Тема iii. связь счетов и баланс методом двойной записи
Практическое задание N 3.
I. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.
2. Открыть журнал хозяйственных операций указав корреспонденцию счетов по ним.
3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.
4. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта т.г.
5. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.
7. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету "Материалы" за февраль.
8. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.
9. Составить заключительный баланс швейной фабрики "Комсомолка" на 1 марта т.г.
II. Данные для выполнения задания
1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.
2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).
Таблица 4
Ведомость остатков материалов
| Наименование материалов | Ед.изм. | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Ткани шерстяные | м2 | 500 000 | 100 000 | |
| 2. Ткани хлопчатобумажные | м2 | 150 000 | 3 000 | |
| 3. Ткани шелковые | м2 | 1 1200 | 1 120 | |
| ИТОГО | 104 120 |
Таблица 5
Ведомость остатков незавершенного производства
| Наименование продукции в незавершенном производстве | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Платья женские шелковые | 11 500 |
Расшифровка остатка незавершенного производства:
· Материалы – 2142 тыс.руб.
· Зарплата – 5778 тыс.руб.
· Отчисления на соц.нужды – 2253 тыс.руб.
· Амортизация основных средств – 1327 тыс.руб.
3. Хозяйственные операции швейной фабрики «Салют» за февраль т.г.
Таблица 6
| № п/п | Документы и краткое содержание операции | Сумма, тыс.руб. |
| Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада: | ||
| Поступили на склад материалы: | ||
| а) ткани шерстяные (300 000м2 * 200 руб.) | 60 000 | |
| б) ткани хлопчатобумажные (200 000м2 * 20 руб.) | 4 000 | |
| в) ткани шелковые (100 000м2 * 100 руб.) | 10 000 | |
| ИТОГО | 74 000 | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани | 74 000 | |
| Лимитные карты № 1-3 | ||
| Отпущены со склада в производство: | ||
| а) ткани шерстяные (200 000м2 * 200 руб.) | 40 000 | |
| б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 * 20 руб.) | 2 000 | |
| в) ткани шелковые (50 000 м2 * 100 руб.) | 5 000 | |
| ИТОГО | 47 000 | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка | 5 000 | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 85 000 | |
| Ведомость начисления и распределения заработной платы | ||
| Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив: | ||
| а) костюмов шерстяных детских | 60 300 | |
| б) костюмов хлопчатобумажных детских | 10 800 | |
| в) женских шелковых платьев | 13 500 | |
| ИТОГО | 84 600 | |
| Справка бухгалтерии | ||
| Произведены отчисления внебюджетным фондам в установленном размере от суммы начисленной зарплаты производственных рабочих, занятых пошивом: | ||
| а) костюмов шерстяных детских | ? | |
| б) костюмов хлопчатобумажных детских | ? | |
| в) женских шелковых платьев | ? | |
| ИТОГО | ? | |
| Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств» | ||
| Начислена «Амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве: | ||
| Сумма амортизации отнесена на себестоимость | ||
| а) костюмов шерстяных детских | 5 200 | |
| б) костюмов хлопчатобумажных детских | 2 000 | |
| в) женских шелковых платьев | 3 100 | |
| ИТОГО | 10 300 | |
| Накладные на сдачу готовой продукции | ||
| Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости | ||
| а) костюмы шерстяные детские в количестве 36500 штук | ? | |
| б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 7000 штук | ? | |
| в) платья женские шелковые в количестве 6250 штук | ? | |
| ИТОГО | ? | |
| расчет произвести в таблице | ||
| Платежные поручения | ||
| Отгружена со склада готовая продукция по фактической производственной себестоимости | ? | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов | 4 000 | |
| Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию | 241 564 | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме | 241 564 | |
| Справка бухгалтерии | ||
| Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (расчет произвести в таблице) | 4 000 | |
| Справка бухгалтерии | ||
| Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести в таблице) | ? | |
| Справка бухгалтерии | ||
| Начислен налог на прибыль в установленном размере | ? | |
| Выписка из расчетного счета в банке | ||
| Перечислен налог на прибыль в бюджет | ||
| Расчет бухгалтерии | ||
| Определен и списан окончательный финансовый результат на сч. 84 | ? | |
| ИТОГО по журналу |
Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.
III. Методические рекомендации.
На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:
Таблица 7
Журнал регистрации хозяйственных
операций швейной фабрики «Салют»
за ........................месяц т.г.
| № опер. | Документы и содержание операции | Сумма, тыс.руб | Корреспондир. счета | |
| Дт | Кт | |||
После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.
Записи на синтетических счетах должны иметь следующий вид:
| Дт | Счет «Касса» | Кт | |
| № опер. | Сумма | № опер. | Сумма |
| Сн. | |||
| 1) | 7 000 | 2) | 6 500 |
| и т.д. | и т.д. | ||
| Оборот | 7 000 | Оборот | 6 500 |
| Ск |
При записи на синтетических счетах принято обозначать остаток (сальдо) начальный - буквой "Сн", сальдо конечное - буквой "Ск", обороты - буквами "Об". Сальдо и обороты подчеркиваются.
Бланки синтетических счетов для решения задания
(главная книга)
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Примечание: Остатков по счетам 20, 43 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются.
Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.
Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.
Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:
Бланки аналитических счетов
к синтетическому счету «Материалы»
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
| № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. | № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. |
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
| № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. | № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. |
Материал ______________ Ед.изм. ________
Дт Кт
| № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. | № опер. | Содержание операции | Кол-во | Цена, руб. | Сумма, тыс.руб. |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.
В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги "сальдо начальное" должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги "Сальдо конечное" являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным "Сальдо конечное" составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.
Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:
Таблица 8
Оборотная ведомость по синтетическим
счетам______________________________
за_______________месяц т.г.
| Шифр счета | Наименование синтетического счета | Сальдо на 1 ____ | Оборот за ____ | Сальдо на 1 _____ | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета. они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме.
Таблица 9
Оборотная ведомость по счетам
аналитического учета материалов
за_________________месяц т.г.
| Наименование материалов | Ед изм. | Цена,руб. | остаток на 1____ | Оборот за ________ месяц | Остаток на 1_____ | |||||
| Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Приход | Расход | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | |||||
| Кол-во | Сумма, тыс.руб. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | |||||||
В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.
После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:
Таблица 10
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. No. 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌─────────┐
на _________________ 20_ г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма No. 1 по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ______________________________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _________│ │ │
__________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │
(ненужное зачеркнуть) └─────────┘
Местонахождение (адрес) ______________________________________________
______
┌───────────┐
Дата утверждения │ │
├───────────┤
Дата отправки (принятия) │ │
└───────────┘
| АКТИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | |||
| Незавершенное строительство | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгострочные финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | ||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | |||
| Денежные средства | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО по разделу II | |||
| БАЛАНС |
| ПАССИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( ) | ( ) | |
| Добавочный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | ||
| ИТОГО по разделу III | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | |||
| в том числе: поставщики и подрядчики | |||
| задолженность перед персоналом организации | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| ИТОГО по разделу V | |||
| БАЛАНС |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | |||
| в том числе по лизингу | |||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
| Износ жилищного фонда | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | |||
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__"______________ 200_ г.
В условиях перехода на международные стандарты учета предприятия, работающие в новых условиях, представляют главную форму бухгалтерской отчетности "Баланс предприятия" внешним пользователям, построенного по принципу "Баланс-нетто". Это означает, что в валюту баланса (т.е. итог) по активу и пассиву не включаются сальдо по регулирующим счетам учета (амортизация основных средств, нематериальных активов). Для лучшего понимания этого принципа следует заполнить форму баланса-нетто по указанной форме.