Налогообложение обычных подарков, полученных от организаций и предпринимателей

НДФЛ облагаются подарки, полученные гражданами от орга­низаций и индивидуальных предпринимателей. Подарки, по­лученные гражданами от других физических лиц, НДФЛ не облагаются.

Чтобы определить налогооблагаемую сумму, надо сложить стоимость всех подарков, полученных гражданином от орга­низаций (предпринимателей) в календарном году, и вычесть из нее 4000 руб.(если получается отрицательная величина, то результат считается равным нулю).

Если подарок сделан в денежной форме,то организация (предприниматель) обязана удержать налог из стоимости по­дарка и перечислить его в бюджет.

Если подарок сделан в натуральной форме,то возможны два варианта:

1) налог удерживается за счет прочих выплат, производимых
налогоплательщику в денежной форме (если таковые име­
ются);

2) налог не удерживается, в связи с отсутствием денежных
выплат, и тогда о подарке сообщается в налоговый орган не
позднее одного месяца со дня, когда он сделан.

ПРИМЕР 4-27

Дима Куприч получил в текущем календарном году следующие по­дарки от АО «Медсервис», где он работает директором:

· телевизор стоимостью 10 000 руб.;

· видеоплеер стоимостью 5500 руб.;

· путевку на отдых в Турцию стоимостью 15 000 руб.

Налогообложение призов и подарков, как обычных, так и полученных в рекламных акциях

Кроме того, в этом же году Дима получил в подарок автомобиль стой-мостью 220 000 руб. от мамы, а также комплект горнолыжного сна­ряжения стоимостью 30 000 руб. от ЗАО «Росбыт» — основного партнера АО «Медсервис».

Стоимость подарков от АО «Медсервис» составила: 10 000 + + 5500 +15 000 - 4000 = 26 500 руб. Налог в размере 3445 руб. (26 500 х 13%) удерживается АО из зарплаты Димы.

Стоимость полученного автомобиля НДФЛ не облагается (с нее дол­жен быть уплачен налог).

Дима должен сам заполнить налоговую декларацию и уплатить налог со стоимости полученного комплекта горнолыжного снаряжения в размере 3900 руб. (30 000 х 13%).

Уменьшение дохода на 4000 руб. в отношении стоимости снаряже­ния не производится, так как это право предоставляется один раз в год и уже было использовано АО «Медсервис» при расчете налога. ЗАО «Росбыт» обязано направить сведения о сделанном подарке в налоговый орган в течение одного месяца со дня его передачи Диме.

Налогообложение призов и выигрышей рекламного характера

Выигрыши и призы, получаемые на конкурсах, в играх и дру­гих мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (ра­бот, услуг), выделены НК РФ в особую группу, по которой:

· применяется ставка налога 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);

· предоставляется необлагаемая сумма в размере 4000 руб.
в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Антон Баранкин в 2007 г. получил на работе следующие подарки:

· электрочайник стоимостью 2000 руб.;

· телевизор стоимостью 8000 руб.

Антон также собрал 100 пробок от бутылок пива «Толстяк» и выиг­рал путевку в Турцию на двоих стоимостью 44 000 руб.

Стоимость обычных подарков составила 6000 руб. (2000 + 8000 -- 4000).

Стоимость подарка рекламного характера равна 40 000 руб. (44 000 - 4000).

Сумма НДФЛ с обычных подарков — 780 руб. (6000 х 13%).

Сумма НДФЛ с подарков рекламного характера — 14 000 руб. (40 000 х 35%).

Налогообложение материальной помощи и оплаты лекарств

Материальная помощь, оказываемая работодателем своим ра­ботникам, а также бывшим работникам, уволившимся в свя­зи с выходом на пенсию, подлежит налогообложению в сум­ме, превышающей 4000 руб. в год.

Аналогичное правило действует и в отношении оплаты рабо­тодателем стоимости медикаментов своим работникам, их супругам, родителям и детям, а также бывшим сотрудникам (пенсионерам по возрасту).

4.11. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ

Обязательное страхование

Все страховые выплаты по договорам обязательного страхова­ния не облагаются НДФЛ.

4.11.2. Добровольное имущественное
страхование

Доход, подлежащий налогообложению при наступлении стра­хового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответствен­ности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транс­портных средств), определяется в следующих размерах (п. 4 ст. 213 НКРФ):

Таблица 4.2