Ситуация к заданиям главы 1

Практикум

по курсу «Основы аудита»

Ижевск, 2011

«УТВЕРЖДАЮ»

Зам. директора ИЭиУ

по учебно-методической работе

_____________О.А. Воробьева

«___» ____________ 2011г.

Составитель:

К.э.н., доцент кафедры "Финансы и учет" Т.А.Ильина

Практикум обсужден и одобрен на заседании кафедры финансов и учета

Протокол № от « » 2011г.

Заведующий кафедрой С.Ф.Федулова

© Ильина Т.А.,2011г.

© ИЭиУ ГОУВПО «УдГУ»,2011г.

Содержание

Введение. 4

Глава 1. «Аудит в системе финансового контроля в РФ». 5

Вопросы для самоконтроля. 6

Ситуация к заданиям главы 1. 8

Глава 2. «Организация аудиторской проверки». 12

Вопросы для самоконтроля. 13

Ситуации к заданиям главы 4. 14

Глава 3. «Методика и технология аудиторской проверки». 17

Вопросы для самоконтроля. 18

Ситуации к заданиям главы 3. 19

Список литературы.. 23

Введение

Переход на международные стандарты учёта и аудита определяет значимость развития аудита в России. Аудиторская деятельность в настоящее время развивается достаточно динамично. С 2010 года начался процесс утверждения федеральных правил аудиторской деятельности, подготовленных в соответствие с международными стандартами аудита. Процесс реформирования нормативно-правовой базы и создания специальных механизмов в области аудита, обеспечивающих баланс корпоративных, личных и общегосударственных интересов, определяет необходимость рассмотрения теоретических основ аудита, аудиторских стандартов, организации аудита, процесса аудита финансовой отчётности.

Пособие предназначено для студентов дневной, заочной и внебюджетной формы обучения Института экономики и управления УдГУ.

Пособие включает 3 главы:

- методические указания по изучению дисциплины;

- вопросы для самопроверки;

- практические задания и ситуации;

- список литературы.

Практические задания должны способствовать закреплению теоретических знаний по рассмотренным темам.

Практических задания буду выполнятся как во время аудиторных занятий, так и в порядке самостоятельной работы, предусмотренной учебным планом.

Формы контроля знаний: письменный и устный опрос по результатам изучения теоретического материала и выполнение практических заданий.

Глава 1. «Аудит в системе финансового контроля в РФ»

В главе излагаются основные общетеоретические понятия: сущность аудита, цели и задачи аудита, его основополагающие принципы, виды существующих и прочих услуг, а также система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ, стандарты аудиторской деятельности.

В главе 7 тем.

1.1. Аудит, цели, задачи, принципы

Сущность аудита и его экономическая обусловленность. Цели и задачи аудита. Внешний и внутренний аудит. Принципы аудита. Принципы, регулирующие аудит. Принципы проведения аудита. Порядок подготовки и аттестации аудиторов. Квалификационный аттестат аудитора.

1.2. Виды аудита.

Виды и квалификация аудита. Подтверждающий аудит, системно-ориентированный аудит, инициативный, обязательный аудит. Внешний и внутренний аудит. Цель и задачи внешний и внутренний аудит.

1.3. Виды сопутствующих и прочих аудиту услуг.

Обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации.

Прочие услуги совместимые с проведением аудита, несовместимые с проведением аудиторской проверки.

1.4. Этика аудитора.

Профессиональный кодекс этики и поведения. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности.

1.5. Субъекты обязательного аудита и ответственность за уклонение от проведения обязательного аудита.

Критерии проверки отчетности экономического субъекта. Организационно-правовые формы экономического субъекта.

1.6. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности проверяемых субъектов. Аудиторская тайна.

1.7. Аудиторские стандарты.

Роль стандартов аудиторской деятельности в обеспечении качества аудита. Действующие стандарты аудиторской деятельности.

Вопросы для самоконтроля

1. В чем заключается сущность аудита, его экономическая обусловленность?

2. Дайте определения аудиторской деятельности.

3. Какова основная цель аудитора?

4. Какие существуют принципы проведения аудита?

5. В чем различия внутреннего и внешнего аудита?

6. Раскройте специфику развития аудита в России.

7. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.

8. Бухгалтерская отчетность, каких аудируемых лиц подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверки?

9. Роль и значения аудиторских стандартов в обеспечении качества аудита.

10. Как и кем проводится аттестация аудиторов?

11. Какова роль аудитора в развитии рыночной экономики?

12. Какие услуги сопутствуют аудиту? Раскройте их классификацию.

13. Какие основные положения принципы «аудиторская тайна» вы знаете?

14. В каких случаях в соответствии с принципом независимости аудитор или аудиторская организация не может проводить аудит финансовой отчетности?

15. Каковы основные функции уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области аудиторской деятельности?

16. С какой целью создается Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе исполнительной власти? Каковы его основные функции?

17. Полномочия и обязанности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности при Министерстве финансов РФ.

18. В каких случаях может произойти аннулирование квалификационного аттестата и исключение из единого реестра?

19. Каковы права, обязанности аудитора (аудиторской организации)?

20. В чем заключается сущность понятия аудиторских стандартов? Каково их значение в развитии аудита?

21. На какие виды подразделяют аудиторские стандарты? Охарактеризуйте их.

22. Кто разрабатывает и утверждает Федеральные стандарты аудиторской деятельности?

23. Каково значение внутренних аудиторских стандартов?

24. Раскройте содержание и назначение Кодекса профессиональной этики аудиторов России?

25. Почему возникла необходимость (потребность) регулирования профессионального поведения аудитора?

26. Предусмотрен ли внешний контроль за аудиторами по соблюдению норм аудиторских стандартов Кодекса этики? Кем он осуществляется?

Ситуация к заданиям главы 1

1) Можно ли отождествлять цели аудита и аудиторской деятельности, принимая во внимание, что аудиторская деятельность наряду с проверкой бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов включает выполнение специальных аудиторских заданий и оказания сопутствующих аудиторских услуг?

2) На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений в проверках участвует группа одних и тех же аудиторов, которые из года в год специализируются на аудите конкретных участников («Основных средств», «Запасов» и т.п.).

Какие преимущества и недостатки сложившейся практики?

3) Табачная фабрика расторгла договор со своим аудитором и пригласила Вашу фирму быть ее аудитором.

Как Вы будете действовать в этом случае?

4) На кондитерской фабрике проводиться аудиторская проверка. Ежедневно аудитора угощают кондитерским изделиями и дарят по коробке конфет.

Нарушаются ли этические нормы? Как в такой ситуации должны поступать аудиторы?

5) Сын директора ОАО «Полет» является участником этого предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фирме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке.

Есть ли конфликт интересов? Если да, то укажите пути его преодоления.

6) Аудиторская фирма «АБВ» проводит проверки ООО «Волна», и на протяжении 6 лет назначает руководителем проверки аудитора Смирнова. Каждый год с ним работали разные ассистенты.

Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?

7) В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по счетам с бюджетом. Директор организации вручил каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское заключение. Объясните действие аудиторов в данной ситуации.

8) Аудиторская организация получала от внебюджетного фонда предложение заключить договор на оказание двух видов услуг: Обучение бухгалтерского персонала, составление бухгалтерской отчетности.

Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда.

Примет ли аудиторская организация оба этих предложения?

А если одно, то какое?

9) Индивидуальный аудитор являющийся специалистом по торговой деятельности, получил предложение от торговой фирмы провести обязательную аудиторскую проверку ее финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Примет ли аудитор данное предложение?

10) Аудиторская организация в 2010 году оказывала экономическому субъекту на договорных началах услуги по ведению бухгалтерского учета.

По окончании года руководство экономического субъекта предложило аудиторской организации заключить договор на проведение обязательного аудита и выдать (без проведения проверки) аудиторское заключение с выражением безоговорочного положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

11) Сотрудником аудиторской организации является студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет анализ и аудит». При подготовке выпускной квалификационной работы данный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации.

Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.

Председателем ГАКа оказался близкий друг руководителя аудируемого предприятия.

Проанализировать ситуацию, установить характер нарушения и оценить его последствия.

12) Индивидуальный аудитор на договорной основе оказывает различные консультационные услуги экономическим субъектам, в том числе дает консультации и рекомендации по выбору экономическим субъектом аудитора, а так же заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация. Имеют ли место нарушения в действиях аудитора? Если да, то какие?

13) Акционерное общество открытого типа «Аэрофлот» по итогам 2010г. имеет следующие показатели:

- объем выручки составляет – 85 098 066 руб.

- сумма активов баланса – 25 567 908 руб.

Требуется определить, подлежит ли акционерное общество обязательному аудиту и по каким критериям.

14) Уставной капитал торгового дома «На Дворцовой» полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2010г. имеются следующие показатели

- объем годовой выручки – 43 118 136 руб.

- сумма активов баланса – 20 345 780 руб.

Требуется определить, подлежит ли торговый дом «На дворцовой» обязательному аудиту.

15) Инвестиционный фонд в финансовой отчетности за 2010г. указал сумму выручки 56 789 000 руб., а сумму активов на конец года 987 675 000 руб. Требуется определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.

Глава 2. «Организация аудиторской проверки»

В главе излагаются основные общетеоретические понятия: подготовки аудиторской проверки, планирование аудиторской проверки, существенности в аудите, аудиторский риск, оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

В главе 7 тем.

2.1. Подготовительный этап аудиторской проверки.

Выбор индивидуального аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

2.2. Договор на оказание аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание и оформление. Оценка стоимости аудиторских услуг.

2.3. Планирование аудиторской деятельности .

Планирование аудита, его назначение и принципы. Основные этапы планирования. Принципы подготовки общего плана и программы аудита.

2.4. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности.

Понятия существенности, подхода к ее определению «Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок. Факторы влияющие на суждение о существенности.

2.5. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.

Определение уровня существенности, оценка риска. Приемлемый уровень существенности. Действие аудитора при выявлении искажения финансовой отчетности.

2.6. Аудиторский риск. Виды риска.

Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности. Предпринимательский риск, аудиторский риск. Риск хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации внутреннего контроля. Риск необнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.

2.7. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Система бухгалтерского учета. Система внутреннего контроля в системе управления предприятием. Контрольная среда. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности. Тесты средств контроля. Методы документации.

Вопросы для самоконтроля

1. Какое значение имеет письмо-обязательство о согласии на проведение аудита?

2. В чем заключаются особенности договора не оказании аудиторских услуг?

3. Что включает в себе планирование аудита?

4. Что собой представляет программа аудита?

5. Что собой представляет план аудита?

6. Что представляет собой предварительный этап планирования и для чего он необходим?

7. Что представляет существенность (материальность) в аудита?

8. Какие методы оценки уровня существенности Вы знаете?

9. Дайте определение аудиторского риска.

10. Какие существуют методы оценки аудиторского риска?

11. Какая существует зависимость между уровнем существенности и аудиторским риском?

12. В чем заключается сущность понятия «система внутреннего контроля2 и ее элементов?

13. Охарактеризуйте систему бухгалтерского учета и средств контроля, имеющие отношения к ней.

14. Раскройте понятия внутреннего аудита. Каково его место в управлении экономическим субъектом?

15. По каким вопросам возникают «взаимоотношения» внутреннего и внешнего аудита?

16. Каково содержание неотъемлемого риска и риска средств контроля?

17. В чем заключается риск необнаружения?

18. На каких этапах проверки аудитор применяет существенность и аудиторский риск?

19. В каких случаях риск существенного искажения оценивается как высокий?