Порядок социальных налоговых вычетов и порядок их предоставления

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, обла­гаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных рас­ходов на лечение, обучение, а также на благотворительные цели (ст. 219 НКРФ). В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов рег­ламентируется ст. 219 НК РФ.

В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на де­тей,.которые предоставляются по месту основной работы, со­циальные налоговые вычеты предоставляются только налоговы­ми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший календарный год.Это означает, что работодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих работ­ников на сумму социальных вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полно­стью использованы в календарном году (например, из-за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могутбыть перенесены на следующие годы.

Возврат НДФЛ производится по заявлению налогоплатель­щика в течение одного месяца с даты получения этого заяв­ления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

ПРИМЕР 4-11

Порядок предоставления социальных и стандартных вычетов

^пользование вычета по ^Л"чным расходам бааготвори-цели

Комментарии налоговых органов в отношении социальных вычетов, а также перечень конкретных документов, необ­ходимых для предоставления в налоговые инспекции для получения вычетов, см. на официальном сайте ФНС Рос­сии по адресу: \учту.па!о§.ги.

В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев — Москва была начислена зарплата — 15 000 руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом же месяце Лида уплатила 8000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что данный расход соответствует критериям для получения социального вычета). В январе работодатель имеет право предоставить Лиде стандартный личный вычет (400 руб.) и два вычета на детей (600 руб. х 2). Удер­жание налога будет производиться с суммы 13 400 руб. (15 000 -- 400 - 600 х 2).

Что же касается социального налогового вычета в отношении меди­цинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде только в сле­дующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за те­кущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить не вправе, так как это не предусмотрено НК РФ.

Подробнее о социальном вычете по личным расходам на благотворительные цели

Под расходами на благотворительность НК РФ признается денежная помощь организациям науки, культуры и образова­ния, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемая за счет бюджета, а также физ-культурно-спортивным и религиозным организациям (подл. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагаемых обычных доходов (до вычетов), полученных в календарном году.

Совокупный облагаемый доход Вовы Пончикова в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 100 000 руб.

В течение года Вова Пончиков перевел 30 000 руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 000 руб.

ПРИМЕР 4-13

Использование вычета по личным расходам на благотвори­тельные цели

Максимальный вычет на благотворительные цели составляет 25% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен 25 000 руб. Обла-гаемый доход Вовы после вычета — 75 000 руб. Неиспользованный вычет не может быть перенесен на следующий год. Вычет предостав­ляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ за год.

Предположим, что совокупный налогооблагаемый доход Вовы Пон-чикова (см. пример 4-12)в текущем году (до использования им со­циальных вычетов) составил 200 000 руб.

Вычет на благотворительные цели теперь равен 30 000 руб. посколь­ку взносы в неденежной форме не рассматриваются НК РФ в качест­ве расходов на благотворительные цели. Вычет предоставляется не­посредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ.