Заполняем раздел 2
Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в разд. V Порядка заполнения декларации. В разд. 2 отражаются расчет суммы налога, исчисляемого в общем порядке, а также расчет минимального налога.
Примечание
О порядке исчисления и уплаты налога и авансовых платежей вы можете узнать в гл. 8 "Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей".
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
Фрагмент разд. 2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной │
│ системы налогообложения, и минимального налога │
│ │
│ (в рублях) │
│ │
│ Показатели Код строки Значения показателей │
│ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┐ │
│Ставка налога (%) 201 │ │ │.│ │ │
│ └─┴─┘ └─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма полученных доходов за налоговый период 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма произведенных расходов за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "2" 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налоговую базу за налоговый период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│для стр. 001 = "2" │
│ │
│Налоговая база для исчисления налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 │
│ │
│Сумма убытка, полученного за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│< стр. 220 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма исчисленного налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма исчисленного минимального налога за налоговый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│период (ставка налога 1%) 270 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма уплаченных за налоговый период страховых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│взносов на обязательное пенсионное страхование, а 280 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│также выплаченных работникам в течение налогового └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│периода из средств налогоплательщика пособий по │
│временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более │
│чем на 50%) сумму исчисленного налога │
│для стр. 001 = "1" │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
В разд. 2 предусмотрено девять строк: 201, 210 - 280.
По коду строки 201 указываются ставки налога в зависимости от того, какой объект налогообложения вы выбрали (ст. 346.20 НК РФ):
- 6% - если объектом налогообложения являются доходы;
- 15% (либо в пределах от 5 до 15% <*>) - если объектом налогообложения являются доходы минус расходы.
--------------------------------
<*> Напомним, что с 1 января 2009 г. субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Так как льготная ставка может иметь дробное значение, то для этого в декларации предусмотрено два поля с точкой между ними. Первое - для целой части десятичной дроби, а второе - для дробной (абз. 2 п. 2.6 Порядка заполнения декларации). Отметим, что если ставка налога представляет собой целое число, то во втором поле надо проставить прочерк.
Примечание
Подробно с дифференцированными налоговыми ставками по УСН, которые установлены законами субъектов РФ, вы можете ознакомиться в приложении 1 (на 2010 г.) и приложении 2 (на 2009 г.) к гл. 7 "Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки".
Рассмотрим, как заполняется разд. 2 в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.