Глава 1. роль аудита в развитии функции контроля

Основы аудита

Учебное пособие

Тамбов – 2012

Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Государственного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Книга состоит из десяти глав, в которых раскрывается сущность аудита в условиях рынка, его организационно-методические аспекты и принципы, обосновывается необходимость его проведения.

Рекомендуется для студентов и преподавателей экономических специальностей, слушателей центров и курсов повышения квалификации.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….. 4

Глава 1. Роль аудита в развитии функции контроля……………………. 6

1.1. Финансовый контроль и аудит в Российской Федерации………… 6

1.2. Классификация контроля……………………………………………. 11

1.3. Возникновение и развитие аудита………………………………….. 15

Контрольные вопросы………………………………………………. 19

Тесты…………………………………………………………………. 19

Глава 2. Сущность аудита и его задачи……………………………………. 21

2.1. Необходимость и сущность аудита………………………………. 21

2.2. Цели и задачи аудита………………………………………………. 23

2.3. Виды аудита………………………………………………………… 26

2.4. Экономические субъекты подлежащие обязательному аудиту….. 30

2.5. Сопутствующие аудиту услуги……………………………………. 33

Контрольные вопросы……………………………………………….. 37

Тесты………………………………………………………………….. 37

Глава 3. Организация и нормативное регулирование аудиторской

деятельности в России……………………………………………… 39

3.1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.. 39

3.2. Саморегулируемая организация аудиторов…………………………. 43

3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов…………… 51

3.4. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций……… 56

3.5. Права и обязанности аудируемых лиц………………………………. 57

Контрольные вопросы………………………………………………… 58

Тесты…………………………………………………………………… 58

Глава 4. Профессиональная этика аудитора…………………………….. 62

4.1. Этические принципы аудита…………………………………………. 62

4.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности

в аудите………………………………………………………………… 68

4.3. Внешний контроль качества аудиторской деятельности…………… 73

4.4. Внутренний контроль качества аудиторской деятельности………. 74

Контрольные вопросы………………………………………………… 77

Тесты…………………………………………………………………… 77

Глава 5. Стандарты аудиторской деятельности…………………………… 80

5.1. Понятие и виды аудиторских стандартов……………………………. 80

5.2. Международные стандарты аудита………………………………….. 82

5.3. Национальные стандарты аудита…………………………………….. 92

Контрольные вопросы………………………………………………… 94

Тесты…………………………………………………………………… 95

Глава 6. Организация подготовки аудиторской проверки………………. 97

6.1. Выбор аудиторской организации экономическим субъектом……… 97

6.2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией……… 98

6.3. Письмо о проведении аудита…………………………………………. 99

6.4. Договор на оказание аудиторских услуг……………………………. 103

6.5. Оценка стоимости аудиторских услуг………………………………. 109

6.6. Этапы аудиторской проверки…………………………………………110

6.7. Планирование аудита………………………………………………… 112

Контрольные вопросы……………………………………………….. 120

Тесты………………………………………………………………….. 121

Глава 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской

Деятельности……………………………………………………….. 123

7.1. Существенность в аудите…………………………………………... 123

7.2. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок их оценки.. 127

7.3. Аудиторская выборка……………………………………………….. 132

Контрольные вопросы………………………………………………... 139

Тесты……………………………………………………………………139

Глава 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее

оценки……………………………………………………………….. 142

8.1. Система внутреннего контроля…………………………………….. 142

8.2. Использование работы внутреннего аудитора……………………. 153

8.3. Использование работы специализированной организации………. 156

Контрольные вопросы………………………………………………. 159

Тесты…………………………………………………………………. 159

Глава 9. Организация аудиторской проверки и аудиторские

процедуры………………………………………………………….. 161

9.1. Основные методы аудита…………………………………………… 161

9.2. Аудиторские доказательства……………………………………….. 163

9.3. Аудиторские процедуры……………………………………………. 168

9.4. Аналитические процедуры…………………………………………. 169

9.5. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях….. 172

9.6. Получение информации из внешних источников………………… 177

9.7. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.. 179

9.8. Рассмотрение аудитором случаев недобросовестных действий и

ошибок………………………………………………………………… 187

9.9. Рабочие документы аудитора……………………………………….. 191

Контрольные вопросы……………………………………………….. 194

Тесты………………………………………………………………….. 194

Глава 10. Подготовка аудиторского заключения……………………… 196

10.1. Специальные аспекты аудиторской проверки…………………. 196

10.2. Сообщение информации полученной по результатам аудита… 204

10.3. Виды аудиторских заключений, структура, порядок

представления…………………………………………………….. 206

10.4. Даты подписания аудиторского заключения и отражения в нем

последующих событий…………………………………………… 212

Контрольные вопросы……………………………………………… 214

Тесты………………………………………………………………… 214

Введение

Становление рыночных отношений в России внесло существенные изменения в деятельность хозяйствующих субъектов.

Приватизация государственных предприятий и преобразование их в открытые акционерные общества, создание кооперативов, малых предприятий создало условия когда государство, определяя основные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действия.

Это особенно важно, так как начинают развиваться и формироваться новые формы контроля.

Экономический контроль в России становится одним из важ­нейших элементов рыночной экономики, реально выполняю­щим функцию управления деятельностью хозяйствующих субъектов предпринимательства. Составной частью и одним из новых видов экономического контроля является независимый контроль — аудит.

Эффективное развитие рос­сийских предприятий и привлечение инвестиций в экономику невозможны без участия квалифицированных аудиторов и проведения качественного аудита, так как институт аудита сегодня — единственный инструмент обеспечения всех заинтересованных пользователей достоверной информацией о результатах деятель­ности и финансовом положении предприятий.

Высокая общественная значимость порождает высочайшую ответственность аудитора за качество выдаваемых им заключений.

Особая роль в формировании аудиторской профессии в Рос­сии принадлежит Совету по аудиторской деятельности при Мин­фине России, Минфину России и профессио­нальным аудиторским объединениям. Совершенствуется норматив­ная правовая база российского аудита, создаются системы внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения про­фессиональной этики; системы подготовки, аттестации и повы­шения квалификации аудиторов.

Целью учебной дисциплины «Основы аудита» является обеспечение глубоких знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических навыков по организации проведения проверок на предприятиях.

В результате изучения дисциплины студент должен знать: систему нормативного регулирования аудиторской деятельности; методологию, методику и организацию аудита; методики планирования, составления программ и проведения аудиторских процедур; порядок обобщения и использования результатов аудиторской проверки; права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита, а также уметь: планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности; разрабатывать программы аудиторских проверок; обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения; разработать рекомендации руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки; организовать и осуществить проверку состояния внутреннего контроля на предприятии; использовать результаты аудиторской проверки в совершенствовании внутреннего контроля, учета и управления предпринимательской деятельностью.

При подготовке данного учебного пособия мы опирались на современную нормативную базу регулирования аудиторской деятельности в России (Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ, Федеральные стандарты аудиторской деятельности), а также были использо­ваны отечественные методологические разработки в области аудита: Н.И. Богатой, М.В. Мельника, В.И. Подольского, В.П. Суйц, Н.Н. Хахоновой, В.П. Шеремет, Г.А. Юдиной, и др.

В предлагаемом учебном пособии рассмотрены права и ответственность сто­рон при проведении аудита, виды аудиторских услуг, порядок заключения договоров на аудиторские услуги, порядок подго­товки и использования документов при разных видах аудиторс­ких проверок.

Большое внимание уделено предварительному этапу прове­дения аудита, когда определяются условия, цели проверки и обязательства сторон, обосновывается допустимый уровень су­щественности нарушений, величина и структура аудиторского риска, основные направления аудиторской проверки и величи­ны выборки. На основе этого согласовывается масштаб, трудо­емкость аудиторской проверки, ответственность аудиторов и сто­имость их работы, то есть те данные, которые учитываются при заключении договора на аудиторскую проверку и составление плана ее проведения.

В работе охарактеризованы методы и приемы работы ауди­торов, в частности, виды, источники и методы получения аудиторских доказательств. Руководство и менеджеры субъек­та проверки должны иметь об этом достаточно четкое пред­ставление, поскольку они отвечают за своевременное и пол­ное представление информации для проведения аудиторских проверок.

Приводится также характеристика видов аудиторских заклю­чений, их структуры и содержания.

Каждая глава завершается тестами и контрольными вопросами, что позволяет выяснить, насколько хорошо усво­ен материал, как ориентироваться в конкретной ситуации и какие нормативные документы применять.

Учебное пособие предназначено для сту­дентов всех экономических специальностей вузов и колледжей, а также оно будет полезно руководи­телям и менеджерам организаций, готовящихся к аудиторской проверке.

Глава 1. Роль аудита в развитии функции контроля

· Финансовый контроль и аудит в РФ

· Классификация контроля

· Возникновение и развитие аудита