Анализ финансовой отчетности

Для гр. З.481, З.492. Преподаватель Сахарова Н.В.

1. Бухгалтерская отчетность как завершающий этап бухгалтерского процесса. Роль финансовой отчетности в информационном обеспечении управления. Оценка востребованности бухгалтерской информации и ее использование при обосновании управленческих решений внешними и внутренними субъектами бизнеса.

2. Особенности использования бухгалтерской (финансовой) отчетности для внешних принятий решений пользователями.

3. Основные элементы, нормативное регулирование порядка раскрытия информации в бухгалтерской отчетности, требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности, состав и содержание бухгалтерской отчетности.

4. Оценка полноты представления в отчетности информации о финансовом состоянии организации. Особенности требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности со стороны партнеров, инвесторов, контрольных и налоговых органов, менеджеров.

5. Сравнительный анализ, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности в России (Положения по бухгалтерскому учету), в европейских странах и США. Требования к финансовой отчетности, предъявляемые МСФО. Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для обеспечения ее достоверности и прозрачности.

6. Использование информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности при обосновании бизнес-планов, инвестиционных программ и стратегии развития организации. Направленность анализа отчетности на оценку возможностей и перспектив развития организации.

7. Виды бухгалтерской отчетности и их взаимосвязь. Отчетность юридического лица. Внутренняя отчетность организации. Консолидированная отчетность. Особенности их регулирования, составления и направления использования.

8. Задачи и содержание основных форм отчетности. Взаимоувязка показателей разных форм отчетности. Система аналитических показателей, формируемых на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9. Методы и приемы анализа финансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный, трендовый, структурный, коэффициентный, факторный и функционально-стоимостной анализ.

10. Влияние инфляции и ее учет при оценке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финансовые результаты организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выборочный подход, комплексный подход.

11. Комплексные методы учета влияния изменения цен на финансовую отчетность: метод общей покупательной способности (GPP) и метод текущей стоимости (CCA). Сильные и слабые стороны методов, обоснование области их использования.

12. Порядок обобщения и оформления результатов анализа отчетности.

13. Юридическое лицо как субъект бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами хозяйствования разных организационно-правовых форм. Содержание бухгалтерской отчетности, составляемой в «неполном формате». Роль приложений к балансу в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности и их использование в процессе анализа отчетности.

14. Значение и функции бухгалтерского баланса в оценке финансового положения организации, его взаимосвязь с другими формами отчетности.

15. Баланс как денежный измеритель состояния организации на отчетную дату. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта. Понятие актива и пассива, структурное представление элементов бухгалтерского баланса.

16. Формирование статей бухгалтерского баланса, их характеристика. Методы стоимостной оценки статей бухгалтерского баланса и их влияние на оценку финансового положения организации. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации.

17. Базовые аналитические показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса: собственный и заемный капитал, собственные оборотные средства, чистые активы, чистые оборотные активы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

18. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава, структуры, движения внеоборотных активов.

19. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ запасов, оценка их ликвидности. Система показателей оборачиваемости оборотных активов, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

20. Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности.

21. Анализ состава и структуры обязательств. Структура краткосрочных обязательств. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

22. Влияние инфляции на оценку реальной стоимости активов.

23. Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и направлений его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации и их соответствия стратегии развития организации. Оценка качества собственного капитала, достоверность его оценки. Выделение капитала, не имеющего денежного покрытия.

24. Анализ элементов собственного капитала. Выявление причин изменения доли собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.

25. Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Оценка способности наращения капитала. Понятие сохранения финансового и физического капитала.

26. Анализ состава и структуры заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения.

27. Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление резервов оптимизации структуры собственных и заемных источников финансирования.

28. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и обязательств по срочности их погашения. Анализ платежеспособности организации и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Использование системы показателей ликвидности при оценке финансовой устойчивости. Система показателей оценки неудовлетворительной структуры баланса.

29. Оценка имущественного состояния и финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса.

30. Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации соотношения заемного и собственного капитала, а также их структуры, сокращению неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.

31. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике.

32. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Признание элементов доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках в соответствии с требованиями РПБУ и их отличие от МСФО.

33. Финансовые результаты в бухгалтерской и налоговой отчетности: сходство и различие.

34. Сущность статей отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и раскрытия.

35. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов, их отражение в отчете о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ прочих доходов и расходов, их структура и порядок отнесения в отчетности.

36. Порядок начисления и отражения в отчетности налоговой прибыли.

37. Анализ распределения прибыли и их отражение в формах отчетности и пояснительной записке.

38. Анализ рентабельности продаж. Система показателей рентабельности. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж.

39. Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.

40. Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.

41. Система показателей анализа финансовых результатов деятельности: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (убыток), капитализированная (реинвестированная) прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации, порядок их расчета.

42. Анализ расходов по налогам и сборам. Влияние налоговой политики на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с финансовыми результатами деятельности организации. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой отчетности.

43. Оценка доходности акций и ее анализ. Показатели оценки рыночной устойчивости организации и изменения ее рыночной стоимости.

44. Выявление резервов роста доходов и повышения эффективности деятельности организации.

45. Значение, функции и роль отчета об изменениях капитала. Структура отчета об изменениях капитала, его элементы и их взаимосвязь со статьями бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

46. Значение и роль оценки изменения капитала в обосновании перспектив развития организации. Динамика собственного капитала, основные источники роста собственного капитала и оценка его качества.

47. Анализ и оценка состава, структуры и динамики собственного капитала; прироста его стоимости в разрезе источников формирования; оценка соотношения потребления и капитализации собственного каптала. Оценка возможностей дальнейшего роста собственного капитала.

48. Анализ направлений расходования собственного капитала и оценки их соответствия стратегии развития организации.

49. Принципы формирования резервов. Порядок использования резервных средств. Назначение и особенности регулирования создания оценочных резервов. Сущность и значение создания резервов предстоящих расходов.

50. Краткосрочный прогноз изменения собственного капитала. Привлечение данных приложения к балансу.

51. Влияние изменения цен и инфляции на капитал организации.

52. Коэффициенты финансовой устойчивости и кредитоспособности организации.

53. Обобщение результатов анализа, их интерпретация и оценка возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования и привлечения заемных средств.

54. Значение и порядок отражения резервов, создаваемых в организации.

55. Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Роль отчета о движении денежных средств в международной аналитической практике.

56. Значение, функции и роль отчета о движении денежных средств в оценке их динамики и состава по видам деятельности. Понятие, виды денежных средств и их эквивалентов в российской и зарубежной практике составления и анализа финансовой отчетности.

57. Структура отчета о движении денежных средств и содержание его статей. Связь отчета о движении денежных средств с отчетом о прибылях и убытках. Слагаемые потока денежных средств: от текущей, от инвестиционной и финансовой деятельности.

58. Прямой метод представления денежных потоков от текущей деятельности. Косвенный метод раскрытия информации о денежных потоках по текущей деятельности. Особенности формирования отчета о движении денежных средств в международной и российской практике.

59. Анализ положительных и отрицательных денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка достаточности чистых денежных потоков по видам деятельности.

60. Анализ наличного денежного оборота в кассе организации и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами. Виды, формы безналичных денежных расчетов и анализ их эффективности.

61. Оценка взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета и движении денежных средств в целях установления причин недостатка или избытка денежной массы.

62. Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

63. Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей ускорения процессов денежного оборота, обеспечивающих укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

64. Понятие и субъекты консолидированной финансовой отчетности. Роль консолидированной отчетности и ее информационно-аналитические возможности в условиях развития фондового рынка. Понятие материнских, дочерних обществ, зависимых обществ и виды контроля. Сводная бухгалтерская отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности. Роль консолидированной отчетности в информационном обеспечении систем управления. Использование консолидированной отчетности профессиональными участниками фондового рынка. Особенности использования консолидированной отчетности для оценки инвестиционной привлекательности организаций.

65. Нормативное регулирование формирования и представления консолидированной финансовой отчетности организации. Пользователи данных финансовой отчетности. Задачи и принципы консолидации. Экономическое содержание консолидированных статей в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.

66. Влияние структуры бизнес-процессов и учетной политики организации на показатели консолидированной финансовой отчетности.

67. Частично и взаимноаннулирующие статьи; методы поглощения и слияния; доля меньшинства, гудвилл.

68. Особенности анализа данных консолидированной отчетности. Формирование системы аналитических показателей для оценки финансового положения, финансовых результатов деятельности организации по данным консолидированной финансовой отчетности.

69. Определение сегментной отчетности и методы ее составления. Опыт формирования отчетности по сегментам в международной практике.

70. Российская практика раскрытия информации в сегментной отчетности. Понятие и виды сегментов, принципы их идентификации. Количественные и качественные критерии выделения сегментов.

71. Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмента. Возможности использования информации отчетности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.

72. Формирование системы показателей для анализа и оценки активов, обязательств, доходов, расходов, финансовых результатов отчетных сегментов. Особенности оценки результатов функционирования различных сегментов. Анализ эффективности использования ресурсов сегмента. Резервы роста эффективности сегмента.

73. Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Разграничения функции раскрытия отчетной информации между формами отчетности и текстовой частью (пояснительной запиской) бухгалтерской отчетности.

74. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

75. Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений ее деятельности; учетная политика организации и ее изменение; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации и т.д.

76. Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние положений учетной политики организации на показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Необходимость раскрытия изменений в учетной политике и их влияние на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности.

77. Информация о наличии и движении нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; составе и движении средств резервов; кредиторской задолженности; объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; составе элементов затрат по обычным видам деятельности; составе прочих доходов и расходов; выданных и полученных обеспечениях обязательств; затратах на НИОКР, природоохранные мероприятия.

78. Раскрытие информации о результатах производственно-коммерческой деятельности организации и ее финансовом положении. Прогнозные характеристики развития бизнеса.

79. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к финансовой отчетности, с целью удовлетворения информационных потребностей различных внутренних и внешних субъектов бизнеса (собственников, руководства, финансовых менеджеров, кредиторов, контрагентов, потенциальных инвесторов и т.д.).

80. Опыт составления финансовых отчетов российскими предприятиями.

Темы контрольных работ по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»