Проверка расчетных операций клиентов
Таблица
Пример оформления программы аудита
| Наименование аудируемого лица | ПАО «Альфа» | |||
| Проверяемый период | 01.01.15 – 31.12.15 | |||
| Количество человеко-часов | ||||
| Планируемый уровень существенности | 500 000 руб. | |||
| Планируемый аудиторский риск | 4 % | |||
| Руководитель аудиторской группы | Иванов А.А. | |||
| Состав аудиторской группы | … | |||
| Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | |
| 1. Проверка расчетных операций клиентов | 16.03.16 – 18.03.16 | Иванов И.И. | РД-1 | |
| 1.1. Проверка расчетов платежными поручениями | … | … | … | |
| 1.2. Проверка расчетов платежными требованиями | … | … | … | |
| … | … | … | … | |
| 2. Проверка расчетных межбанковских операций | РД-2 | |||
| 2.1. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | ||||
| 2.2. Проверка правильности документального оформления | ||||
| 2.3. Проверка правильности определения сумм по операциям | ||||
Пример рабочего документа аудитора представлен в таблице.
Таблица
Пример оформления рабочего документа аудитора
РД-1
Проверка расчетных операций клиентов
| № | Хозяйственная | Бухгалтерская проводка | Откло- | Сумма | Откло- | ||||
| п/п | операция | По данным аудируемого лица | По мнению аудитора | нения | По данным аудируемого | По мнению аудитора | нения | ||
| Д | К | Д | К | лица | |||||
| 1. | В кассу кредитной организации внесены денежные средства для зачисления на расчетный счет негосударственной финансовой организации | - | 200 000 | 200 000 | - | ||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … |
Можно проверку сумм представить в другой таблице – тогда у Вас будет уже 2 рабочих документа аудитора (РД)
Можно сделать отдельную (ые) таблицу (ы) на каждый пункт плана аудита
Еще пример рабочего документа аудитора (РД):
Свод выявленных нарушений по результатам аудита
| № п/п | Выявленные нарушения по результатам аудита |
| 1. | Отсутствие в договоре банковского счета с юридическим лицом оттиска печати |
| 2. | Неукомплектованность юридических дел клиентов банков всеми необходимыми документами |
| 3. | Неверный учет расчетных операций на счетах бухгалтерского учета |
| … |
Вариант № 2
Задание № 1
В кассу кредитной организации внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на депозитный счет на 4 года – 400 000 руб. С расчетного счета негосударственной некоммерческой организации перечислены денежные средства для зачисления на депозитный счет на 6 лет – 200 000 руб. На корреспондентский счет кредитной организации зачислены денежные средства, поступившие по депозитному договору от другой кредитной организации – банка-резидента (депозит открыт на 2 года) – 500 000 руб. С текущего счета физического лица перечислены денежные средства для зачисления на депозитный счет на 2 года – 160 000 руб. На корреспондентский счет кредитной организации поступили денежные средства по депозитному договору от банка-нерезидента на срок 7 лет – 300 000 руб.
Начислены проценты по вышеназванным депозитам (начисление ежеквартально по принципу сложного процента) исходя из следующих процентных ставок: по первому депозиту 4 %, по второму – 9 %, по третьему – 12 %, по четвертому – 7 %, по пятому – 16 %.
По окончании сроков договоров суммы депозитов с процентами выданы клиентам и другим кредитным организациям.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. При этом использовать следующую форму журнала хозяйственных операций:
| № п/п | Хозяйственные операции | Корресп. счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | В кассу кредитной организации внесены денежные средства физическим лицом для зачисления на депозитный счет на 4 года | … | … | 400 000 |
| … |
Задание № 2
Провести классификацию следующих объектов бухгалтерского учета в кредитной сфере:
Материальные запасы
Расчетные счета финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
Вклады клиентов
Кредиты выданные другим кредитным организациям
Уставный капитал
Кредиты выданные клиентам
Текущие счета физических лиц
Депозиты размещенные в других кредитных организациях
Драгоценные металлы
Расчетные счета негосударственных некоммерческих организаций
Денежные средства на корреспондентском счете
Нераспределенная прибыль
Провести классификацию в таблице:
| Объект бухгалтерского учета | Активы кредитной организации | Пассивы кредитной организации | |
| Капитал кредитной организации | Обязательства кредитной организации | ||
| Материальные запасы | + | ||
| Расчетные счета финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности | + | ||
| … |
Задание № 3
Разработать план и программу аудита депозитных операций в кредитных организациях. Составить рабочие документы аудитора.
Разработанные план и программу аудита можно представить в виде следующих таблиц (таблицы 6 и 7) (или использовать собственные формы).
Таблица
Пример оформления плана аудита
| Наименование аудируемого лица | ПАО «Альфа» | |
| Проверяемый период | 01.01.15 – 31.12.15 | |
| Количество человеко-часов | ||
| Планируемый уровень существенности | 500 000 руб. | |
| Планируемый аудиторский риск | 4 % | |
| Руководитель аудиторской группы | Иванов А.А. | |
| Состав аудиторской группы | … | |
| Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель |
| 1. Проверка пассивных депозитных операций с клиентами | 16.03.16 – 18.03.16 | Иванов И.И. |
| 2. Проверка пассивных депозитных операций с другими кредитными организациями | … | |
| 3. Проверка активных депозитных операций с другими кредитными организациями | ||
| … | … | … |
Таблица