Денежные накопления и прибыль.

Денежными накоплениями называется чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях материального производства.

Чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный продукт.

Прибавочный продукт – это продукт, созданный трудом людей на предприятиях, который выступает как чистый доход общества.

Труд делиться на две части - необходимый и прибавочный, продукт которого всегда служит удовлетворению общих потребностей общества.

Прибавочный продукт выступает в двух формах – натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно- денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию – денежные накопления.

Чистый доход – категория любого общественного производства.

Денежные накопления – категория распределительная.

Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, НДС, отчислений на социальное и медицинское страхование и т.д. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. Как финансовая категория прибыль выполняет следующие функции:

- Воспроизводительная функция – один из основных источников финансирования расширенного воспроизводства.

- Стимулирующая функция – источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива предприятия.

- Контрольная функция – один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль – важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности.

Виды прибыли и их состав

1. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

2. Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и дохода от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (валовая прибыль – объект налогообложения)

3. Прибыль от реализации состоит из прибыли от реализации товарной продукции (работ, услуг промышленного характера) прибыли от прочей реализации (работ, услуг непромышленного характера), покупной продукции, материалов.

4. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, определяется как разница между продажной и первоначальной (или остаточной) стоимости этих видов имущества, на индекс инфляции.

5. Внереализационные доходы и расходы доходы от долевого участия в совместном предприятии, от сдачи имущества в аренду, дивидендов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам., принадлежащим предприятию. Другие доходы и расходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции, включая суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытка.

Часть денежных накоплений обособляется в виде прибыли предприятия, как результат его хозяйственной деятельности, выражающий доходность предприятия.

Темп роста предприятия зависит:

- от эффективности затрат живого труда;

- от размера экономии общественного труда;

- улучшение использования производственных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии т. е. снижения себестоимости;

Прибыль – один из основных финансовых ресурсов предприятия для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и социальному развитию.

ТЕМА: Финансовое состояние предприятия (фирмы)

Финансовое состояние – это финансовая устойчивость, характеризуемая платежеспособностью и ликвидностью баланса, а также наличием и использованием оборотных средств и финансовых результатов.

Финансовое состояние – это комплексное мероприятие, отражающее результат взаимодействия всех элементов финансовых и кредитных отношений, возникающих у предприятия в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

За рубежом финансовое состояние фирмы характеризует система показателей включающая:

- коэффициент концентрации собственного капитала;

- коэффициент концентрации привлеченного капитала;

- коэффициент финансовой зависимости;

- коэффициент маневренности собственного капитала;

- коэффициент структуры долгосрочных вложений;

- коэффициент структуры привлеченного капитала;

- коэффициент соотношения собственного капитала и привлеченного;

в нашей учетно-аналитической практике для характеристики финансового состояния предприятия используется ряд аналитических показателей:

- наличие собственных и приравненных оборотных средств, их динамику и обеспеченность сохранности;

- полноту соответствия фактического наличия всех оборотных средств (собственных и заемных) стоимости фактических запасов и затрат, отраженных во втором разделе актива баланса;

- степень ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных средств;

- наличие финансовых ресурсов предприятия;

- динамику, состав и структуру, степень целевого использования;

- степень финансовой автономности предприятия;

- степень мобильности наличных запасов товарно-материальных ценностей и производственных затрат;

- наличие дебиторской и кредиторской задолженности;

- степень деловой активности предприятия ее влияние на финансовое положение предприятия;

- возможность оптимизации объемов производства, прибыли и издержек

- оценку ликвидности баланса предприятия

На финансовое состояние предприятия большое влияние оказывают внешние факторы (не зависящие от предприятия) к ним относятся:

- платежеспособность потребителей продукции;

- налоговая политика;

- кредитная политика;

- инфляция;

- государственное регулирование цен и др.

Отрицательное влияние на финансовое состояние предприятия оказывают следующие факты:

- Занижение балансовой стоимости основных производственных фондов и размера начисляемой амортизации;

- Занижение реальной себестоимости реализуемой продукции и услуг из-за отсутствия порядка индексации на коэффициент роста сырьевых цен и как результат этого – перекачивание оборотных средств, в завышенную прибыль, частично изымаемую в бюджет;

- Обесценивание всех видов дохода предприятия в результате падения курса рубля;

- Изъятие в бюджет авансовых платежей до получения фактической прибыли.

ТЕМА: Финансовый план

Финансовое планирование призвано решать следующие задачи:

- обеспечение финансовыми ресурсами, денежными средствами производственно-хозяйственную деятельность;

- увеличение прибыли за счет снижения себестоимости, повышения качества продукции и роста рентабельности производства;

- определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

- обеспечение реального сбалансирования планируемых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования;

- контроль, за финансовым состоянием платежеспособности предприятия

Основная форма финансового плана и баланс доходов и расходов.

Разработка фин. плана проводиться поэтапно:

1 этап – анализ исполнения финансового плана за год, предшествующий планируемому (за текущий год).

2 этап – рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться фин. план.

3 этап – разработка проекта фин. плана на планируемый год.

В процессе разработки проекта бизнес – плана целесообразно использовать следующие методы: экономического анализа и синтеза, экстраполяции, прямого счета, нормативный, многовариантности, балансовый метод.

Различают три вида баланса доходов и расходов:

- плановый;

- предварительный (ожидаемый)

- исполнительный (отчетный)

В целях проверки правильности составления баланса используются специальный проверочный баланс – шахматный баланс.

Предполагаемый баланс доходов и расходов промышленного предприятия может быть составлен по форме, содержащий три раздела:

1.Доходы и поступления средств.

2.Расходы и отчисления.

3.Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами, банками.

Первый раздел состоит из следующих основных статей:

- выручка от реализации продукции, услуг, в том числе:

а) налог на добавленную стоимость;

б) прибыль от реализации продукции.

- доход от внереализационных операций;

- прибыль от реализации основных фондов и иного имущества

- амортизация;

- средства ремонтного фонда;

- мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;

- средства, отчисляемые от себестоимости продукции:

а) на уплату налогов, относимых на себестоимость продукции:

б) на уплату за воду;

в) на платежи и взносы во внебюджетные фонды;

г) на оплату процентов по кредиту.

- прирост устойчивых пассивов;

- излишек оборотных средств на начало планируемого года;

- доход от первоначального выпуска акций;

- прочее.

Итого доходов и поступлений средств.

Второй раздел включает в себя следующие статьи:

1. затраты на реализацию продукции и услуг по полной плановой себестоимости в том числе убытки от реализации

2. налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщика сырья и материалов

3. капитальные вложения

4. затраты на ремонт основных средств;

5. прирост норматива собственных оборотных средств.

6. отчисления от прибыли в фонды экономического стимулирования.

7. арендная плата

8. отчисления в финансовый резерв

9. операционные расходы

Итого расходов и отчислений.

Третий раздел состоит следующих статей:

1. Налог на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог на имущество

4. плата за воду

5. Платежи во внебюджетные фонды

6. погашение долгосрочных кредитов банков

7. Уплата процентов по полученным кредитам.

Итого платежей.

БАЛАНС

1. Доходы и поступления средств

2. расходы, отчисления и платежи

Для составления баланса доходов и расходов необходимо составить расчеты:

1. выручки от реализации продукции (работ, услуг)

2. прибыли и ее распределения

3. потребности в собственных оборотных средств

4. амортизационных отчислений

5. ремонтного фонда

6. мобилизации внутренних ресурсов при капитальном строительстве

7. прироста устойчивых активов и др. статей.

Планирование и распределение выручки от реализации продукции

для определения плановой выручки необходимо знать количество и ассортимент реализуемой продукции. Количество реализуемой продукции определяют по формуле:

Р = О₁ + В + О₂ где:

О₁ – остатки нереализованной продукции на начало планируемого года;

В – выпуск товарной продукции по плану;

О₂ – остатки нереализованной продукции на конец планируемого года.

За основу при расчете выручки от реализации берется ассортимент продукции, цена реализации (с учетом надбавки и скидок за качество, сортность и т.д.)

Выручка может быть рассчитана двумя методами:

1. Метод прямого по ассортиментного, счета;

2. Исходя из выпуска товарной продукции в ценах реализации скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец расчетного периода.

В зависимости от того, по каким ценам реализуется продукция, различают следующие виды выручки:

- по государственным регулированным ценам с учетом НДС,

- по свободным (отпускным) ценам с НДС

- по свободным (отпускным) ценам с добавлением НДС и акцизов

- по расчетным ценам, регулируемым из бюджета.

Первые три вида выручки распределяются по следующим направлениям:

- на уплату в бюджет НДС и акцизов.

- на возмещение авансированных оборотных средств, в сумме плановой себестоимости реализованной продукции

- на образование прибыли от реализации товарной продукции

Выручка по расчетным ценам распределяется:

- на возмещение авансированных оборотных средств;

- на образование прибыли от реализации продукции.

Расчет плановых затрат на реализуемую продукцию для определения размера плановой прибыли от реализации продукции.

Величина плановых затрат на реализуемую в планируемом году продукцию совпадает с величиной плановых затрат на производство товарной продукции, за счет переходящих остатков нереализованной продукции на начало и на конец года, внепроизводственных расходов, которые полностью относятся на стоимость реализованной продукции.

Размер плановых затрат определяется по формуле:

З_р = О₁ + Т – О₂ + В

О₁ – остатки нереализованной продукции на начало года по фактической (ожидаемой) себестоимости прошлого года;

Т – плановая производственная себестоимость товарной продукции в планируемом году;

О₂ – остатки нереализованной продукции на конец планируемого года по плановой производственной себестоимости;

В – внепроизводственные расходы,

На практике размер остатков нереализованной продукции на начало года принимается в размере фактического (ожидаемого) наличия готовой продукции на складе предприятия, товаров отгруженных, срок оплаты которых еще не наступил, и товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями в срок.

На конец планируемого остатки определяются из плановых норм запаса готовой продукции на складе и нормального сложившегося размера товаров, отгруженных покупателям, срок оплаты которых не наступил.

В сезонных отраслях промышленности учитываются сверхнормативные запасы готовой продукции на конец года покрываемые кредитами банка.

Планирование балансовой прибыли

нацелено на выявление внутрехозяйственных резервов производства на основе более рационального использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Основываясь на глубоком экономическом анализе хозяйственных и финансовых показателей.

План прибыли разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции, производительности труда, снижения себестоимости продукции и повышения ее качества.

Плановая балансовая прибыль предприятия рассчитывается по следующим видам:

1. Прибыль от реализации изделий, работ услуг промышленного характера (прибыль от реализации товарной продукции)

Прибыль от реализации товарной продукции определяется исходя из выручки от реализации этой продукции (без НДС и акцизов) и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость продукции.

Превышение выручки от реализации над плановой себестоимостью реализуемой продукции представляет собой прибыль от реализации товарной продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции может быть определена несколькими методами:

Метод поассортиментного расчета (метод прямого счета) составляется по формуле:

Наименование изделия	Объем реализации, ед.	Оптовая цена за единицу, руб.	Объем реализации в оптовых ценах, руб.	Балансовая себестоимость единицы, руб.	Себестоимость реализуемой продукции, руб.	Прибыль от реализации, руб.
А
Б
В
Г
Д
Ж
И
Итого

Прибыль (гр.7) = гр.2 + гр.3 = гр.4 – (гр.6 – гр.5)

Чаще всего этот метод применяется при исчислении прибыли в объединениях (предприятиях) и отраслях промышленности с небольшим ассортиментом продукции и при планировании себестоимости продукции по каждому виду.

Метод базовой рентабельности (аналитический, проверочный).

Суть метода – прибыль от реализации продукции за истекший год + рост реализации + экономия от снижения себестоимости сравнимой продукции при изменении цен + (-) ассортиментные сдвиги коэффициент качества продукции.

Расчет плановой прибыли аналитическим методом

1. прибыль по плану на текущий год, тыс. руб. 9600

2. прибыль по отчету на 01.10. текущего года 7300

3. прибыль по плану на VI квартал 2400

4. ожидаемая прибыль до конца года 2600

5. ожидаемая прибыль за отчетный год 9900

6. в том числе внереализационные потери 100

7. ожидаемая прибыль от реализации товарной продукции за текущий год 10000

8. поправки к ожидаемой прибыли от реализации в связи с изменением

в текущем году оптовых цен - 200

9. базовая прибыль 9800

10.ожидаемая реализация товарной продукции по полной

себестоимости за текущий год 40900

11. процент базовой рентабельности ((ст.9*100)/ст.10) 24

12. реализация сравнимой продукции в планируемом году по

ожидаемой полной себестоимости текущего года 44000

13. плановая прибыль от реализации товарной продукции исходя из

базовой рентабельности ((ст.12 * ст.11)/100) 10560

14. реализация несравнимой товарной продукции в планируемом году

по полной себестоимости 2000

15. процент рентабельности по несравнимой продукции 15

16. плановая прибыль по несравнимой продукции ((ст.14* ст.15)*100) 300

17. поправки к плановой прибыли в связи с изменением в плановом году:

- оптовых цен + 790

- ассортимента изделий + 682

- повышения качества продукции + 10

18. экономия от снижения себестоимости реализуемой продукции

в планируемом году + 200

Итого прибыль от реализации товарной продукции на планируемый год 12542

При расчете прибыли за основу принимается рентабельности продукции за предыдущий год.

Для определения изменения в планируемом году средней рентабельности прошлого года в результате сдвига в ассортименте продукции составляется расчет по следующей формуле:

Наименование изделия	Предшествующий год	Планируемый год
Удельный вес изделия в общем выпуске, %	Рентабельность к себестоимости, %	Коэффициент рентабельности (гр.2*гр.3)	Удельный вес изделий в общем объеме продукции, %	Коэффициент рентабельности (гр.3*гр.5)
А	25,0		2,0	21,6	1,7
Б	2,0		0,5	1,8	0,45
В	50,0		12,5	53,0	13,25
Г	4,0		2,4	3,4	2,0
Д	8,0		3,2	10,0	4,0
Е	8,0		3,2	10,0	4,0
Ж	9,0		0,2	0,2	0,15
Итого	100,0		24,0	100,0	25,55

Прибыль от реализации, работ и услуг промышленного характера и покупной продукции (прибыль от прочей реализации) планируется отдельно по следующим операциям:

- выполнение работ и услуг непромышленного характера, включая работы капстроительству и капремонту;

- реализация продукции и товаров заготовительных организаций, в т.ч. операции по заготовке и откорму скота;

- реализация услуг транспортных хозяйств выделенных на самостоятельный баланс в составе промышленного предприятия, а также услуг и работ транспортных цехов промышленного предприятия;

- операции по лесосплаву и лесоперевалки;

- реализация покупной электроэнергии, воды, пара, газа полученных со стороны полуфабрикатов;

- реализация продукции подсобных, сельскохозяйственных предприятий.

Прибыль (убытков) по хозяйственным операциям планируемым в составе прочей реализации рассчитывается исходя из объема реализуемой продукции, работ и услуг, их себестоимости, отпускных цен и товаров (также как и реализация товарной продукции.

Прибыль от планируемых внереализационных операций.

К доходам относятся:

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и др. ценным бумагам, принадлежащих предприятию;

В области планирования прибыли предприятие не решен до конца вопрос об отражении в плановой прибыли результатов от товарообменных операциях и от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

Амортизация

для расчета плановой суммы амортизации необходимо вначале сгруппировать основные фонды предприятия применительно к видам и группам, предусмотренными в Сборнике единых норм амортизации и определить их среднегодовую стоимость по формуле:

С_р = С₁ + С₂ - С₃

где: С₁ – стоимость ОФ на начало планируемого периода;

С₂ – среднегодовая стоимость ОФ, вводимых в эксплуатацию в планируемом году;

С₃ – среднегодовая стоимость ОФ, выбывших, из эксплуатации в планируемом году.

С_в * К_м

С₂ =

С_в – стоимость вводимого в эксплуатацию объекта;

К_м – количество полных месяцев функционирования объекта в планируемом году.

(Пример: 10.08. введен объект стоимостью 6000 руб. С₂ = (6000*4)/12)

С_л * (12 - К_м)

С₃ =

С₃ – стоимость ликвидируемого объекта;

К_м – количество не полных месяцев, функционирования объекта в планируемом году.

(Пример: 10.06. выбывает из эксплуатации объект стоимостью 1000 руб. С₃ = (1000*(12-6)/12)= 500 руб.)

затем среднегодовую стоимость амортизируемых ОФ по каждому виду или группе нужно умножить на установленные нормы амортизационных отчислений и разделить на 100.

При необходимости применяется к одной и той же норме амортизационных отчислений одновременно двух поправочных коэффициентов искомая норма определяется по формуле

Н₂ - Н₁ * (К₁ + К₂ – 1), где:

Н₂ – скорректированная норма амортизации;

Н₁ – утвержденная базовая норма амортизации;

К₁, К₂ – коэффициенты, применяемые при наличии отклонений от установленных базовых норм режима работы и других условий.

Сумму амортизационных отчислений на планируемый год может рассчитываться и на основе средневзвешенных годовых норм амортизационных отчислений, исчисляемых по отчету прошлого года. Эти нормы отчислений определяются путем отношения суммы фактически начисленной амортизации к среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов по отчету.