Преддоговорная переписка и обязательства аудитора о согласии на проведение аудита и общение с руководством экономического субъекта

Построение любых взаимоотношений между организациями начинается с обращений и преддоговорных переписок. Предложения от организации на проведение аудита целесообразно получать в письменном виде. Сделав свой выбор в отношении аудиторской организации предприятие направляет официальное именное письмо предложение, обращение о проведении аудита или уведомляет его иным способом о готовности сотрудничества. При получении такого предложения аудиторская фирма оценивает свои возможности выполняемой работы и в случае принятия на себя обязательств по её выполнения направляя организации, т е потенциальному клиенту, так называемым письмо-обязательство по согласия на проведение аудита.

Письмо направляется исполнительному органу экономического субъекта для правильного понимания им условий исполняемого договора. Целью данного письма должно быть установлении основных обязательств аудиторской организации и экономического субъекта на этапе заключения договора аудиторской проверки.

Письмо обязательство должно включать обязательные и при необходимости дополнительные сведения. К обязательным следует отнести:

1. условия аудиторской проверки: объект и цель аудиторской проверки; необходимость или отсутствие её в аудиторской проверке экономического субъекта, филиале ; информация о законодательных актах, на основании которых проводится аудит; дополнительные вопросы, решающие в ходе аудита

2. Обязательства аудиторской организации: информация о форме отчётности по результатам аудита; ответственность аудиторской организации за оказываемые услуги; соблюдение аудиторской тайны; возможный риск аудитора не обнаружение существенных неточностей или ошибок…

3. обязательства экономического субъекта: информация об ответственности за полноту и достоверность предоставляемых для аудита документации и информации; обеспечение свободного доступа аудитора к документации и компьютерной базе, необходимой для проведения аудита. Указание о неоказании давления на аудитора или аудиторскую организацию в любой форме для изменения объективного мнения о достоверности отчётности.

Дополнительные сведения: (№12 федеральный правило-стандарт « Согласование условий проведения аудита»

1. сведения об оказываемых услугах

2. квалификация персонала

3. наиболее крупные клиенты фирмы

4. членство в российских и международных аудиторских организациях и союзах

5. условия оплаты оказываемых услуг

6. предложения об использовании услуг независимых экспертов

7. примерный план проведения аудита

8. предложение о дальнейшем развитии договорных отношений

Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.

На стадии переговоров с руководством экономического субъекта должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. В процессе аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

1. вопросы планирования аудита

2. вопросы получения аудиторских доказательств

3. вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности

4. вопросы изучения и оценки систем БУ и внутреннего контроля

5. вопросы использования работы экспертов

Организационные вопросы, связанные с проведением аудита и другие вопросы по подготовке и проведении аудита. На заключительном этапе аудит с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:

1. проблемы, с которыми столкнулась организация в ходе аудита

2. вопросы ведения БУ и составление отчётности, по которым возникли разногласия

3. поправки ведению учёта и составлению отчётности, предложенные аудиторской организацией

4. нарушения, установленных законодательством РФ, систем ведения учёта и составление отчётности, влияющие или способные повлиять на её достоверность

5. выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенное влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта

6. существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения

7. другие вопросы, связанные с совершением аудита

Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной так и письменной формах, путём направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.