Как учитываются затраты на оплату юридических услуг при рассмотрении спора в суде (пп. 10 п. 1 ст. 265, пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Согласно ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. При этом ст. 106 АПК РФ разъясняет, что к судебным издержкам относятся, в частности, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).

В пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ указано, что судебные расходы признаются внереализационными.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на юридические и информационные услуги.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, расходы на оплату услуг адвоката стороной, которую адвокат защищает, признаются внереализационными. При этом если стоимость данных услуг возмещается налогоплательщику проигравшей стороной, то суммы возмещения включаются во внереализационные доходы. Есть судебное решение, а также мнение автора, подтверждающие данный подход.

Есть решение суда, в котором указано, что затраты по оказанию юридической помощи (услуг адвоката), связанные с представлением интересов в арбитражном суде, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Затраты на оплату юридических услуг при рассмотрении спора в суде можно отнести к внереализационным расходам

Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2005 N 20-12/10937

В Письме разъясняется, что расходы по оплате услуг адвокатов при рассмотрении дела в арбитражном суде признаются внереализационными (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом, если стоимость данных услуг возмещается налогоплательщику проигравшей стороной, суммы возмещения включаются во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008 по делу N А32-30591/2004-60/751-2007-3/373 (Определением ВАС РФ от 22.10.2008 N 13522/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что затраты на оплату юридических услуг по ведению дела в суде учитываются в составе внереализационных расходов.

Консультация эксперта, 2011

Автор считает, что одним из способов учета затрат по оказанию юридических услуг (услуг адвокатов) является отнесение их к внереализационным расходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом возможность учета таких затрат не ставится в зависимость от результатов рассмотрения спора.

Позиция 2. Затраты на оплату юридических услуг при рассмотрении спора в суде можно отнести к прочим расходам

Постановление ФАС Уральского округа от 18.06.2008 N Ф09-4346/08-С3 по делу N А76-26157/07

Суд, исследовав имеющиеся документы, признал правомерным учет затрат на оплату юридической помощи (услуг адвоката) в составе прочих расходов на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2011

Включаются ли во внереализационные расходы суммы компенсации стоимости услуг адвокатов (представителей), выплачиваемые по решению суда стороной, проигравшей дело (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ (пп. 10 п. 1 ст. 265) разрешает учесть в составе внереализационных расходов судебные расходы. Что именно включается в состав таких расходов, Налоговый кодекс РФ не поясняет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции Минфина России компенсация расходов на оплату услуг представителей истца учитывается в расходах.

Есть пример судебного решения, из которого следует, что затраты по возмещению расходов на адвоката внереализационными расходами не признаются, так как они не направлены на получение дохода.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Суммы компенсации стоимости услуг адвокатов (представителей), выплачиваемые по решению суда проигравшей стороной, включаются в расходы

Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227

Разъясняется, что во внереализационные расходы включается сумма компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, выплаченная на основании вступившего в законную силу решения суда (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Позиция 2. Суммы компенсации стоимости услуг адвокатов (представителей), выплачиваемые по решению суда проигравшей стороной, не включаются в расходы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.11.2005 N Ф04-8386/2005(17185-А27-15)

Суд указал, что не признаются внереализационными расходами затраты налогоплательщика на оплату стороне, в пользу которой принято судебное решение, судебных расходов (услуг адвоката). Суд обосновал свое решение тем, что такие затраты не направлены на получение дохода.