Социальные налоговые вычеты
- в сумме, уплаченной в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов фактически израсходованных на эти цели, за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;
- в сумме, не превышающей сорока восьми базовых величин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;
Профессиональные налоговые вычеты
Право на вычет имеют:
1. плательщики – индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной) деятельности
2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду , наем жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов
3.плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов
4. плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов
Профессиональный налоговый вычет, установленный, предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
Ставки подоходного налога. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Ставки подоходного налога с физических лиц устанавливается:
· в размере 12 процентов;
· в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, от которых плательщик получил доходы выступают в качестве налоговых агентов и обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика в банках.
Вопросы для самопроверки
1. Кто является плательщиком подоходного налога с физических лиц?
2. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц?
3. В каком порядке определяется налоговая база для исчисления подоходного налога с физических лиц?
4. В чем заключаются особенности определения налоговой базы для исчисления подоходного налога с физических лиц при получении дохода в натуральной форме?
5. Перечислите доходы, не подлежащие налогообложению подоходным налогом (освобождаемые от налогообложения).
6. Какие налоговые вычеты могут предоставляться при определении налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц?
7. В каком порядке предоставляются налоговые вычеты при определении налоговой базы по подоходному налогу?
8. Какие применяются ставки при исчислении подоходного налога с физических лиц?
9. В каком порядке происходит декларирование совокупного годового дохода физическими лицами?
10. Кто имеет право не представлять налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу за истекший налоговый период?
11. В каком порядке налоговые органы производят перерасчет подоходного налога по налоговой декларации (расчету) за истекший налоговый период?
12. Как определить налоговую базу для исчисления подоходного налога индивидуальными предпринимателями?
13. В каком порядке происходит исчисление и уплата подоходного налога индивидуальными предпринимателями?
ЗАДАНИЯ
Задание 1.Определить сумму подоходного налога за январь у работника СПК «Горяны» (имеет ребенка 10-ти лет) на основании следующих данных:
Начисленные суммы за январь:
- заработная плата за отработанное время – 1045000 руб.
- надбавка за стаж работы – 150000 руб.
- пособие по временной нетрудоспособности – 220000 руб.
- материальная помощь, выданная за счет предприятия – 80000 руб.
- премия за январь – 55000 руб.
Задание 2.Определить сумму подоходного налога за март у работника СПК «Восход» (имеет ребенка 2-х лет, жена находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет) на основании следующих данных:
Начисленные суммы за март:
- заработная плата за отработанное время – 820000 руб.
- премия за март – 60000 руб.
- стоимость продукции, выданной в качестве натуральной оплаты (зерно) – 70000 руб.
- материальная помощь, выданная за счет предприятия – 80000 руб.
Задание 3.Физическому лицу, имеющему 2-х детей в возрасте 5 и 12 лет, по месту основной работы начислено за март: заработная плата – 818000 руб.; премия – 30000 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 80250 руб.
Определить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию за март.
Задание 4.Физическому лицу, имеющему ребенка в возрасте 12 лет, по месту основной работы начислено за февраль: заработная плата – 690000 руб.; премия – 40000 руб. ( в т.ч. за январь 25000 и за февраль 15000 руб.), пособие по временной нетрудоспособности - 80000 руб.
Определить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию за февраль.
Задание 5.Определить сумму подоходного налога за март у работника Иванова И.И. СПК «Сова» (на содержании которого находятся ребенок 2 года и иждивенец – жена) на основании следующих данных:
Начисленные суммы за март:
- заработная плата за отработанное время – 930000 руб.
- надбавка за стаж работы -60000 руб.
- пособие по временной нетрудоспособности – 56000 руб.
-премия за февраль – 40000 руб.
Задание 6.Работнику СПК «Рассвет» Иванову Н.Н. , имеющему двоих детей в возрасте 10 и 15 лет, который является участником ликвидации ЧАЭС, имеющий удостоверение, по месту основной работы за октябрь начислено: заработная плата – 680000 руб.; премия – 90000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности – 80000 руб. Определить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию в октябре.
Задание 7.Работнице СПК «Рассвет» вдове Ивановой Н.Н. , имеющей ребенка в возрасте 10 лет, по месту основной работы за октябрь начислено: заработная плата – 1390000 руб.; премия – 60000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности – 60600 руб. Определить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию в октябре.
Задание 8.Директору СПК «Рассвет» Иванову Н.Н. , имеющему двоих детей в возрасте 10 и 15 лет, по месту основной работы за октябрь начислено: заработная плата – 1500000 руб.; премия за сентябрь – 80000 руб.; пособие по временной нетрудоспособности – 86600 руб. Определить сумму подоходного налога, подлежащую удержанию в октябре.
ПЕРЕЧЕНЬ