Задачи для самостоятельного решения. При выполнении заданий используйте приложения №1

При выполнении заданий используйте приложения №1

Задача № 1

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 120 000 руб. (в том числе НДС -18%.). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании — 24 000 руб. (в том числе НДС-18%.). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены с расчетного счета. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на счете 10 «Материалы».

Определить фактическую себестоимость сырья и составить бухгалтерские проводки.

Задача № 2

Составить бухгалтерские проводки:

Со склада организации отпущены материалы:

- в основное производство 12700 руб.;

- в цех вспомогательного производства 4300 руб.;

- на управленческие нужды 2100 руб.;

- для проведения рекламной акции 500 руб.;

- обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, 11000 руб.;

- детскому дошкольному учреждению, стоящему на балансе организации 7400 руб.

Задача № 3

Используя данные, приведенные в таблице, определить стоимость материалов, списываемых на производство, и материалов, остающихся на конец месяца на складе, при оценке материалов: а) по средней себестоимости, б) по способу ФИФО.

Исходные данные

Содержание операции	Количество материалов, шт.	Стоимость единицы материалов, руб.	Сумма, руб
Остаток на 1 января
Поступило в течение месяца 5 января 9 января 14 января 20 января 25 января
Всего материалов с остатком на 1.01
Опущено на производство в январе
Остаток на 01 февраля

Задача № 4

Показатели	Кол-во штук	Цена за единицу	Сумма в рублях
Остаток на 1 октября		2 000	200 000
Поступило:
1 октября		2 200	330 000
6 октября		2 400	240 000
7 октября		2 500	200 000
14 октября		2 550	382 500
16 октября		2 600	260 000
19 октября		2 650	318 000
27 октября		2 680	268 000
30 октября		2 700	216 000
Поступило в октябре
Итого на 1 ноября с остатком на 01 октября			2 414 500
Израсходовано в октябре

Задача № 5

Приобретение материалов за плату.

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции. Стоимость сырья согласно документам поставщика 162000 руб. (в том числе НДС 18%). Стоимость доставки сырья по документам транспортной компании 15000 руб.(в том числе НДС 18%). Сырье оприходовано на склад. Счета поставщика и транспортной компании оплачены. В соответствии с учетной политикой предприятия фактическая себестоимость материалов формируется на сч.10»Материалы».

Составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Оприходование неучтенных материалов

При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов 9500 руб.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача № 7

Списание материалов при выявлении недостач или порчи.

На складе выявлена недостача материалов на сумму 30000руб. Виновные лица не установлены. Материалы списаны с баланса за счет финансовых результатов.

Составьте бухгалтерские проводки.

Задача № 8

Списание материалов при выявлении недостач или порчи.

Со склада организации похищены материалы на сумму 4500руб. Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов 5000руб. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника. Составить бухгалтерские проводки.

Задача №9

Организация продает материалы. Договорная цена продажи 19000 руб. в т. ч. НДС – 18%

Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета — 5000 руб.

Расходы на продажу составили 1000 руб.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Вопросы для самопроверки:

Какие активы относятся к материально-производственным запасам?
По какой стоимости оцениваются материально-производственные запасы?
Что относится к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов?
При каком способе учета заготовления материалов применяются синтетические счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»?
В чем сущность метода ФИФО?
Что понимается под естественной убылью производственных запасов?
Как оценить в целях бухгалтерского учета излишки, выявленные при инвентаризации?

Тема № 9 Учет труда и заработной платы

Цель занятия – усвоение порядка начисления и налогообложения заработной платы работников предприятия.

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета предприятия. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы.

Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом.

Юридической формой взаимоотношений работника с администрацией является коллективный договор и трудовой договор с работником, в котором фиксируются все условия оплаты труда. В коллективном договоре включаются взаимные обязательства работников и работодателя по вопросам, определяющими ст. 41 ТК РФ (система оплаты, переобучения, рабочее время и отдыха, охрана труда и т. д.).

Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливает штатное расписание, форму и систему оплаты труда, премирования.

Для учета отработанного времени на каждом предприятии должен быть организован табельный учет. Норматив продолжительности рабочего времени – 40 час в неделю ( ст.91 ТК РФ ), при этом он сокращается на 16 час. в неделю для работников до 16 лет, на 4 часа для работников от 16- 18 лет, на 4час. и более для работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Различают основную и дополнительную зарплату.

К основной зарплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, окладами, тарифными ставками, кроме этого учитывается сверхурочная работ, ночное время, бригадирство, оплата простоев.

К дополнительной зарплате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду (ТК РФ и Конституция РФ).

К дополнительной оплате относят оплату очередного отпуска, выплаты на выполнении общественных заданий, выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности.

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами: табель учета отработанного времени, штатное расписание, наряды, договоры, приказы. Различают з/плату сдельную и повременную.

При сдельной оплате труда заработок зависит от кол-ва произведенных единиц продукции.

Повременная форма оплаты труда – это заработок, который зависит от количества отработанного времени.

Кроме этого, бывают сдельно-премиальная (з/плата + премия), сдельно-прогрессивная (оплата за выработанную продукцию в пределах,

установленных норм по одним расценкам, сверх нормы по повышенным расценкам, согласно установленной шкалы), косвенно-сдельная – расчеты ведутся из кол-ва продукции, произведенной основными рабочими, которые их обслуживают.

Аккордная система оплаты труда (применяется при чрезвычайных обстоятельствах, когда предприятие не укладывается в срок, при острой производственной необходимости.

Сверхурочные не должны превышать 120 час. в год (ст.99 ТК РФ). Оплата сверхурочных производится первые 2 часа в полуторном размере, за последующие часы 2-я ставка.

Работа в ночное время (22-6 час.) по (ст.96 ТК РФ ) оплачивается в размере 40%, оплата за работу в вечернее время (18-22 час.) - 20%.

Работа в выходные и праздничные дни (ст.153 ТК РФ ) оплачивается не менее, чем в 2-м размере или предоставляют день отдыха.

Продолжительность основного оплачиваемого отпуска не менее 28 календарных дней (ст.115 ТК РФ), работникам до 18 лет (ст.267 ТК РФ) – 31 календарный день.

Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70.

По кредиту счета 70 отражаются все начисления в пользу работников,

а по кредиту 70 - удержания и выплата зарплаты.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

НДФЛ является формой обложения доходов физических лиц. Объектом налогообложения является доход, полученный в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, дивиденды, выплаты по больничному листу, доходы, полученные от сдачи имущества в аренду.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшаются на определенные суммы – стандартные вычеты (налоговые льготы).

Стандартные вычеты:

1. 3000 руб.– за каждый месяц налогового периода

- лица, перенесшие лучевую болезнь, при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

- лица, связанные с ядерными испытаниями

- инвалиды ВОВ

2. 500 руб.- за каждый месяц налогового периода

- Герои Советского Союза

- Герои Российской Федерации

- Награжденные орденами Славы трех степеней

- военнослужащие частей действующей армии в период ВОВ

- блокадники Ленинграда

- узники концлагерей

- инвалиды с детства,

- инвалиды I и II групп

- отдавшие костный мозг для спасения людей.

3. 1400 руб. – на первого и второго ребенка, на третьего и следующего 3000 руб. (на детей до 18 лет (до 24 лет студентов, курсантов, обущающихся на дневном отделении вуза, колледжа, лицея) до достижения 280000 руб. совокупного дохода

4. Двойной вычет на детей:

- на ребенка- инвалида – до 18 лет.

Если ребенок- инвалид I или II группы является студентом, аспирантом, курсантом- то до 24 лет

- для одиноких родителей

- для приемного одинокого родителя

- для одинокого опекуна, попечителя, вдов и вдовцов

Вычеты действуют для одиноких родителей до вступления ими в брак.

Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, то выбирается больший по сумме.

(Сумма НДФЛ удерживается из заработной платы работника, а сумма взносов в государственные внебюджетные фонды не удерживается, а относится на себестоимость продукции).

Техника расчета зарплаты за время очередного отпуска:

- определяем сумму зарплаты за 12 предшествующих месяцев,
- определяем среднемесячную зарплату (п.1/12 мес.),
- определяем среднедневную зарплату (п. 2/29.4),
- определяем сумму зарплаты за время очередного отпуска (п.3* количество дней отпуска)

Примеры расчетов заработной платы

Задача №1

Расчет повременной заработной платы.

Рассчитать заработную плату экономиста Рыбкина Р.В. за апрель 2012г., если должностной оклад Рыбкина Р.В. – 10 000 руб.

По календарю Р.Ф. в апреле – 20 рабочих дней, фактически отработано Рыбкиным Р.В. - 15 рабочих дней.

На основания положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере – 30%, районный коэффициент составляет – 20%. На иждивении Рыбкина Р. В. один ребенок 10 лет.

Рассчитать НДФЛ, взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату Рыбкина Р.В., составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 10 000/20 р.д.=500 руб. – сумма среднедневной заработной платы,

2. 500*15 р. д.=7500 руб. – заработная плата за фактически отработанное время,

3. 7500*30%=2250 руб. – сумма начисленной премии,

4. (7500+2250)*20%=1950 руб. – сумма начисленного районного коэффициента,

5. 7500+2250+1950=11700 руб. – сумма заработной платы за апрель Рыбкина Р.В.

6. 1400 руб. – сумма налогового вычета для расчета НДФЛ,

7. 11700 – 1400=10300 руб. – налогооблагаемая база для расчета НДФЛ,

8. 10300*13%=1339 руб. – сумма, начисленного НДФЛ,

9. 11700*30%=3510 руб. – сумма начисленных взносов в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки:

Д-т 26 – К-т 70 – 11700 руб. – начислена заработная плата,

Д-т 70 – К-т 68 – 1339 руб. – начислен НДФЛ,

Д-т 26 – К-т 69 – 3510 руб. – начислена сумма взносов в государственные внебюджетные фонды.

Задача №2

Расчет сдельной заработной платы

Рассчитать заработную плату токаря Королева К.С., если за месяц он изготовил 1000 фланцев. Сдельная расценка 1 фланца составляет 20 руб.

На основании положения об оплате труда на предприятии выплачивается премия в размере 40%, районный коэффициент составляет – 20%.

Королев К.С. в прошлом участвовал в подземных ядерных испытаниях.

Рассчитать НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды, составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 20 руб.*1000=20 000 руб. – сумма заработной платы за изготовленные фланцы,

2. 20 000 руб.*40%=8000 руб. – сумма начисленной премии,

3. (20 000+ 8000)*20%=5600 руб. – сумма начисленного районного коэффициента,

4. 20 000+8 000+5 600=33 600 руб. – общая заработная плата,

5. 33600 – 3000=30 600 руб. – налогооблагаемая база для начисления НДФЛ,

6. 30600*13%=3978 руб. – сумма НДФЛ,

7. 33600*30%=10080 руб. – сумма взносов в государственные внебюджетные фонды.

Бухгалтерские проводки:

Д-т 20 – К-т 70 – 33 600 руб. – начислена заработная плата,

Д-т 70 – К-т 68 – 3978 руб. – начислен НДФЛ,

Д-т 20 – К-т 69 – 10080 руб. – начислена сумма взносов во внебюджетные фонды.

Задача №3

Расчет аккордной заработной платы (сдельно-бригадной)

Рассчитать заработную плату бригады, состоящей из трех рабочих по следующим данным:

Бригада изготовила 200 изделий по сдельной расценке 316 руб. за одно изделие. Первый и второй рабочие с тарифной ставкой 70 руб. в час отработали по 140 часов каждый, третий рабочий с тарифной ставкой 100 руб. в час отработал – 120 час.

Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1. 316 руб.*200=63200 руб. – сумма общей сдельной заработной платы бригады,

2. 70 руб.*140 час.=9800 руб. – заработная плата по тарифу первого и второго рабочих,

3. 100 руб.*120 час.=12000 руб. – заработная плата по тарифу третьего рабочего,

4. 9800+9800+12000=31600 руб. – общая заработная плата по тарифу трех рабочих,

5. 63200/31600=2 – коэффициент распределения заработной платы,

6. 9800*2=19600 руб. – сумма сдельной заработной платы первого и второго рабочего,

7. 12000*2=24000 руб. – сумма сдельной заработной платы третьего рабочего.

8. 19600+19600+24000=63200 руб. – общая сумма сдельной заработной платы распределена верно.

Бухгалтерская проводка:

Д-т 20 – К-т 70 – 63200 руб. – начислена заработная плата бригаде.