Можно ли признать расходы на проведение встречи в баре или ресторане (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ)?

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов входят представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. О том, можно ли включить в состав расходов затраты на проведение встреч в баре или ресторане, Налоговый кодекс РФ разъяснений не дает.

По данному вопросу есть три точки зрения.

Официальная позиция, выраженная УФНС России по г. Москве, заключается в том, что расходы на организацию встреч, проводимых в барах, кафе или ресторанах, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку носят неофициальный характер. Аналогичное мнение выражено в работе автора.

В то же время есть Письмо УФНС России по г. Москве, в котором указано, что расходы по проведению встречи в баре (ресторане) признать можно, если они носят официальный характер.

Также есть судебное решение и авторские консультации, из которых следует, что налогоплательщик может признать в качестве представительских расходы на оплату посещений кафе, баров и ресторанов.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы на встречи в баре (ресторане) признать нельзя, поскольку они не носят официального характера

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.05.2006 N 20-12/41851

Налоговый орган указал, что расходы по проведению неофициальной встречи (в кафе) с потенциальными партнерами, организованной сотрудником организации, который находится в командировке в городе проживания указанных партнеров, не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/97007

Статья: Налогообложение представительских расходов ("Российский налоговый курьер", 2006, N 22)

Автор разъясняет, что расходы на организацию обедов, завтраков и ужинов во время встреч официальных делегаций, которые продолжаются несколько дней, не носят официального характера и не учитываются при налогообложении прибыли.

Позиция 2. Расходы на встречи в баре (ресторане) признать можно, если они носят официальный характер

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95338

В Письме указано, что расходы на проведение ужина в ресторане, который не носит официального характера, не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Если данные затраты понесены во время проведения официальных деловых переговоров и документально подтверждены, то они относятся к представительским расходам (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Позиция 3. Расходы на встречи в баре (ресторане) можно признать в качестве представительских расходов

Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2005, 05.09.2005 N КА-А40/8426-05

Суд указал, что налогоплательщик может отнести к представительским расходам оплату посещений кафе, баров, ресторанов.

Консультация эксперта, 2006

По мнению автора, расходы, связанные с проведением официального приема для представителей других организаций, учитываются при налогообложении прибыли. При этом не имеет значения место проведения такой встречи.

Консультация эксперта, 2007

Автор указал, что расходы на ужин руководителя с деловыми партнерами могут быть отнесены к представительским при соблюдении условий, определенных в ст. 252 НК РФ.