Смотря на то, что и ее выступления, и получение дохода имели место за границей

Предположим, что организаторы концертов в Англии удержали налог из гонорара Дуни по ставке 20%, т.е. певица получила на свой счет всего 120 000 фунтов стерлингов.

Поскольку между двумя упомянутыми странами имеется договор об избежании двойного налогообложения, налог, удержанный с Дуни в Англии, будет принят в Российской Федерации к зачету. Так как базовая ставка НДФЛ в Российской Федерации ниже чем 20%, дополнительного налога в России не возникает. Разницу налога, обусловленную различными ставками, Дуня вернуть себе также не может.

Если бы Дуня выступала с концертами в Танзании, с которой у Рос­сийской Федерации договора об избежании двойного налогообло­жения нет, то налог, удержанный из ее гонорара в Танзании, не при­нимался бы в Российской Федерации во внимание, и певица должна была бы снова рассчитывать облагаемый доход (с учетом профессио­нального вычета) и платить НДФЛ по ставке 13%.

4.15. УПЛАТА НДФЛ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Статья227 НК РФустанавливает особые правила исчисления и уплаты НДФЛ для:

· зарегистрированных в установленном порядке индиви­
дуальных предпринимателей;

· частных нотариусов и других лиц, занимающихся част­
ной практикой.

Индивидуальные предприниматели определяют свой налого­облагаемый доход как разницу между полученной выручкой (без НДС и акцизов, если они их платят) и расходами, опре­деляемыми в порядке, аналогичном порядку для организаций (т.е. по нормам главы25 НК РФ).Убытки от предпринима­тельской деятельности при налогообложении не учитыва­ются.

Индивидуальные предприниматели могут также воспользо­ваться фиксированным профессиональным налоговым вычетом в размере 20% от общей суммы, доходов, полученных от

ПРИМЕР 4-35

Налогообложение доходов предпри­нимателей

принимательской деятельности. В этом случае фактически произведенные расходы игнорируются.

Правила начисления единого социального налога с доходов предпринимателей подробно рассмотрены в разделе 5.

Выручка предпринимателя Бесо Шония за год составила 300 000 руб. Бесо освобожден от НДС. Расходы предпринимателя, исчисленные по нормам главы 25 НК РФ (включая единый социальный налог), соста­вили 100 000 руб.

Доход от предпринимательской деятельности равен: 300 000 руб. -- 160 000 руб. = 140 000 руб. Этот доход подлежит обложению по ставке 13%.

Бесо также может воспользоваться фиксированным профессиональ­ным вычетом для индивидуальных предпринимателей, тогда его нало­гооблагаемый доход будет равен 240 000 руб.

Применение профессионального вычета (20%) в данном случае для предпринимателя невыгодно, так как при этом образуется большая сумма налогооблагаемого дохода по сравнению с пер­вым вариантом.

Индивидуальные предприниматели имеют право на стандарт­ные, социальные и имущественные вычеты в порядке, анало­гичном порядку для других физических лиц. Однако следует заметить, что имущественные вычеты распространяются только на продажи имущества, находящегося в личной собст­венности предпринимателя и не используемого им для дело­вых нужд.

По истечении 1 месяца и 5 днейсо дня появления доходов от предпринимательской деятельности индивидуальный пред­приниматель должен представить в налоговый орган деклара­цию о предполагаемом доходе на текущий календарный год. Сумма предполагаемого дохода определяется самим предпри­нимателем. В случае ее значительного (более50%) увеличе­ния (уменьшения), предприниматель обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию о предполагаемом доходе.

На основе данных декларации о предполагаемом доходе на­логовые органы рассчитывают суммы авансовых платежей НДФЛ и выписывают налоговые уведомления на их уплату.

28!

Уплата налога производится в следующем порядке:

Таблица Сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

4.16. УДЕРЖАНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА В БЮДЖЕТ. НАЛОГОВАЯ

ЕЙ

Вид платежа	Размер платежа	Срок уплаты
Авансовый платеж за январь — июнь	У2 общей годовой сум­мы авансовых платежей	Не позднее 15 ию­ля текущего года
Авансовый платеж за июль — сентябрь	У^ годовой суммы аван­совых платежей	Не позднее 15 ок­тября текущего года
Авансовый платеж за октябрь — де­кабрь	д годовой суммы аван­совых платежей	Не позднее 15 янва­ря года, следующего за истекшим нало­говым периодом
Платеж по итогам налогового периода	Разница между суммой налога, исчисленного по налоговой деклара­ции, и авансовыми платежами	Не позднее 15 ию­ля года, следующе­го за истекшим на­логовым периодом

В срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, предпри­ниматель обязан представить налоговую декларацию, в кото­рой определяется окончательная сумма налога, подлежащая уплате или возврату.

При прекращении деятельности до окончания текущего ка­лендарного года налоговая декларация о фактически полу­ченных доходах подается в 5-дневный сроксо дня прекраще­ния деятельности. Налог уплачивается не позднее 15 днейсо дня подачи декларации.

Иностранные физические лица, занимающиеся предприни­мательской деятельностью в Российской Федерации, обязаны представить декларацию о полученных доходах в текущем ка­лендарном году не позднее чем за 1 месяцдо выезда за пред⁶' лы Российской Федерации и уплатить налог не позднее чем через 15 днейс момента подачи декларации. Предприниматели, перешедшие на уплату налога на вменей' ный доход или на упрощенную систему налогообложения, #^е платят НДФЛ с доходов, облагаемых в рамках вышеуказай' ных систем. 282

Случаи, когда Удержание

^Не производится