 951,24	667 921,70	109 029,54
				71 508 233,50	71 508 233,50
				289 108,38	289 108,38
				59 423,69		59 423,69
				2 054 352,53	2 054 352,53
Итого				183 866 668,32	183 866 668,32	4 044 519,17	4 044 519,17

Сделок в иностранной валюте, в условных денежных единицах нет, банковских счетов в иностранной валюте нет, сделок с контрагентами стран – участников Таможенного Союза нет.

Расчеты в наличной форме не осуществляются.

Расчеты в безналичной форме осуществляются в валюте Российской Федерации.

Сделок с приравненными к денежным средствам – ценным бумагам: акциям и облигациям и финансовым векселям– нет. Денежных расчетов особой формы – расчетов товарными векселями – нет. Денежных специальных расчетов – пластиковыми карточками, аккредитивами, чеками, электронными деньгами, - нет. Денежных вкладов нет.

Финансовых вложений – нет.

Финансовые поступления осуществляются в виде полученного займа в валюте Российской Федерации.

Организация осуществляет:

1. Расчеты с контрагентами – юридическими лицами, которыми являются поставщики товаров и покупатели товаров в процессе осуществления оптовой торговли. Сделки с данными контрагентами имеют наибольший удельный вес в деятельности организации. Так же осуществляются расчеты за приобретаемые и оказываемые услуги. Оказываемыми услугами являются услуги промышленного характера в виде монтажа изделий. Услугами приобретаемыми являются услуги, используемые при осуществлении уставной деятельности, например, аренду, транспортные, телефонной связи, юридические, прочие. Организация привлекла беспроцентный займ от другого юридического лица, не являющегося кредитной организацией.

2. Расчеты с прочими лицами. Ими являются органы государственной власти – получатели оплаты по налогам и социальным взносам. Так же организация осуществляет расчеты с работниками путем перечисления заработной платы на их личные карточные счета.

Сделки по приобретению и реализации товаров осуществляются с применением накладной по форме ТОРГ-12 (Приложение 1). В накладных отражаются наименование, адрес сторон сделок, наименование, дата и номер самого документа, составляемого в процессе совершения сделки, наименование и характеристика упаковки покупаемого или реализуемого товара, его количество с отражением единицы измерения, цена за единицу и сумма сделки. В соответствии с действующим налоговым законодательством, отдельной строкой в накладной выделяются суммы косвенных налогов. В накладной отражаются наименование должности, подпись и расшифровка подписи ответственных за совершение данной сделки лиц. Все реквизиты, содержащиеся в накладной соответствуют действующему законодательству о бухгалтерском учете.

Сделки по расчетам за товары и услуги осуществляются в безналичной форме на основании первичного документа – платежного поручения (Приложение 2), форма которого регламентирована обслуживающим банком и разработана с учетом требований законодательства, регламентированного Центральным Банком Российской Федерации. В платежном поручении отражаются его номер и дата, наименование плательщика и получателя средств, их ИНН и КПП, их полные банковские реквизиты. Так же в платежном поручении указывается очередность платежа, в соответствии с ГК РФ. В разделе «Назначение платежа» платежного поручения плательщик отражает в текстовой форме пояснения об основаниях платежа и ссылается на документ сделки. В соответствии с налоговым законодательством, в платежном поручении обязательно указывается информацию об НДС.

Сделки по расчетам за товары и услуги, в случае если и покупателем и поставщиком является одно и то же лицо, могут совершаться в форме зачета встречных требований (Приложение 3). В этом случае в организации составляется акт, в котором отражаются условия сделки, осуществляется ссылка на документы – основания по встречным сделкам. Перечень реквизитов акта соответствует действующему законодательству о бухгалтерскому учету и ими являются: наименование и дата акта, наименование сторон зачета, информация о документах по обязательствам и требования которых осуществляется зачет, суммы по документам и зачета, должности, подписи, расшифровки подписей должностных лиц.

В организации бухгалтерский учет ведется с применением специализированной программы 1С Предприятие 8.3 Бухгалтерия 2.0. Регистрами бухгалтерского учета являются регистры, формируемые данным программным продуктом.

Таблица 6 – Анализ счета 51 за 2015 год

Кор. Счет	Дебет	Кредит
Начальное сальдо	139 228,58
			9 033 972,74
	10 622 497,73
	150 000,00
			456 273,33
			236 513,35
			710 831,91
	6 510,00	10 103,40
			70 800,00
Оборот	10 779 007,73	10 518 494,73
Конечное сальдо	399 741,58

На счет 51 «Расчетный счет» отражаются расчеты, осуществленные в безналичной форме в валюте Российской Федерации

Таблица 7 – Анализ счета 60 за 2015 год

Кор. Счет	Дебет	Кредит
Начальное сальдо			3 595 071,51
			1 483 651,71
			814 805,07
			35 469,70
			6 683 703,05
			1 129 606,80
	9 033 972,74
	658 467,96	658 467,96
	1 022 370,53
			6 510,00
Оборот	10 714 811,23	10 812 214,29
Конечное сальдо			3 692 474,57

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражаются расчеты в форме зачета взаимных встречных требований.

3.ЬУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ООО «XXI ВЕК»

Бухгалтерский баланс

Организация является субъектом малого предпринимательства, но создает бухгалтерскую (финансовую) отчетность в полной форме.

В бухгалтерском Балансе, суммы расчетов отражаются в соответствующих разделах и строках, в зависимости от вида обязательств.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается сумма задолженности покупателей и дебиторов, а так же сумма авансов выданных кредиторам.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражается сумма безналичных денежных средств, которые в дальнейшем используются в расчетах

По строке 1510 «Заемные средства» отражается сумма полученного займа в денежной форме, расчеты по которому осуществляются с займодавцем – юридическим лицом.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражается сумма задолженности поставщикам, а так же сумма полученных авансов от покупателей.

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «XXI ВЕК»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

производство труб, трубок, рукавов

по ОКВЭД

23.13.3

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной

ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./~~млн. руб~~. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Пояснения

Актив

Код по- казателя

На 31 декабря

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Материальные поисковые активы

Нематериальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС

Пояснения	Пассив	Код по- казателя	На 31 декабря	На 31 декабря	На 31 декабря
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров		( -)	( -)	( -)
	Переоценка внеоборотных активов		-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)		-	-	-
	Резервный капитал		-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		(109)	(375)
	Итого по разделу III		(99)	(365)
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства		-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства		-	-	-
	Оценочные обязательства		-	-	-
	Прочие обязательства		-	-	-
	Итого по разделу IV		-	-	-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства			-	-
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов		-	-	-
	Оценочные обязательства		-	-	-
	Прочие обязательства		-	-	-
	Итого по разделу V
	БАЛАНС