Решение. Составим отчет о прибыли и убытках организации и по каждому виду продукции по методу калькулирования по переменным затратам на планируемый период

Составим отчет о прибыли и убытках организации и по каждому виду продукции по методу калькулирования по переменным затратам на планируемый период.

Результаты представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Значение показателей в базовом периоде
Изделие А	Изделие Б	Организация
сумма, тыс. руб.	в % к выручке	сумма, тыс. руб.	в % к выручке	сумма, тыс. руб.	в % к выручке
Выручка-нетто от продаж		100,00		100,00		100,00
Совокупные переменные затраты
Валовая прибыль
Постоянные затраты
Операционная прибыль

Постоянные затраты между тремя видами продукции в базовом периоде распределялись по вкладу каждого в общую валовую прибыль организации:

– постоянные затраты (изделие А) = 270/420*84 = 54 тыс. руб.

– постоянные затраты (изделие Б) = 150/420*84 = 30 тыс. руб.

Из таблицы видно, что оба изделия являются прибыльными. Наибольший вклад в прибыль вносит изделие А – 60%.

Теперь определим точку безубыточности и запас финансовой прочности организации. Результаты представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ безубыточности

Показатели	Значение показателей в базовом периоде
Изделие А	Изделие Б	Организация
Сила воздействия операционного рычага	1,69	1,625	1,6
Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб.	112,5	57,692
Пороговое количество, шт.			х
Запас финансовой прочности: – в абсолютном выражении, тыс. руб. – в относительном выражении, %	157,5	92,308

Из таблицы видно, что применяемая организацией политика вполне успешна. Запас финансовой прочности почти в 6 раз превосходит критический уровень, хотя при этом сила воздействия операционного рычага не так велика. Это значит, что при изменении выручки от продаж на 10% операционная прибыль возрастет на 16%.

При уменьшении объема выручки на 10% произойдет уменьшение операционной прибыли на 16%, т.к. СВОР по организации равен 1,6. Это объясняется смыслом самого показателя: при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться операционная прибыль.

Руководство организации отказывается от производства продукта А. При это увеличивается производство продукта Б на 400 единиц.

Для анализа изменений составим отчет о прибылях и убытках на планируемый период. Организация в данном случае становится монопрофильной. Следовательно, один товар несет на себе все постоянные издержки в размере 84000 руб. Новый отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Отчет о прибылях и убытках (плановый период)

Показатели	Значение показателей в базовом периоде
Изделие А (в целом по организации)
сумма, тыс. руб.	в % к выручке
Выручка-нетто от продаж
Совокупные переменные затраты
Валовая прибыль
Постоянные затраты
Операционная прибыль

Как мы видим из таблицы, организация продолжает получать прибыль, но она меньше как в абсолютном выражении, так и в виде относительной части от выручки.

Проведем анализ безубыточности организации и рассчитаем необходимые показатели. Результаты приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ безубыточности (плановый период)

Показатели	Значение показателей в базовом периоде
Изделие А (и по организации)
Сила воздействия операционного рычага	2,8
Выручка от продаж в точке безубыточности, тыс. руб.
Пороговое количество, шт.
Запас финансовой прочности: – в абсолютном выражении, тыс. руб. – в относительном выражении, %

Как видно из таблицы, запас финансовой прочности уменьшился на 25%, при этом СВОР возрос на 1,2 ед. Объем продаж в точке безубыточности возрос. Это говорит о том, что компания будет получать меньше прибыли при продаже большего количества товаров.

Исходя из полученных результатов, можно с уверенностью сказать, что данный план не выгоден для организации, т.к. повышает риски (СВОР возрос), уменьшает запас финансовой прочности, а также уменьшает саму величину операционной прибыли.