Обращение в суд за процентами

ПРИ ИЗЛИШНЕМ ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА (СБОРА, ПЕНЕЙ, ШТРАФА)

5.1. Можно ли обратиться в суд с требованием о начислении процентов на сумму излишне взысканных налоговых платежей, если до этого аналогичное заявление не подавалось в инспекцию (п. 5 ст. 79 НК РФ)? >>>

5.2. В какой срок налогоплательщик может обратиться в суд с требованием о взыскании с инспекции процентов, если суммы излишне взысканных налогов были возвращены инспекцией без начисления процентов (п. 5 ст. 79 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ)? >>>

Можно ли обратиться в суд с требованием о начислении процентов на сумму излишне взысканных налоговых платежей, если до этого аналогичное заявление не подавалось в инспекцию (п. 5 ст. 79 НК РФ)?

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (с 01.08.2012 также заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

В Налоговом кодексе РФ не указано, должен ли налогоплательщик до обращения в суд с требованием о начислении процентов подавать аналогичное заявление в налоговый орган. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о взыскании процентов, даже если до этого он не подавал аналогичного заявления в инспекцию.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2009 N КА-А40/11750-09 по делу N А40-24509/09-4-125

Суд отклонил довод инспекции о несоблюдении налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования спора. Суд указал, что подача какого-либо заявления о начислении и выплате процентов на излишне взысканные суммы в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена. Налоговый орган обязан произвести такое начисление самостоятельно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2009 N КА-А40/7698-09 по делу N А40-9363/09-129-17

Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2008 N КА-А40/6172-08 по делу N А40-62091/07-20-381

В какой срок налогоплательщик может обратиться в суд с требованием о взыскании с инспекции процентов, если суммы излишне взысканных налогов были возвращены инспекцией без начисления процентов (п. 5 ст. 79 НК РФ, п. 4 ст. 198 АПК РФ)?

Согласно п. п. 3 и 5 ст. 79 НК РФ исковое заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано в суд в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Данная сумма подлежит возврату с начисленными на нее процентами.

Однако в Налоговом кодексе РФ не установлен срок, в течение которого налогоплательщик вправе обратиться в суд за взысканием процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога. В редакции Налогового кодекса РФ до 2007 г. также не было разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Имеются судебный акт и работа автора, согласно которым проценты можно взыскать через суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о незаконном взыскании налоговых платежей.

Также есть судебные акты, согласно которым заявление в суд о взыскании процентов можно подать в течение трех лет со дня возврата инспекцией излишне взысканных сумм без начисленных процентов.

Подробнее см. документы

Позиция 1. С требованием о взыскании процентов можно обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о незаконном взыскании налога

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.2008 N Ф03-А51/08-2/1462 по делу N А51-12943/2007-25-260

Суд указал, что право на получение процентов вытекает из права на возврат излишне взысканного налога. Поэтому срок, в течение которого налогоплательщик вправе потребовать проценты за несвоевременный возврат излишне взысканного налога, составляет три года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о незаконном взыскании налога.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2009

Позиция 2. С требованием о взыскании процентов можно обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о возврате излишне взысканной суммы без процентов

Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2010 N КА-А40/16185-10 по делу N А40-136395/09-99-1093

Суд не принял довод инспекции о том, что срок на обращение в суд за взысканием процентов должен исчисляться с момента вынесения решения и требования, на основании которых был взыскан налог. Как указал суд, налогоплательщик мог узнать о нарушении своего права на получение процентов в тот момент, когда инспекцией был произведен возврат без соответствующих процентов. Поэтому трехлетний срок для обращения в суд исчисляется с момента возврата сумм излишне взысканного налога, пеней, штрафа.

Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2011 по делу N А40-119108/10-116-461

Суд не принял довод инспекции о том, что срок на обращение в суд за взысканием процентов должен исчисляться со дня вступления в силу решения суда о незаконности ненормативного акта инспекции, на основании которого было произведено излишнее взыскание. Как указал суд, налогоплательщик мог узнать о нарушении своего права на получение процентов в тот момент, когда инспекцией был произведен возврат без соответствующих процентов.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ