Задачи для самостоятельного решения. Работнику организации, имеющему несовершеннолетнего ребенка, в сентябре начислены доходы:

Задача № 1

Работнику организации, имеющему несовершеннолетнего ребенка, в сентябре начислены доходы:

1) заработная плата за сентябрь – 600 тыс. руб.,

2) премия по итогам работы в августе – 120 тыс. руб.,

3) материальная помощь на оздоровление – 280 тыс. руб.

Исчислить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию налоговым агентом с доходов работника за сентябрь.

Задача № 2

Индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по ремонту бытовой техники, для чего привлекает двух работников.

Ставка единого налога по данному виду деятельности – 300 000 белорусских рублей (условно).

Необходимо исчислить единый налог к уплате в бюджет на апрель текущего года.

Задача № 3

Преподавателю вуза за январь текущего года начислена заработная плата 1 524 000 руб. и оплачена стоимость проездного билета за счёт средств вуза в размере 45 000 руб.

Заработная плата за январь за работу по совместительству в другом учебном заведении – 423 000 руб.

Заработная плата за февраль по основному месту работы – 1 282 600 руб. и по больничному листу с 20 по 25 февраля – 298 700 руб.

Заработная плата за февраль за работу по совместительству – 326 800 руб. Преподаватель воспитывает двоих детей до 18 лет.

Сроки выплаты заработной платы по месту основной работы – 2-го числа – за первую половину месяца, 17-го числа – за вторую половину месяца, по совместительству – 19-го числа каждого месяца.

Необходимо:

1) исчислить подоходный налог у каждого источника выплаты дохода за каждый месяц;

2) указать сроки удержания подоходного налога налоговыми агентами и перечисления налога в бюджет.

Задача № 4

С пенсионером по возрасту, имеющим в собственности земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома, совместно проживает трудоспособная дочь, имеющая троих несовершеннолетних детей.

Необходимо решить вопрос о налогообложении земельным налогом.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 16 (Подоходный налог с физических лиц), 35 (Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), 17 (Налог на недвижимость), 18 (Земельный налог) НК РБ, решениями местных Советов депутатов, регулирующими вопросы взимания указанных налогов.

Тест

1. На какие из перечисленных видов доходов распространяются льготы по подоходному налогу?

а) материальные ценности, выданные в счет оплаты труда;

б) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства;

в) доходы, получаемые по облигациям Национального банка Республики Беларусь;

г) дополнительные доходы от индексации.

2. В каких пределах не облагается подоходным налогом материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания и др.), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими лицами и предпринимателями?

а) в размере до 150 базовых величин в месяц на момент выдачи;

б) в размере до 150 минимальных заработных плат в течение календарного года на момент выдачи;

в) в пределах 150 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи от каждого источника;

г) в размере до 30 базовых величин в течение каждого месяца.

3. Подоходный налог исчисляется налоговыми агентами – юридическими лицами:

а) ежемесячно от общей суммы дохода того месяца, за который производится выплата;

б) ежемесячно с суммы облагаемого дохода того месяца, за который производится выплата;

в) ежемесячно нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода физического лица с зачетом ранее удержанной суммы налога.

4. Налогообложение доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученных не по месту основной работы, производится:

а) по ставкам, предусмотренным для доходов, полученных по основному месту работы;

б) по ставке 15 % при условии подачи физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов (включаются в совокупный годовой доход и подлежат декларированию);

в) по ставке 15 % при условии подачи физическим лицом соответствующего заявления по месту выплаты доходов (в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат);

г) по ставке 12 % по месту выплаты доходов.

5. С сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам), полученных от источников в Республике Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, подоходный налог удерживается:

а) источником выплаты дохода по ставке 15 %;

б) источником выплаты дохода по ставке 12 %;

в) налоговым органом на основании представляемой декларации по ставке 9 %.

6. Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности, исчисляемые:

а) как разница между выручкой в денежной форме от реализации продукции, иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами;

б) как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов;

в) как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов.

7. Доходы, получаемые физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности, облагаются подоходным налогом по ставке:

а) равной 12 %;

б) равной 15 %;

в) равной 20 %.

8. По какой ставке облагаются подоходным налогом дивиденды по акциям, получаемые физическими лицами?

а) 12 % с суммы, превышающей минимальную зарплату;

б) 15 % с суммы, превышающей минимальную зарплату;

в) 12 %, независимо от суммы дивидендов;

г) налогом не облагаются.

9. Основной принцип, положенный в основу построения единого налога с индивидуальных предпринимателей:

а) сумма налога ставится в зависимость от товарооборота предпринимателя;

б) сумма налога зависит от предпринимательского дохода индивидуального предпринимателя;

в) установлена фиксированная месячная сумма налога, не зависящая от результативности деятельности предпринимателя.

10. Как влияет введение единого налога на технологию налогообложения индивидуальных предпринимателей?

а) технология усложняется из-за необходимости полного учета индивидуальных предпринимателей;

б) технология упрощается за счет отмены некоторых обязательных и трудоемких процедур, связанных с соблюдением правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и т.п.;

в) технология налогообложения индивидуальных предпринимателей остается прежней.

11. Как установлены базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей?

а) в процентах от товарооборота или дохода предпринимателя;

б) фиксированная сумма в виде определенного количества минимальных заработных плат;

в) фиксированная сумма в евро;

г) фиксированная сумма в белорусских рублях.

12. Объектом обложения налогом на недвижимость для физических лиц является:

а) стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений;

б) стоимость объектов незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 50 %;

в) стоимость объектов незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 70 %;

г) стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений, а также стоимость объектов незавершенного строительства, если их готовность по данным технической инвентаризации составляет более 80 %.

13. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, гаражей, принадлежащих физическим лицам, установлена в размере:

а) 1 %;

б) 0,1 %;

в) 0,1 % с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения.

14. Освобождаются от земельного налога:

а) земельные участки общего пользования дачных кооперативов;

б) земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы;

в) земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту.