Организация финансов предприятий
Финансы предприятий
Учебное пособие
Рекомендовано Дальневосточным
региональным учебно-методическим центром (ДВРУМЦ)
в качестве учебного пособия для студентов
специальности 080105 «Финансы и кредит» вузов региона
Хабаровск
Издательство ДВГУПС
УДК 658.14(075.8)
ББК У9 (2)29–26 я 73
Д 360
Рецензенты:
Кафедра «Банковское дело»
Хабаровской государственной академии экономики и права
(заведующий кафедрой кандидат экономических наук
Н.А. Пономарева)
Кандидат экономических наук,
директор департамента предпринимательства и уровня жизни населения
Министерства экономического развития и внешних связей Хабаровского края
Е.Н. Телушкина
Дербас, Н. В.
Д 360Финансы предприятий : учеб. пособие / Н. В. Дербас. – Хабаровск : Изд-во ДВГУПС, 2006. – 99 с. : ил.
Учебное пособие соответствует дисциплине «Финансы предприятий» по государственному образовательному стандарту направления (080100) «Экономика» специальности (080105) «Финансы и кредит».
Рассмотрен теоретический материал в области управления финансами предприятий и повышения уровня самостоятельности в овладении практическими навыками финансовых расчетов на основе принятия оптимальных финансовых решений.
Предназначено для студентов 4-го курса всех форм обучения и может быть полезно для преподавателей, слушателей курсов повышения квалификации, работников финансовых служб, руководителей, предпринимателей.
УДК 658.14(075.8)
ББК У9 (2)29–26 я 73
© ГОУ ВПО «дальневосточный государственный
университет путей сообщения» (ДВГУПС), 2006
Введение
Важнейшей сферой управления финансами предприятий являются финансовые решения, суть которых сводится к формированию достаточных для развития предприятия финансовых ресурсов, поиску источников финансирования на денежных и финансовых рынках, использованию финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования предприятия.
В этой связи решение практических задач, представленных в данном учебном пособии, позволит глубже понять не только содержание финансов предприятий и методы управления ими, но и исследовать финансовый механизм и условия повышения эффективности его функционирования на основе осуществления финансово-экономических расчетов, аналитического обоснования принятия управленческих решений.
Специфика дисциплины «Финансы предприятий» состоит в том, что теория и практические навыки принятия управленческих решений в области финансов опираются не только на знание теоретических положений данного курса, но и на теоретические положения и методологию ряда других дисциплин: «Финансы», «Деньги, кредит, банки», «Основы предпринимательства», «Экономика предприятия», «Экономический анализ», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет» и др.
Учебное пособие «Финансы предприятий» освещает ряд вопросов, затрагивающих сущность финансов предприятий, источники формирования финансовых ресурсов. Рассматриваются также вопросы управления оборотными средствами, определения потребности в них, финансирования внеоборотных активов, формирования и распределения прибыли. Даны основы анализа финансового состояния предприятия и финансового планирования.
Важнейшей целью данного учебного пособия является не столько изучение теоретического материала по дисциплине «Финансы предприятий», который представлен в пособии достаточно схематично, сколько приобретение практических навыков по организации финансов хозяйствующего субъекта, использованию привлеченных и заемных источников финансирования для обеспечения потребности в финансовых ресурсах, эффективному использованию средств предприятия.
Объявленной выше цели соответствует структура учебного пособия, которое состоит из введения и девяти разделов. В каждом разделе имеется обзор ключевых категорий по изучаемой теме и тесты, для проведения контроля знаний, в большинстве случаев, задачи, позволяющие закрепить материал. В заключительном разделе пособия представлено задание на курсовую работу по дисциплине «Финансы предприятий».
ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
Обзор ключевых категорий
Финансы предприятий (организаций)– денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования, а также их использованием на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих [2].
Финансовые отношения предприятийпредставляют собой взаимодействие:
а) с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др.;
б) банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;
в) со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;
г) с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;
д) инвестиционными институтами (фонды, компании);
е) филиалами и дочерними предприятиями;
ж) персоналом предприятия по выплате заработной платы, дивидендов и др.;
з) акционерами (не членами трудового коллектива);
и) налоговой службой по уплате налогов и других платежей;
к) аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами [4].
Финансы предприятий классифицируются:
• по организационно-правовым формам:
а) финансы обществ: открытые акционерные общества, закрытые акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью;
б) финансы товариществ: полные товарищества, товариществ на вере;
в) финансы производственных кооперативов;
г) финансы унитарных предприятий: государственные предприятия (на праве оперативного управления) и муниципальные (на праве хозяйственного ведения).
• по отраслевой принадлежности– финансы промышленных предприятий и организаций; финансы сельскохозяйственных; транспортных; торговых; научно-исследовательских, конструкторских, проектных; строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций и др.
• в зависимости от субъектов права собственности –финансы коммерческих организаций, имущество которых находится в собственности граждан и юридических лиц РФ, самой РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных граждан и совместной собственности;
• в зависимости от размеров предприятий– финансы малых, средних и крупных предприятий.
Финансы предприятий как экономическая категориявыражают их общественное назначение и выполняют распределительнуюиконтрольную функции[3].
Распределительная функцияпроявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Финансовые ресурсы предприятия также подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Результатами распределения являются формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонд возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.
Контрольная функция финансов предприятийпредставляет собой внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать финансовое состояние предприятия, отрасли и всей национальной экономики с помощью таких финансовых категорий, как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.
Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения стоимости общественного продукта и национального дохода на предприятии и в национальной экономике. Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:
а) контролю за правильностью и своевременностью перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
б) контролю за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;
в) контролю за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.
Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.
Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.
Принципы организации финансов предприятий– это основные положения и правила управления процессом создания, построения, функционирования и развития системы финансов, обеспечивающие принятие эффективных стратегических и тактических решений их финансовыми службами. Выделяют следующие принципы:
1) хозяйственной самостоятельности.проявляется в том, что предприятие самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Однако государство регламентирует отдельные стороны деятельности организаций и предприятий, устанавливая налоги, нормы амортизации и т. д.;
2) самофинансирования.означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств, банковских и коммерческих кредитов;
3) материальной заинтересованности.диктуется основной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа обеспечивается достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление;
4) материальной ответственности.означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и работников. В основном используются пени, штрафы, неустойки, взимаемые за нарушение договорных обязательств, налогового законодательства и т. д.;
5) обеспечения финансовых резервов.связан с необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов. Его соблюдение ведет к минимизации рисков, связанных с предпринимательской деятельностью.
Все принципы организации финансов хозяйствующих субъектов находятся в развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие уровню развития производительных сил и производственных отношений.
Тесты
1. Финансы предприятий – это:
а) совокупность общественных отношений, в процессе которых осуществляется формирование и использование финансовых ресурсов фирм;
б) совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств;
в) различные формы организации денежного оборота, обеспечивающие смену владельца денежных средств;
г) денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования, а также их использованием на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой и финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию работающих.
2. Большинство экономистов признают, что финансы фирмы как экономическая категория выполняют следующую функцию:
а) обеспечивающую, регулирующую, воспроизводственную;
б) инвестиционную, перераспределительную;
в) распределительную, контрольную;
г) бюджетную, обеспечивающую, контрольную.
3. Средняя численность работников малого предприятия в промышленности и на транспорте не должна превышать:
а) 50 человек;
б) 100 чел;
в) 60 человек;
г) 30 человек.
4. Предприятие, не имеющее целью извлечение прибыли и не распределяющее прибыль между участниками:
а) производственный кооператив;
б) унитарное предприятие;
в) некоммерческая организация;
г) товарищество на вере.
5. Система налогообложения, которую нельзя применять к малым предприятиям:
а) упрощенная система налогообложения;
б) ускоренная система налогообложения;
в) общий режим налогообложения;
г) налогообложение в форме налога на вмененный доход.
6. Какое из перечисленных предприятий не может применять систему налогообложения в форме налога на вмененный доход по виду деятельности:
а) парикмахерская;
б) магазин;
в) компьютерный салон;
г) стоматологический кабинет.
7. Какое из перечисленных предприятий не является малым:
а) продуктовый магазин – численность работников 35 чел.;
б) инновационное предприятие – численность работников 55 чел.;
в) оптовая база – численность работников 45 чел.;
г) строительная фирма – численность работников 95 чел.
8. Принцип организации финансов предприятий, означающий полную самоокупаемость затрат на производство:
а) самостоятельность;
б) материальная заинтересованность;
в) самофинансирование;
г) материальная ответственность.
9. К внешним факторам, влияющим на финансы предприятий, относятся:
а) снабженческо-сбытовые, социального развития коллектива, природоохранной деятельности;
б) нарушения хозяйственной дисциплины, структурные сдвиги;
в) побочные внепроизводственные;
г) внешнеэкономические условия, социальные условия, природные условия.
10. Исходное звено финансовой системы страны:
а) государственные финансы;
б) финансы домохозяйств;
в) финансы предприятий;
г) финансы страхования.
11. Управляемая подсистема финансов предприятий не включает:
а) денежный оборот предприятия;
б) финансовые ресурсы предприятия;
в) финансовая служба предприятия;
г) источники финансовых ресурсов предприятия.
12. К финансовым методам не относится:
а) финансовое управление;
б) ценные бумаги;
в) налогообложение;
г) страхование.
13. Не является финансовым показателем:
а) ликвидность;
б) платежеспособность;
в) анализ;
г) оборачиваемость