Порядок составления форм отчетности

20 Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности организации

21 Способы адаптации отчётности в России к международным стандартам.

Задачи

17 Заполните строку в балансе «Нематериальные активы»

Показатели по счетам 04 и 05 в бухгалтерском учете.

руб.

	На отчетную дату (31.12.2011)

1. По дебету счета 04	2 420 000
2. По кредиту счета 05	413 611

Решение

Остаточная стоимость НМА составляет:

на 30 июня 2012 г. - 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб.);

18 Заполните строку в балансе 1150.

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете

руб.

	На отчетную дату (31.12.2011)
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений	3 270 000
2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам	130 000
3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям	70 000

Решение

Стоимость долгосрочных финансовых вложений организации за вычетом созданного резерва составляет:

на 30 июня 2012 г. - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.);

19 Заполните строку в балансе 1210.

Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2011 г. (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют).

руб.

Показатель	Сумма

1. По дебету счета 10	2 469 600
2. По кредиту счета 14 (в части резервов под снижение стоимости материалов)	48 000
3. По дебету счета 20	4 000 000
4. По дебету счета 23	54 200
5. По дебету счета 41	5 160 000
6. По дебету счета 43	3 030 000
7. По дебету счета 97	38 000

Решение

Стоимость запасов организации составляет:

на 30 июня 2012 г. - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

В том числе:

стоимость материалов организации составляет:

на 30 июня 2012 г. - 2422 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.);

затраты в незавершенном производстве составляют:

на 30 июня 2012 г. - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.);

стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи составляет:

на 30 июня 2012 г. - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.);

20 Заполнить строку 2110 "Выручка"

Показатели по субсчетам 90-1 и 90-3 счета 90 в бухгалтерском учете (показатели по субсчетам 90-4 и 90-5 отсутствуют).

руб.

Оборот за отчетный период (2011 г.)	Сумма

1. По кредиту субсчета 90-1	103 061 816
2. По дебету субсчета 90-3	15 721 294

Решение

Выручка (нетто) организации за I полугодие 2012 г. составляет:

общая сумма выручки (всего) - 87 341 тыс. руб. (103 061 816 руб. - 15 721 294 руб.).

21 Заполнить строку 2340 "Прочие доходы"

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, процентов к получению, процентов к уплате).

руб.

Оборот за отчетный период (2011 г.)	Сумма

1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике)	4 508 120
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба)	250 000
1.2. Положительные курсовые разницы	280 635
1.3. Корректировка оценочных резервов	900 000
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов	1 770 000
1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду	826 000
1.6. Активы, полученные безвозмездно	150 000
1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА, признанного в 2010 г.	300 000
1.8. Иные прочие доходы	31 485
2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике)	6 347 314
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба)	680 000
2.2. Отрицательные курсовые разницы	346 120
2.3. Отчисления в оценочные резервы	1 800 000
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов	1 250 000
2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду	550 000
2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка)	260 000
2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц)	600 000
2.8. Иные прочие расходы	465 194
2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов	270 000
2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы	126 000

Решение

Шаг первый.

Определим сальдо доходов и расходов, которые показываются в Отчете о прибылях и убытках свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485 руб.) (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000 руб.) (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

Шаг второй.

Определим показатель строки "Прочие доходы".

Сумма прочих доходов за отчетный период составляет 1131 тыс. руб. (250 000 руб. + 150 000 руб. + 250 000 руб. + 150 000 руб. + 300 000 руб. + 31 485 руб.).

22 Заполнить строку 2430"Изменение отложенных налоговых обязательств"

Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период (2011 г.)	Сумма

1. По дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68	30 000
2. По кредиту счета 77 в корреспонденции со счетом 68	412 000

Решение

Увеличение отложенных налоговых обязательств за отчетный период составляет 382 тыс. руб. (412 000 руб. - 30 000 руб.).

23 Заполнить строку 2410"Текущий налог на прибыль"

Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период (2011 г.)	Сумма

1. По дебету счета 09	47 000
2. По кредиту счета 09	21 000
3. По дебету счета 77	30 000
4. По кредиту счета 77	412 000
5. По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль	2 283 075
6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств	366 403
7. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов	1 092 000

Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1 201 478 руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. - 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. - 21 000 руб.) - (412 000 руб. - 30 000 руб.)).

24 Заполнить строку 2450"Изменение отложенных налоговых активов"

Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете.

руб.

Оборот за отчетный период (2011 г.)	Сумма

1. По дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68	47 000
2. По кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68	21 000

Решение

Увеличение отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 тыс. руб. (47 000 руб. - 21 000 руб.).

25 Заполните строку 1250"Денежные средства и денежные эквиваленты"

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете.

руб.

	На отчетную дату (31.12.2011)

1. По дебету счета 50	21 344
2. По дебету счета 51	413 122
3. По дебету счета 52	601 923
4.По дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3)	842 290
5. По дебету счета 57	24 290
6. По дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	300 000